合并財(cái)務(wù)報(bào)表上(2)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 23:50本頁(yè)面
【正文】 000 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 200 000 合并工作底稿（簡(jiǎn)表） 項(xiàng)目 甲 乙 合計(jì) 借方 貸方 合并 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 合計(jì) 120 290 25 50 20 0 80 20 10 10 120 370 45 60 30 ① 80 ① 20 ① 10 ① 10 120 0 290 25 50 20 385 二）非全資子公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制 投資時(shí) ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （子公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值） ? 貸： 股本 （面值） ? 資本公積 （面值 子公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ) ? 將合并前子公司實(shí)現(xiàn)的留存收益 (屬于母公司部分）自資本公積（ 限資本溢價(jià) ）轉(zhuǎn)入留存收益（屬于母公司的部分） ? 借：資本公積 ? 貸：盈余公積 ? 未分配利潤(rùn) ? 將長(zhǎng)期長(zhǎng)期股權(quán)投資 與子公司所有者權(quán)益抵消 ? 借：股本 ? 資本公積 ? 盈余公積 ? 未分配利潤(rùn) ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 少數(shù)股東權(quán)益 舉例 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 權(quán)益合計(jì) 0 2 000 000 150 000 400 000 100 000 2 650 000 0 800 000 200 000 100 000 100 000 1 200 000 合并日 ? 發(fā)行股票 72022股，每股 10元，取得乙公司 90%股權(quán) ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 080 000 ? 貸： 股本 720 000 ? 資本公積 360 000 ? 將資本公積還原為盈余公積和未分配利潤(rùn) ? 借：資本公積 180 000 ? 貸：盈余公積 90 000 ? 未分配利潤(rùn) 90 000 投資完成后 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 權(quán)益合計(jì) 1 080 000 2 720 000 330 000 490 000 190 000 3 730 000 0 800 000 200 000 100 000 100 000 1 200 000 編制抵消分錄 ? ① 借：股本 800 000 ? 資本公積 200 000 ? 盈余公積 100 000 ? 未分配利潤(rùn) 100 000 ? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 080 000 ? 少數(shù)股東權(quán)益 120 000 合并工作底稿（簡(jiǎn)表） 項(xiàng)目 甲 乙 合計(jì) 借方 貸方 合并 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 少數(shù)股東權(quán)益 合計(jì) 108 272 33 49 19 0 80 20 10 10 108 352 53 59 29 ① 80 ① 20 ① 10 ① 10 ① 108 ① 12 0 272 33 49 19 12 385 二、合并日合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表的編制（略）
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