合并財務報表1-2節(jié)新-資料下載頁
2025-01-07 23:50本頁面
【正文】 的其他變動（資本公積的變動）的影響 ? 投資企業(yè)應按享有的份額，調(diào)整增加或減少長期股權投資的賬面價值，并增加或減少資本公積（其他資本公積），分錄如下： 借：長期股權投資 —— 其他權益變動 ? 貸：資本公積 — 其他資本公積 ? 或做相反分錄 補充：被投資方除凈損益外所有者權益其他變動（資本公積變動）的常見情況 ? （ 1）因增資擴股增加的資本溢價 ? （ 2）因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積 ? （ 3）因自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額形成的資本公積 例 題 ? 2022年 1月 1日，甲公司以銀行存款 3000萬元取得乙公司 80%的股份（假設甲公司和乙公司的合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。甲公司備查簿中記錄的乙公司在 2022年 1月 1日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值相等，均為 3500萬。 ? 2022年，乙公司實現(xiàn)凈利 1000萬，假設當年分出現(xiàn)金股利 200萬，投資方當時追加的投資收益。乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值上升計入當初資本公積的金額為 100萬。 ? 甲公司在編制 2022年的合并報表時，因其對乙公司的長期股權投資日常核算采用成本法，應采用權益法進行調(diào)整，請作出相應的調(diào)整分錄？ 答 案 ? ① 初始投資成本不做調(diào)整 ? ② 對應享有子公司當期實現(xiàn)凈利潤的份額 ? 借：長期股權投資 — 乙公司 800 ? 貸：投資收益 800 ? ③ 對于當期收到的子公司分派的現(xiàn)金股利 ? 借：投資收益 160 ? 貸：長期股權投資 160 ? ④ 對于子公司其他權益變動 ? 借：長期股權投資 — 乙公司 80 ? 貸：資本公積 — 其他資本公積 80 思 考 ? 在連續(xù)編制合并報表時，調(diào)整分錄如何做？ ? 借：長期股權投資 720（ 800160+80） ? 貸：未分配利潤 — 年初 640 ? 資本公積 80 四、調(diào)整分錄和抵消分錄 抵消分錄的意義 抵消分錄的類別 （二）抵消分錄
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