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購并后的合并財務(wù)報表-資料下載頁

2025-01-08 00:02本頁面
  

【正文】 162 000 無形資產(chǎn),丁公司 32 000 商譽,丁公司 182 700 貸:長期股權(quán)投資,丙公司 357 300 少數(shù)股東權(quán)益 19 400 2022/2/5 71 第三節(jié) 非全資子公司的合并報表 ? S、 A、 I、 D、 E 、 O ? I:抵消投資收益與長期股權(quán)投資(子公司應(yīng)計利潤 攤銷費用) 借:投資收益,丙公司 120 600 貸:長期股權(quán)投資,丙公司 120 600 ?在公允價值為基礎(chǔ),確認屬于少數(shù)股權(quán)權(quán)的子公司凈利潤和本年權(quán)益增加 借:少數(shù)股東損益 13 400 貸:少數(shù)股東權(quán)益 13 400 2022/2/5 72 第三節(jié) 非全資子公司的合并報表 ? S、 A、 I、 D、 E 、 O ? D:抵消公司間股利分配 借:長期股權(quán)投資 72 000 少數(shù)股東權(quán)益 8 000 貸:分派現(xiàn)金股利,丁公司 80 000 2022/2/5 73 第三節(jié) 非全資子公司的合并報表 ? S、 A、 I、 D、 E 、 O ? E: 借:管理費用 17 000 貸:銷售成本 1 000 固定資產(chǎn) 8 000 無形資產(chǎn) 8 000 ? O: 借:盈余公積 70 000 貸:提取盈余公積 70 000 2022/2/5 74 第四節(jié) 成本法下的合并報表 ?一、合并后第一年的合并財務(wù)報表 ?沿用上節(jié)母公司擁有子公司部分股份為例: ?丙公司成本法下的會計分錄 借:應(yīng)收股利( 60 000 90%) 54 000 貸:投資收益 54 000 借:銀行存款 54 000 貸: 應(yīng)收股利 54 000 ?在工作底稿上將成本法調(diào)整為權(quán)益法 借:長期股權(quán)投資 26 100 貸:投資收益 26 100 2022/2/5 75 第四節(jié) 成本法下的合并報表 ?二、合并后第二年的合并財務(wù)報表 ?沿用上例: 2022年丁公司實現(xiàn)凈利潤 150 000元, 2022年10月 15日宣告分派現(xiàn)金股利 80 000元,已于當(dāng)年 12月份發(fā)放。丁公司 2022年提取盈余公積 70 000元。 ? 丙公司成本法下的會計分錄 借:應(yīng)收股利( 80 000 90%) 72 000 貸:投資收益 72 000 借:銀行存款 72 000 貸: 應(yīng)收股利 72 000 ? 在工作底稿上將成本法調(diào)整為權(quán)益法 借:長期股權(quán)投資 74 700 貸:投資收益 48 600 期初未分配利潤 26 100 2022/2/5 76 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?一、合并后第一年的合并財務(wù)報表 ?( P84) 2022年 12月 31日丙公司發(fā)行 660 000股每股面值 1元(市價 )的股份,換取丁公司每股面值 1元股份 500 000股中的 450 000股。 2022年 12月 31日,丙公司還以銀行存款支付了如下與合并有關(guān)的費用:手續(xù)費和法律費用 62 700元;證券發(fā)行費87 300元。假設(shè)該合并為同一控制下企業(yè)合并。合并前丙公司和丁公司的個別財務(wù)報表如下表所示。 2022/2/5 77 另外支付對價 2022/2/5 78 項 目 丙公司 丁公司 銷售收入 7 150 000 1 250 000 銷售成本 5 066 000 780 000 管理費用 528 000 90 000 銷售費用 703 000 123 000 財務(wù)費用 498 000 57 000 所得稅 85 000 70 000 凈利潤 270 000 130 000 加:年初未分配利潤 28 000 8 000 可供分配利潤 298 000 138 000 減:提取盈余公積 136 000 65 000 分派現(xiàn)金股利 120 000 61 000 年末未分配利潤 42 000 12 000 2022/2/5 79 資產(chǎn) 丙公司 丁公司 負債及所有者權(quán)益 丙公司 丁公司 銀行存款 266 000 182 000 應(yīng)付所得稅 31 000 18 000 存貨 1 470 000 650 000 其他負債 3 260 000 1 162 000 其他流動資產(chǎn) 732 000 268 000 股本 1 200 000 500 000 固定資產(chǎn)(凈) 4 540 000 1 320 000 資本公積 1 832 000 293 000 無形資產(chǎn) 12 000 盈余公積 655 000 435 000 未分配利潤 42 000 12 000 資產(chǎn)合計 7 020 000 2 420 000 負債及所有者權(quán)益 合計 7 020 000 2 420 000 第五節(jié) 同一控制下合并日合并財務(wù)報表 2022年 12月 31日,丁公司可辨認資產(chǎn)和負債除了以下三個項目之外,其余項目的公允價值與賬面價值相同。 2022/2/5 80 項 目 公允價值 賬面價值 差異 存貨 680 000 650 000 30 000 固定資產(chǎn)(凈) 1 490 000 1 320 000 170 000 無形資產(chǎn) 40 000 40 000 合 計 2 210 000 1 970 000 240 000 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?一、合并后第一年的合并財務(wù)報表 ?2022年 10月 8日丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股 ,股利已于 12月 31日前發(fā)放完畢,當(dāng)年丁公司實現(xiàn)凈利潤 135 000元,提取盈余公積 77 000元。 ?丁公司會計分錄 借:利潤分配 ——股利( 500 000 ) 60 000 貸:應(yīng)付股利 60 000 借:應(yīng)收股利 60 000 貸:銀行存款 60 000 借:利潤分配 ——提取盈余公積 77 000 貸:盈余公積 77 000 2022/2/5 81 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?一、合并后第一年的合并財務(wù)報表 ?丙公司權(quán)益法下的會計分錄 借:應(yīng)收股利( 60 000 90%) 54 000 貸:長期股權(quán)投資 54 000 借:銀行存款 54 000 貸: 應(yīng)收股利 54 000 借:長期股權(quán)投資( 135 000 90%) 121 500 貸:投資收益 121 500 2022/2/5 82 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?一、合并后第一年的合并財務(wù)報表 ?抵銷分錄 ? S, A, I, D, E, O ? 1. 借:投資收益,丙公司 121 500 少數(shù)股東權(quán)益( 60 000 10%) 6 000 貸:長期股權(quán)投資,丙公司 67 500 分派現(xiàn)金股利,丁公司 60 000 ( I, D) ? :盈余公積 77 000 貸:提取盈余公積 77 000 ( O) 2022/2/5 83 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?一、合并后第一年的合并財務(wù)報表 ? :股本,丁公司 500 000 資本公積,丁公司 293 000 盈余公積,丁公司 435 000 未分配利潤,丁公司 12 000 貸:長期股權(quán)投資,丙公司 1 116 000 少數(shù)股東權(quán)益 124 000 ( S) ? :少數(shù)股東損益 13 500 貸:少數(shù)股東權(quán)益 13 500 ( I) 2022/2/5 84 第五節(jié) 同一控制下的合并報表 ?二、合并后第二年的合并財務(wù)報表 ?P87 2022/2/5 85 中南財經(jīng)政法大學(xué) 2022/2/5 86
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