企業(yè)合并財務(wù)報表-資料下載頁
2025-06-30 17:45本頁面
【正文】 ：（1）抵銷固定資產(chǎn)原價中所包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤借：未分配利潤――年初2000 借：未分配利潤――年初2000貸：固定資產(chǎn)――原價2000 →→ 貸：營業(yè)外收入 2000（2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤借：固定資產(chǎn)――累計折舊1800→→借：營業(yè)外收入1800貸：未分配利潤――年初 1800 貸：未分配利潤――年初1800（3）抵銷當年多提的固定資產(chǎn)折舊借：固定資產(chǎn)――累計折舊200 →→借：營業(yè)外收入200 貸：管理費用200 貸：管理費用 2006．第十年不報廢的抵銷分錄：（1）抵銷固定資產(chǎn)原價中所包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤 借：未分配利潤――年初 2000貸：固定資產(chǎn)――原價 2000（2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤借：固定資產(chǎn)――累計折舊 1800 貸：未分配利潤――年初 1800（3）抵銷當年多提的固定資產(chǎn)折舊借：固定資產(chǎn)――累計折舊 200貸：管理費用 200 9．第十一年報廢的抵銷分錄：（1）抵銷固定資產(chǎn)原價中所包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤借：未分配利潤――年初2000 借：未分配利潤－－年初2000貸：固定資產(chǎn)――原價2000→→ 貸：營業(yè)外收入 2000（2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤借：固定資產(chǎn)――累計折舊2000→→借：營業(yè)外收入2000貸：未分配利潤――年初2000 貸：未分配利潤――年初 200010．第八年報廢的抵銷分錄：（1）抵銷固定資產(chǎn)原價中所包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤借：未分配利潤――年初2000 →→借：未分配利潤――年初2000貸：固定資產(chǎn)――原價2000 貸：營業(yè)外收入 2000（2）抵銷以前年度累計折舊中包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤借：固定資產(chǎn)――累計折舊1400→→借：營業(yè)外收入1400貸：未分配利潤――年初1400 貸：未分配利潤――年初1400（3）抵銷當年多提的固定資產(chǎn)折舊借：固定資產(chǎn)――累計折舊200→→借：營業(yè)外收入 200 貸：管理費用 200 貸：管理費用 200（二）一方銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，另一方作為固定資產(chǎn)購入 A公司是B公司的母公司。A公司2004年6月30日以2000萬元的價格出售一臺管理用設(shè)備給B公司，該設(shè)備的原價為4000萬元，已折舊為2400萬元，剩余使用年限4年。A公司采用直線法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。B公司購入后以2000萬元作為固定資產(chǎn)的入帳價值，采用直線法計提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為0。1．抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易及內(nèi)部銷售利潤（1）該固定資產(chǎn)在A公司的帳面價為=40002400=1600萬元，而A公司以2000萬元的價格出售給子公司B，其中包含有集團內(nèi)部未實現(xiàn)的銷售利潤400萬元，要抵銷。（2）從集團看，該固定資產(chǎn)的凈值為1600萬元，而B公司按2000萬元入帳，固定資產(chǎn)原價多記了400萬元，要抵銷。借：營業(yè)外收入 400貸：固定資產(chǎn)――原價 4002．抵銷B公司多提的折舊分析：（1）從個別報表看：B公司每年的折舊額=2000/4=500萬元（2）從集團看：集團每年的折舊額=1600/4=400萬元，多提的100萬元折舊要抵銷。借：固定資產(chǎn)――累計折舊 100貸：管理費用 100連續(xù)合并報表的抵銷同前。八、現(xiàn)金流量表項目的抵銷 1．集團內(nèi)部當期以現(xiàn)金投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有者處收購股份 借：投資活動現(xiàn)金流出 貸：籌資活動現(xiàn)金流入 2．集團內(nèi)部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷 借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金3．集團內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷 借：支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 貸：收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4．集團內(nèi)部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理 借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5．集團內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷 借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 （ 或抵銷：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金）九、所有者權(quán)益變動表的抵銷（1）借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤――年末 商譽 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益（2）借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤――年初 貸：提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 未分配利潤――年末11 / 1
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