【正文】 期：日 期：一、審計目標： 確定主營業(yè)務(wù)收入的記錄是否完整； 確定產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓是否經(jīng)授權(quán)批準，并及時入賬； 確定主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生額是否正確； 確定主營業(yè)務(wù)收入在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序是否適用索引號 獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入、成本項目明細表,復(fù)核加計正確并核對與總帳、明細帳、報表發(fā)生額是否相符；　　 檢查收入的確認原則和方法是否符合會計準則規(guī)定，前后期是否一致；　　 將本年度銷售收入與上年度的進行比較，分析結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因；　　 比較本年度各月各種主營業(yè)務(wù)收入、成本及毛利率的波動情況，分析其變動趨勢是否正常；　　 計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析與上期毛利率變化，查驗收入與成本配比情況；　　 檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、售后回購、以舊換新、出口銷售等，確定恰當?shù)某绦蜻M行審核；　　 根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報表，測算全年收入，與實際入帳金額核對，并檢查是否存在虛開增值稅發(fā)票或銷售而未開票情況；　　 獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，有無價格異?；蜣D(zhuǎn)移收入情況；　　 抽查銷售業(yè)務(wù)的銷售合同、原始憑證(發(fā)票、運貨單據(jù))，并追查至記帳憑證及明細帳；實施截止日測試，抽查資產(chǎn)負債表日前后的銷售收入與退貨記錄，對跨年度的重大銷售項目應(yīng)予以調(diào)整；轉(zhuǎn)下頁審計工作底稿 頁 次：索引號：（2/2）主營業(yè)務(wù)收入審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：承上頁1結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收帳款的函詢程序，觀察有無未經(jīng)認可的大額銷售；1檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行會計處理，查驗其真實性、合法性；1檢查以外幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算方法是否正確；1調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力及規(guī)模，確認收入的合理性及可信度，形成專門底稿；1調(diào)查集團內(nèi)部銷售情況，取得相關(guān)資料，核實需在合并報表中抵銷及應(yīng)在附注中披露的事項；1調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況，審查其價格是否公允，并依據(jù)財會（2001）64號文規(guī)定將顯失公允的部分結(jié)轉(zhuǎn)資本公積；1驗明主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當。 　　審計重點：　　標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：主營業(yè)務(wù)成本審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標： 確定主營業(yè)務(wù)成本的記錄是否完整； 確定主營業(yè)務(wù)成本的計算是否正確； 確定主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入是否配比； 確定主營業(yè)務(wù)成本在會計報表上的披露是否恰當。二、審計程序是否適用索引號獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細表，復(fù)核加計正確并與總帳數(shù)、報表數(shù)和明細帳發(fā)生額核對是否相符；檢查主營業(yè)務(wù)內(nèi)容和計算方法（先進先出或加權(quán)平均或后進先出）是否符合會計制度規(guī)定，是否前后期一致；分析性復(fù)核：通過測算毛利率等指標，分析檢查各月份之間及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象；與產(chǎn)成品等帳項結(jié)轉(zhuǎn)額核對一致并編制生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表；抽查主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細清單，驗證銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比；檢查銷售成本帳戶中重大調(diào)整事項(如銷售退回、委托代銷商品)是否有其充分理由，會計處理是否正確；對生產(chǎn)成本和制造費用的審核；對采用計劃成本、定額成本或標準成本核算的，檢查成本差異的計算、分配和會計處理的正確性；驗明主營業(yè)務(wù)成本的披露是否恰當。審計重點：　　標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：主營業(yè)務(wù)稅金及附加審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標： 確定主營業(yè)務(wù)稅金及附加的記錄是否完整； 確定主營業(yè)務(wù)稅金及附加的計算是否正確； 確定主營業(yè)務(wù)稅金及附加在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序是否適用索引號獲取或編制主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細表，復(fù)核加計正確并核對與總帳、報表發(fā)生額及明細帳合計數(shù)是否相符；　　根據(jù)審定的應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定稅率分項復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅額；　　 