年報(bào)審計(jì)(含驗(yàn)資)工作底稿質(zhì)量要求(文件)
【正文】 往來(lái)進(jìn)行函證，并對(duì)那些可疑的往來(lái)進(jìn)行抽查，以便查出收入及成本費(fèi)用掛賬的問(wèn)題等。有的審計(jì)人員，將一大堆盤(pán)點(diǎn)表往來(lái)審定表后面一放，也不標(biāo)索引號(hào)，二級(jí)復(fù)核時(shí)根本無(wú)法對(duì)清，要花很長(zhǎng)時(shí)間加總還有的對(duì)不上。（3） 收入確認(rèn)依據(jù)不足的問(wèn)題負(fù)責(zé)損益類(lèi)的審計(jì)人員，不能只以發(fā)票就作為確認(rèn)收入的唯一依據(jù)，同時(shí)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算流程進(jìn)行了解，并在底稿中作出詳細(xì)記載。B：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在對(duì)收入流程進(jìn)行了解并記載的基礎(chǔ)上，對(duì)大額售房收入要抽查幾份合同并復(fù)印作為抽查依據(jù)。不能索取其他證據(jù)的，就做一個(gè)月的穿行測(cè)試進(jìn)行檢查。工作底稿應(yīng)各有側(cè)重，不能千篇一律。（6）對(duì)報(bào)表期初數(shù)及上期數(shù)應(yīng)預(yù)以關(guān)注，特別是連續(xù)審計(jì)的更應(yīng)該將期初數(shù)及上期數(shù)與上年審計(jì)報(bào)告后附報(bào)表核對(duì)相符。8。（2）增（減）資時(shí)，必須索取注冊(cè)資本變動(dòng)前后的會(huì)計(jì)報(bào)表、已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的記賬憑證（必須有憑證號(hào)）及相關(guān)原始憑證。其次，對(duì)銀行調(diào)節(jié)表上的大額未達(dá)賬項(xiàng)必須關(guān)注，即對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)一定要進(jìn)行抽查。大額成本將發(fā)票、合同、結(jié)算復(fù)印一部分作為附件。（4）存貨及成本確認(rèn)依據(jù)不足問(wèn)題首先，存貨計(jì)價(jià)測(cè)試不要省略，因?yàn)榇尕浻?jì)價(jià)政策是影響成本是否真實(shí)的主要因素。我所大部分為施工企業(yè)及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，現(xiàn)按行業(yè)具體要求如下：A：施工企業(yè)，對(duì)抽查的大額收入一定索取經(jīng)審計(jì)后的結(jié)算（只要結(jié)算皮的復(fù)印件即可）；以預(yù)算預(yù)結(jié)收入的，一定要關(guān)注預(yù)結(jié)工程的收入與成本是否配比，并且各年度收入的確認(rèn)依據(jù)相同，不能出現(xiàn)今年按預(yù)結(jié)確認(rèn)收入，明年就不按預(yù)結(jié)確認(rèn)收入的問(wèn)題。” 的審計(jì)結(jié)論及抽盤(pán)人簽字。（2） 實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)首先，必須要取得盤(pán)點(diǎn)表。對(duì)往來(lái)科目的審計(jì)，有相當(dāng)一部分審計(jì)人員利用我所通用的六欄式“審計(jì)工作底稿”，將各明細(xì)科目的賬齡、期初數(shù)、本期借方、本期貸方及期末數(shù)及業(yè)務(wù)內(nèi)容全部填寫(xiě)清楚。如果用我所通用的“ 檢查情況表”作為替代程序表，則每張檢查表必須按明細(xì)科目進(jìn)行抽查，并寫(xiě)出“期初余額、本年借方發(fā)生額、本年貸方發(fā)生
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