企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表-資料下載頁(yè)
2025-06-30 17:45本頁(yè)面
【正文】 ：（1）抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中所包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：未分配利潤(rùn)――年初2000 借：未分配利潤(rùn)――年初2000貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)2000 →→ 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2000（2）抵銷以前年度累計(jì)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊1800→→借：營(yíng)業(yè)外收入1800貸：未分配利潤(rùn)――年初 1800 貸：未分配利潤(rùn)――年初1800（3）抵銷當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊200 →→借：營(yíng)業(yè)外收入200 貸：管理費(fèi)用200 貸：管理費(fèi)用 2006．第十年不報(bào)廢的抵銷分錄：（1）抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中所包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn) 借：未分配利潤(rùn)――年初 2000貸：固定資產(chǎn)――原價(jià) 2000（2）抵銷以前年度累計(jì)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊 1800 貸：未分配利潤(rùn)――年初 1800（3）抵銷當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊 200貸：管理費(fèi)用 200 9．第十一年報(bào)廢的抵銷分錄：（1）抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中所包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：未分配利潤(rùn)――年初2000 借：未分配利潤(rùn)－－年初2000貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)2000→→ 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2000（2）抵銷以前年度累計(jì)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊2000→→借：營(yíng)業(yè)外收入2000貸：未分配利潤(rùn)――年初2000 貸：未分配利潤(rùn)――年初 200010．第八年報(bào)廢的抵銷分錄：（1）抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中所包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：未分配利潤(rùn)――年初2000 →→借：未分配利潤(rùn)――年初2000貸：固定資產(chǎn)――原價(jià)2000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2000（2）抵銷以前年度累計(jì)折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊1400→→借：營(yíng)業(yè)外收入1400貸：未分配利潤(rùn)――年初1400 貸：未分配利潤(rùn)――年初1400（3）抵銷當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊200→→借：營(yíng)業(yè)外收入 200 貸：管理費(fèi)用 200 貸：管理費(fèi)用 200（二）一方銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，另一方作為固定資產(chǎn)購(gòu)入 A公司是B公司的母公司。A公司2004年6月30日以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售一臺(tái)管理用設(shè)備給B公司，該設(shè)備的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已折舊為2400萬(wàn)元，剩余使用年限4年。A公司采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。B公司購(gòu)入后以2000萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值，采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。1．抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易及內(nèi)部銷售利潤(rùn)（1）該固定資產(chǎn)在A公司的帳面價(jià)為=40002400=1600萬(wàn)元，而A公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售給子公司B，其中包含有集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的銷售利潤(rùn)400萬(wàn)元，要抵銷。（2）從集團(tuán)看，該固定資產(chǎn)的凈值為1600萬(wàn)元，而B公司按2000萬(wàn)元入帳，固定資產(chǎn)原價(jià)多記了400萬(wàn)元，要抵銷。借：營(yíng)業(yè)外收入 400貸：固定資產(chǎn)――原價(jià) 4002．抵銷B公司多提的折舊分析：（1）從個(gè)別報(bào)表看：B公司每年的折舊額=2000/4=500萬(wàn)元（2）從集團(tuán)看：集團(tuán)每年的折舊額=1600/4=400萬(wàn)元，多提的100萬(wàn)元折舊要抵銷。借：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊 100貸：管理費(fèi)用 100連續(xù)合并報(bào)表的抵銷同前。八、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷 1．集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有者處收購(gòu)股份 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流出 貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入 2．集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷 借：分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金3．集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷 借：支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸：收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4．集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理 借：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5．集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷 借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 貸：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 （ 或抵銷：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金）九、所有者權(quán)益變動(dòng)表的抵銷（1）借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)――年末 商譽(yù) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益（2）借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤(rùn)――年初 貸：提取盈余公積 對(duì)所有者（或股東）的分配 未分配利潤(rùn)――年末11 / 1
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1