按規(guī)定的適用稅率計算復(fù)核本年度應(yīng)納消費稅稅額；　　 按規(guī)定的適用稅率計算復(fù)核本年度應(yīng)納資源稅稅額；　　檢查城建稅、教育費附加的計繳基數(shù)是否與本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致，計算是否正確；　　與應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款有關(guān)明細科目的貸方發(fā)生額交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記錄；驗明主營業(yè)務(wù)稅金及附加的披露是否恰當審計重點：　　標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：營業(yè)費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標： 確定營業(yè)費用的記錄是否完整； 確定營業(yè)費用的計算是否正確； 確定營業(yè)費用在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序是否適用索引號獲取或編制營業(yè)費用明細表，檢查其明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細賬和總賬核對相符；　　將本年度營業(yè)費用與上年度營業(yè)費用及本年度各月份的營業(yè)費用進行比較，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動原因；　　復(fù)核與累計折舊、應(yīng)付工資、預(yù)提費用等項目的勾稽關(guān)系；選擇重要或異常的營業(yè)費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，必要時，對營業(yè)費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象；　　 驗明營業(yè)費用是否已在損益表上恰當披露?！　徲嬛攸c：　　標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：管理費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標： 確定管理費用的記錄是否完整； 確定管理費用的計算是否正確； 確定管理費用在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序是否適用索引號 獲取或編制管理費用明細表，檢查其明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細賬和總賬核對相符；　　 將本年度管理費用與上年度管理費用進行比較，并將本年度各月份的管理費用進行比較，查明重大波動和異常情況的原因；　　 選擇重要或異常的管理費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，對可能需要進行納稅調(diào)整的項目，作相應(yīng)的記錄，審閱下期期初明細賬，對管理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象，對于重大跨期項目，應(yīng)作必要調(diào)整；　　 將其中工資、福利費、折舊及各種攤銷、減值準備等項目與有關(guān)賬戶的貸方發(fā)生額進行交叉復(fù)核，并作出相應(yīng)記錄；　　驗明管理費用是否已在損益表上恰當披露。審計重點：　　標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：財務(wù)費用審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標： 確定財務(wù)費用的記錄是否完整； 確定財務(wù)費用的計算是否正確； 確定財務(wù)費用在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序是否適用索引號 獲取或編制財務(wù)費用明細表，檢查其明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，并與明細賬和總賬核對相符；　　 將本年度財務(wù)費用與上年度財務(wù)費用及各月份的財務(wù)費用進行比較，查明重大波動和異常情況的原因；　　 選擇重要或異常的財務(wù)費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，必要時，對財務(wù)費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象；　　 審查匯兌損益明細賬，檢查匯兌損益計算方法是否正確，匯兌所用匯率是否正確，對于從籌建期匯兌損益轉(zhuǎn)入的，查明其攤銷方法前后斯是否一致，攤銷金額是否正確；　　 驗明財務(wù)費用是否已在損益表上恰當披露。　　審計重點：　　標識說明：√適用 不適用審計工作底稿 頁 次：索引號：企業(yè)所得稅審計程序表 被審計單位名稱：編制人：檢查人：復(fù)核人：會計報表截止日期：日 期：日 期：日 期：一、審計目標： 確定企業(yè)所得稅的記錄是否完整； 確定企業(yè)所得稅的計算是否正確； 確定企業(yè)所得稅在會計報表上的披露是否充分。二、審計程序是否適用索引號 核實應(yīng)交所得稅的計算依據(jù)，取得納稅鑒定，核對是否相符；　　 索取上年匯算清繳資料及當期稅務(wù)部門的檢查資料，與被審計單位有關(guān)賬戶記錄核對，檢查是否一致； 根據(jù)審定后的應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的所得稅稅率，核實本年度應(yīng)交所得稅；　　 檢查企業(yè)所得稅的會計處理方法是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否一致；　　 根據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，計算本年永久性差異和時間性差異，確定應(yīng)納稅所得額。對于采用納稅影響會計法的，應(yīng)檢查時間性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項和貸項，以前年度遞延稅款應(yīng)屬本期負擔(dān)部分，是否已轉(zhuǎn)銷，計入本年所得稅；　　 檢查以前年度損益調(diào)整對企業(yè)所得稅的影響；　　 驗明所得稅是否已在損益表上恰當披露。　　審計重點：　　標識說明：√適用 不適用34 / 34