【導(dǎo)讀】5. 5. 5. 5. 5. 5. 7. 7. 9. 9. 10. 10. 10. 10. 10. 11. 11. 11. 11. 11. 12. 12. 18. 25. 25. 26. 26. 27. 27. 27. 28. 29. 29. 30. 30. 31. 31. 32. 32. 33. 33. 33. 36. 36. 37. 39. 40. 42. 43. 44. 45. 45. 58

　　

【正文】 于改建、擴建而增加的實際支出，作為入帳價值。 F、 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)捐贈方所提供的有關(guān)憑證記賬。 G、 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度 估計的價值損耗后的余額，作為作為入帳價值。 H、 對用借款和外匯購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)將在交付使用、辦理竣工決算以前發(fā)生的借款利息和匯兌損益計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益。已投入使用但無法確定實際價值的固定資產(chǎn)，可先按估計金額入帳，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。為取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費，計入固定資產(chǎn)價值。 固定資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整 已入帳的固定資產(chǎn)價值除發(fā)生下列情況外，不得隨意變動： A、 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價； B、 增加補充或改良設(shè)備； C、 將固定資產(chǎn)的一部分拆除； D、 根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； E、 原入帳價值有誤。 固定資產(chǎn)的折舊 A、 下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊：房屋及建筑物，在用以及季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)，融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 B、 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的折舊方法 固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法，預(yù)計凈殘值為 10％，也可以采用財政部規(guī)定的其 他方法。 固定資產(chǎn)的折舊年限 A、 房屋及建筑物： 40 年 B、 運輸設(shè)備： 5 年 C、 電器設(shè)備： 5 年 D、 辦公設(shè)備： 5 年 E、 施工用機電設(shè)備： 10 年 F、 其他： 5 年 固定資產(chǎn)折舊的計提 固定資產(chǎn)折舊按月計提，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再計提折舊。 固定資產(chǎn)的修理費用 日常修理費用，直 接借入當(dāng)期成本、費用；大修理費用可以采用預(yù)提或待攤的方式核算。 固定資產(chǎn)的清理損益 由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。 固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧 盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置價值減估計折舊后的差額計入營業(yè)外收入。盤虧的固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)凈值扣除變價凈收入、責(zé)任人以及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。 會計核算的基本要求 按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供真實、完整的會計信息。 會計核算事項 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定進行會計處理，保證會計指標(biāo)口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。具體應(yīng)對下列事項進行會計核算： A、 款項和有價證券的收付； B、 財物的收發(fā)、增減和使用； C、 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； D、 資本、基金的增減和經(jīng)費的收支； E、 收入、支出、費用、成本的計算； F、 財務(wù)成果的計算和處理； G、 需要辦理 會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。 會計核算幣種 以人民幣為記帳本位幣。 會計年度 自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 會計憑證的一般要求 公司處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須填制或取得各種會計憑證，并及時送交財務(wù)部。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。 原始憑證的基本要求： A、 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓 名；經(jīng)辦人簽名或蓋章；接受憑證單位名稱，經(jīng)濟內(nèi)容；數(shù)量、單價、金額。 B、 原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專用章；從個人處取得的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。 C、 原始憑證記錄要真實，計算要準(zhǔn)確。憑證名稱與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相符；憑證填制日期與經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期相符；經(jīng)濟業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單等相符；品種、數(shù)量、單價填寫正確；大寫和小寫金額相符等。 D、 一張原始憑證所列支出需要幾 個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負擔(dān)的部分開給對方原始憑證分割單進行結(jié)算。分割單的內(nèi)容包括：原始憑證的名稱、編號、金額及所依附的記賬憑證編號；填制原始憑證單位的名稱和日期；填制分割單的單位名稱、填制日期、分擔(dān)金額；填制單位的財務(wù)專用章，會計主管人員、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、金額應(yīng)與原始憑證相符。 E、 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。其中原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 F、 原始憑證不得外借，其 他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。 G、 對于遺失的原始憑證，應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的編號、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由財務(wù)經(jīng)理和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，應(yīng)由經(jīng)辦人寫出詳細情況，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 記賬憑證的基本要求 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證分為現(xiàn)金憑 證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。 A、 記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制憑證的日期；填制憑證單位名稱；憑證的名稱和編號；經(jīng)濟內(nèi)容摘要；會計科目；金額及其合計數(shù)；附件張數(shù)；填制憑證人員、記帳人員、稽核人員、主管人員簽名或蓋章?，F(xiàn)金、銀行憑證必須有出納人員簽名或蓋章，并在所附 全部原始憑證空白處由出納人員加蓋“收訖”、“付訖”戳記。 B、 記賬憑證應(yīng)按編制當(dāng)天日期填寫。有些屬于當(dāng)月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如費用的分配或成本、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，需要到以后月份才能編制憑證的，仍應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期。 C、 記帳憑證的編號：可以分別現(xiàn)金 憑證憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三類進行編號。如果一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時，可采取分數(shù)編號。 