合并財務(wù)報表ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 14:30本頁面
【正文】 股東 )的分配 100 000 ? 未分配利潤 —— 年末 700 000 ? (8)抵消甲公司與乙公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務(wù) ? 借：應(yīng)付賬款 2 000000 ? 貸：應(yīng)收賬款 2 000 000 ? (9)抵消甲公司依據(jù)內(nèi)部應(yīng)收賬款所計提的壞賬準備。 ? 借：應(yīng)收賬款 壞賬準備 100 000 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 100 000 ? (10)假設(shè)乙公司將內(nèi)部交易形成的存貨全部銷售。 ? 借：營業(yè)收入 8 000 000 ? 貸：營業(yè)成本 8 000000 ? ? (11)乙公司尚有 50％內(nèi)部交易形成的存貨未實現(xiàn)對外銷售。其中內(nèi)部銷售毛利率為 20％ [(8 000 0006 400 000)／ 8 000 000]，尚未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤為 800 000元 [(8 000 000／ 2)x20％ )。 ? 借：營業(yè)成本 800 000 ? 貸：存貨 800 000 ? (12)抵消與固定資產(chǎn)內(nèi)部交易相關(guān)損益以及固定資產(chǎn)之中包含的尚未實現(xiàn)的內(nèi)部交易利潤 600 000元 [1 800000(2022 000800000)]。 ? 借：營業(yè)外收入 600 000 ? 貸：固定資產(chǎn) 原價 600000 ? (13)抵消由于內(nèi)部交易而對固定資產(chǎn)多計提的折舊 100 000元 (600 000／ 6)。 ? 借：固定資產(chǎn) 累計折舊 100 000 ? 貸：管理費用 100 000 ? 2．連續(xù)編制合并財務(wù)報表時相關(guān)調(diào)整抵消分錄。 ? (1)與 2022年相同調(diào)整乙公司固定資產(chǎn)的公允價值變化和對資本公積的影響 500 000元 (3 5000003 000000)。相應(yīng)的調(diào)整分錄為： ? 借：固定資產(chǎn) 500 000 ? 貸：資本公積 500 000 ? (2)2022年對乙公司固定資產(chǎn)公允價值的變化對 2022年合并會計報表的影響編制的調(diào)整分錄： ? 借：未分配利潤 —— 年初 50 000 ? 貸：固定資產(chǎn) — 累計折舊 50 000 ? (3)2022年甲公司按照權(quán)益法調(diào)整 2022年對子公司的長期股權(quán)投資的相關(guān)分錄： ? 借：長期股權(quán)投資 320 000 ? 貸：未分配利潤 —— 年初 280 000 ? 資本公積 40 000 ? (4)2022年抵消甲公司與乙公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的相關(guān)分錄： ? 借：應(yīng)付賬款 2 000 000 ? 貸：應(yīng)收賬款 2022 000 ? (5)2022年抵消甲公司依據(jù) 2022年內(nèi)部應(yīng)收賬款所計提的壞賬準備的相關(guān)分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 壞賬準備 100 000 ? 貸：末分配利潤 —— 年初 100 000 ? (6)2022年抵消 2022年企業(yè)集團內(nèi)部存貨交易的相關(guān)分錄： ? 借：未分配利潤 —— 年初 800 000 ? 貸：營業(yè)成本 800 000 ? (7)2022年抵消 2022年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的相關(guān)分錄： ? 借：未分配利潤 —— 年初 500 000 ? 貸：固定資產(chǎn) 原價 500 000
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