合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析(1)-資料下載頁
2025-01-07 23:50本頁面
【正文】 營(yíng)效果好。凈資產(chǎn)收益率和資本金收益率根據(jù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算的數(shù)據(jù)大于根據(jù)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算的數(shù)據(jù)，說明整個(gè)企業(yè)集團(tuán)為股東創(chuàng)造利潤(rùn)的能力強(qiáng)，利用所有者投入資本的獲利能力強(qiáng)。 項(xiàng)目 2022年 根據(jù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算 根據(jù)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算 總資產(chǎn)報(bào)酬率（ %） 凈資產(chǎn)收益率（ %） 與銷售有關(guān)的盈利能力分析 合并財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算的與銷售有關(guān)的盈利能力的指標(biāo)都小于根據(jù)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算的該指標(biāo)，說明整個(gè)企業(yè)集團(tuán)每一元的銷售收入創(chuàng)造的能力弱于母公司的每一元的銷售收入帶來的盈利，我們也可以看出江蘇弘業(yè)股份有限公司的子公司中一部分公司盈利能力較差。根據(jù)前面提供的子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)我們也可以看出一部分公司產(chǎn)生負(fù)利潤(rùn)。 項(xiàng)目 2022年 根據(jù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算 根據(jù)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算 銷售利潤(rùn)率（ %） 銷售凈利率（ %） 銷售毛利率（ %） 例：某集團(tuán)中母公司向其全資子公司銷售商品 100萬元，這些商品的成本 80萬元，子公司已將這些商品全部對(duì)外銷售，獲得銷售收入 120萬元，以個(gè)別利潤(rùn)表為基礎(chǔ)和以合并利潤(rùn)表為基礎(chǔ)計(jì)算的銷售利潤(rùn)率的結(jié)果是大不相同的。 母公司 乙公司 抵消分錄 合并利潤(rùn)表 銷售收入 100 120 100 120 銷售成本 80 100 100 80 銷售利潤(rùn) 20 20 40 銷售利潤(rùn)率 20% % % 第四節(jié) 合并現(xiàn)金流量表分析 一、合并現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容 二、合并現(xiàn)金流量表分析 三、合并現(xiàn)金流量表的比率分析 一、合并現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容 ? 合并現(xiàn)金流量表是綜合反映母公司及其所有子公司組成的企業(yè)集團(tuán)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 ? 合并現(xiàn)金流量表編制與個(gè)別現(xiàn)金流量表相比，一個(gè)特殊的問題就是在子公司為非全資子公司的情況下，涉及到子公司與其少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的處理問題。 ? 對(duì)于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：少數(shù)股東對(duì)子公司增加權(quán)益性投資、少數(shù)股東依法從子公司中抽回權(quán)益性投資、子公司向其少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等。為了便于企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解掌握企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的情況，有必要將與子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的情況單獨(dú)予以反映。 ? 對(duì)于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 之下的 “ 吸收投資收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目下 “ 其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映。 ? 對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 之下的 “ 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目下 “ 其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤(rùn) ” 項(xiàng)目反映。 ? 對(duì)于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)在 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 之下的 “ 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映。 二、合并現(xiàn)金流量表分析 總體分析 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為 ；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為 ；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為 ；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為 。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為正，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)，說明企業(yè)處于高速發(fā)展擴(kuò)張時(shí)期，這時(shí)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率高，銷售呈現(xiàn)快速上升趨勢(shì)，造就經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中大量貨幣資金的回籠，當(dāng)然為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)仍需要大量追加投資，僅靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~遠(yuǎn)不能滿足所追加投資，必須籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充。 項(xiàng)目 2022年 2022年 增減 % 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 367,556, 62,375, 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 343,672, 142,108, 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 7,023, 29,920, 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 31,087, 49,812, 一般項(xiàng)目分析 ? 合并現(xiàn)金流量表的一般項(xiàng)目分析，主要是比較合并前后母子公司主要項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況，也可用倍數(shù)分析方法進(jìn)行分析 三、合并現(xiàn)金流量表的比率分析 ? 比率分析從四個(gè)方面進(jìn)行，即與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的比率分析、與償債有關(guān)的比率分析，與盈利有關(guān)的比率分析和與資本有關(guān)的比率分析，以四個(gè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)為代表，它們是銷售現(xiàn)金回收率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、盈利現(xiàn)金比率和每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量。 ? 合并財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算的數(shù)據(jù)多數(shù)小于根據(jù)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算的數(shù)據(jù)，說明母公司利用銷售或資產(chǎn)收現(xiàn)的能力大于按整個(gè)集團(tuán)公司的水平。 項(xiàng)目 2022年 根據(jù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算 根據(jù)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算 銷售現(xiàn)金回收率（ %） 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率（ %） 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)（倍） 每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量（元）
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