D、 記賬憑證摘要的填寫：經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要，購買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱；往來業(yè)務(wù)的憑證、借款和報銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名；向銀行提取現(xiàn)金需注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費用預(yù)提攤銷應(yīng)注明相應(yīng)期間。 E、 記帳憑證除結(jié)帳和改錯外都應(yīng)附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應(yīng)將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 F、 記 帳憑證的更正。在過帳前發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯誤應(yīng)重新填制，在過帳后的當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯誤可用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的憑證，同時再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可根據(jù)其差額另編一張調(diào)整的記帳憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證的錯誤，應(yīng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。現(xiàn)金、銀行憑證原則上不能出現(xiàn)紅字，發(fā)生科目錯誤應(yīng)用轉(zhuǎn)賬憑證進行更正。 G、 記帳憑證連同其原始憑證，應(yīng)按編號順序裝訂成冊，加具封面。在封面上應(yīng)注明單位名稱、年度、月份和起迄日期、憑證種類、起迄號碼等，并由裝訂人在裝訂線處蓋章。 會計帳簿的一般要求 公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計帳簿。會計賬簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性賬簿等。 會計帳簿的基本要求 A、 各種會計賬簿的基本內(nèi)容包括：封面、扉頁和賬頁。封面應(yīng)標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數(shù)等項目。扉頁應(yīng)當(dāng)附啟用表 ，并列明科目索引表，啟用表的內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人姓名，并加蓋名章和單位公章（或財務(wù)專用章）。記賬人員或會計機構(gòu)負責(zé)人調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、經(jīng)辦人或監(jiān)交人姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。 B、 現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式帳簿，并從第一頁到最后一頁順序編訂號數(shù)，不得跳頁、缺號。用計算機打印的活頁式帳頁，必須按賬戶順序編號，裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 C、 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記帳憑證登記會計帳簿，做到內(nèi)容真實 完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁碼順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁、如有發(fā)生應(yīng)注明“此頁（此行）空白”字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶，其余額應(yīng)注明借貸方向，沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在借貸欄內(nèi)注明“平”字，余額欄內(nèi)用“ 0”表示。上下帳頁結(jié)轉(zhuǎn)時要注明“過次頁”、“承前頁”，對需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)為本月初至本頁止的發(fā)生額的合計數(shù)。 D、 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)按下列方法進行更正：將錯誤文字或數(shù)字劃雙紅線注銷，但必須使原有字跡仍 可辨認，然后在其上方填寫正確文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處加蓋名章。對于錯誤的數(shù)字必須全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字，對于文字差錯，可只更正錯誤部分。由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤的，應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。 E、 各單位應(yīng)定期核對帳簿，保證帳證相符、帳表相符、帳帳相符、帳實相符。對賬工作每年至少進行一次。如果遇到特殊情況，如 有關(guān)人員調(diào)動辦理調(diào)動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時對賬。 F、 會計人員應(yīng)按規(guī)定在月末、季末、年末對各賬戶進行結(jié)賬，結(jié)賬期不得提前和延后。結(jié)帳時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需 要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄中注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；年結(jié)的應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”，并在下面劃通欄劃雙紅線。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 財務(wù)會計報告的要求 A、 按照國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告，公司負責(zé)人對本公司的財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)。 B、 年度財務(wù)會計報告應(yīng)委托會計師事務(wù)所審 計，并由其出具審計報告。 財務(wù)會計報告的構(gòu)成 A、 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度報告。 B、 財務(wù)會計報告包括：會計報表主附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。 C、 會計主表包括資產(chǎn)負債表、利潤表（或損益表）、現(xiàn)金流量表等。 D、 會計報表的附表包括：利潤分配表、銷售費用表、管理費用表、財務(wù)費用表、固定資產(chǎn)明細表、房地產(chǎn)發(fā)展項目成本表、損益表補充資料、物業(yè)銷售盈虧明細表、房地產(chǎn)銷售損益明細表、租賃損益表、其他業(yè)務(wù)損益明細表、承包工程損益表、承包工程成本表、長期股權(quán)投資表、銀行貸款表、各類債權(quán)債務(wù)表 等。 E、 會計報表附注可用附表的形式反映也可用文字的形式反映，做到項目齊全、內(nèi)容完整，其內(nèi)容至少應(yīng)包括：不符合基本會計假設(shè)的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其 對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)的合并、分立；重大的投資和融資活動；會計報表中重要項目的明細資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 F、 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)對下列情況作出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和分析情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對 企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 財務(wù)會計報告的編制 A、 公司必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他相關(guān)資料，并按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法在規(guī)定時間內(nèi)編制財務(wù)會計報告。 B、 年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度的結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 C、 在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債權(quán)債務(wù)；核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致；核對各會計賬與賬之間的發(fā)生額和 余額是否一致。 D、 編制的財務(wù)會計報告，要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、說明清楚，不得漏報或者任意取舍。會計報表之間、各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致；本期報表與上期報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。 財務(wù)會計報告的報送 A、 公司應(yīng)依照法律