審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿講義-在線瀏覽
2024-09-13 11:22本頁面
【正文】 下列因素影響：①項(xiàng)目的性質(zhì)、②內(nèi)部控制的性質(zhì)和強(qiáng)弱、③業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì)、④管理當(dāng)局的可信賴程度。 具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。 審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊。 審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑 所獲取的審計(jì)證據(jù)本身不易偽造，則其質(zhì)量較高，數(shù)量便可減少?！ ∽?cè)會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)，可以考慮成本效益原則。但對(duì)于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無法取得充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。總體越大，證據(jù)越多，但不成比例變動(dòng)。（質(zhì)量特性） 適當(dāng)性是指相關(guān)性和可靠性。即審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量?！ ∽?cè)會(huì)計(jì)師只能利用與審計(jì)目的相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來證明和否定管理當(dāng)局所認(rèn)定的事項(xiàng)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)： 【注】設(shè)計(jì)合理？→執(zhí)行有效？→一貫遵守？①資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否存在；?。ù嬖诨虬l(fā)生）②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)；（存在或發(fā)生）③是否有未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)；（完整性）④資產(chǎn)或負(fù)債在某一特定時(shí)日是否歸屬于被審計(jì)單位；（所有權(quán)與義務(wù)）⑤會(huì)計(jì)記錄金額是否恰當(dāng)；（估價(jià)或分?jǐn)偅拶Y產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；（估價(jià)或分?jǐn)偅呤杖肱c費(fèi)用的配比是否恰當(dāng)；（估價(jià)或分?jǐn)偅鄷?huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否恰當(dāng)?！ 】煽啃允芷鋪碓础⒓皶r(shí)性和客觀性的影響?！ 纠孔?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（ ）。六項(xiàng)程序的名稱一定要記住，內(nèi)涵要理解清楚?！ ∵@里的檢查不同于我們?nèi)粘Ｋf的檢查它專指檢查相關(guān)的書面資料（憑證、賬簿、報(bào)表等），即審閱與復(fù)核?！ 。ǘ┍O(jiān)盤 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。監(jiān)盤所獲取的證據(jù)一般是實(shí)物證據(jù)。筆者在歷次注會(huì)閱卷中發(fā)現(xiàn)有考生在這方面失分?！ 〔捎帽O(jiān)督盤點(diǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位實(shí)物資產(chǎn)是否真實(shí)存在并且與賬面數(shù)量相符，查明有無短缺、損毀、腐壞、變質(zhì)、等級(jí)下降、超儲(chǔ)積壓、呆滯等問題。 （三）觀察 觀察所獲取的證據(jù)一般是實(shí)物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。 （四）查詢及函證 查詢，包括口頭查詢和書面查詢兩種，口頭查詢所獲取的證據(jù)一般是口頭證據(jù)。 函證所獲取的證據(jù)一般是書面證據(jù)。計(jì)算一般是針對(duì)估價(jià)和機(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)所實(shí)施的審計(jì)程序?！ 〕Ｓ玫姆治鲂詮?fù)核的方法： 比較分析法。 比較分析法有絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較兩種。同時(shí)，比較了2000年和2001年的有關(guān)數(shù)據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，費(fèi)用應(yīng)是審計(jì)的重點(diǎn)?！ ”嚷史治龇?。例如，利用毛利率可以測(cè)試毛利或庫存商品的價(jià)值。 【例】利潤雖然由2000年的100萬增加到150萬，但銷售利潤率由2000年的50%%。同樣用費(fèi)用收入比也可分析，由2001年的費(fèi)用收入比由2000年的50%%，也可說明這一點(diǎn)。是指通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表某一項(xiàng)目連續(xù)若干期的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，來分析該項(xiàng)目不同時(shí)期的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)，以獲得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。 管理當(dāng)局的認(rèn)定－→審計(jì)具體目標(biāo)－→審計(jì)程序－→審計(jì)證據(jù)－→審計(jì)結(jié)論－→審計(jì)意見－→審計(jì)總目標(biāo) 在審計(jì)過程中，為了實(shí)現(xiàn)由管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定推論出的眾多具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要使用各種審計(jì)程序來獲取各類審計(jì)證據(jù)?！ 徲?jì)證據(jù)與審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和管理當(dāng)局的認(rèn)定之間的關(guān)系如下表： 證據(jù)種類審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)認(rèn)定相關(guān)備注實(shí)物 證據(jù) 觀察、監(jiān)盤真實(shí)性、完整性、估價(jià)、截止存在或發(fā)生、完整性、估價(jià)或分?jǐn)?不能完全證實(shí)所有權(quán)與計(jì)價(jià)書面證據(jù)檢查、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核所有的目標(biāo)全部認(rèn)定來源不同，證明力也不同口頭證據(jù)詢問除機(jī)械準(zhǔn)確性之外的其它目標(biāo) 全部認(rèn)定間接證據(jù)，提供線索環(huán)境證據(jù)分析性復(fù)核、觀察總體合理性―― 間接證據(jù)，提供線索 不同程序可提供不同的審計(jì)證據(jù)，而不同的審計(jì)證據(jù)可用來證實(shí)不同的報(bào)表認(rèn)定?！ 、谟嘘P(guān)某項(xiàng)認(rèn)定（如存貨的存在）的審計(jì)證據(jù)，不得用于代替有關(guān)另一項(xiàng)認(rèn)定（如計(jì)價(jià)）應(yīng)獲取
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