【正文】 （　　）【正確答案】 對8．審計方法和審計證據之間并不是一一對應的關系，通常一種方法可以產生多種類型的審計證據，而要獲得某類審計證據也可以選擇用多種審計方法和程序。 （　?。菊_答案】 對二、單項選擇題1．在下面給出的審計證據中，可靠性最強的是( )。A．購貨發(fā)票 B．入庫單 C．發(fā)貨單 D．生產成本計算單【正確答案】 A【答案解析】購貨發(fā)票是外部證據，入庫單、發(fā)貨單和生產成本計算單是內部證據，外部證據的證明力更強。2．審計證據的相關性是指審計證據必須與( )相關。A．審計內容 B．審計目標 C．審計范圍 D．審計程序【正確答案】B【答案解析】審計證據的相關性是指審計人員取得的審計證據必須與被審計事項某一目標密切相關，或與證實某一目標的其他證據又存在相互印證關系，能共同產生證明力，與被審事項無關的資料和情況不能作為審計證據。3．注冊會計師在審計中把下列各項中列為書面證據的是（ ）。A．存儲對話錄音的磁帶 B．訊問筆錄C．企業(yè)的購貨發(fā)票 D．企業(yè)的庫存商品【正確答案】C【答案解析】存儲對話錄音的磁帶是視聽證據，訊問筆錄是口頭證據，企業(yè)的庫存商品是實物證據，購貨發(fā)票是書面證據。4．在審計過程中，注冊會計師將了解到的被審計單位高層管理人員的情況形成文字記錄，屬于( )。 A．實物證據 B．書面證據 C．環(huán)境證據 D．口頭證據 【正確答案】D【答案解析】在審計過程中，為了解被審計單位的內部控制制度及其他一些情況，審計人員向有關人員詢問，對詢問問題所做的記錄形成口頭證據。5．為證實被審計單位倉庫中的存貨是否歸其所有，應采用的審計程序是( )。 A．重新執(zhí)行 B．檢查有形資產C．檢查文件或記錄 　 D．詢問【正確答案】C【答案解析】6．為證實被審計單位記錄的固定資產是否存在，注冊會計師應采取 ( )程序獲得充分、適當的審計證據。 A．重新執(zhí)行 B．檢查有形資產C．檢查文件或記錄 　 D．詢問【正確答案】B【答案解析】7．注冊會計師應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存( )。 A．5年 B．10年C．15年 　 D．20年【正確答案】B【答案解析】會計師事務所自審計報告日起應該至少保存審計檔案10年，如果未能完成審計業(yè)務，自審計工作中止日以后也應該保存10年。8．審計工作底稿的所有權歸屬于（ ）。 A．委托單位 B．被審計單位C．會計師事務所 　 D．執(zhí)行審計的注冊會計師【正確答案】C【答案解析】審計工作底稿的所有權應該屬于審計單位，屬于會計師事務所。三、多項選擇題 ( )。 A．及時性 B．相關性 C．重要性 D．可靠性 【正確答案】【答案解析】審計證據的適當性是對證據質量的衡量，即證據的相關性和可靠性。 2．以下審計證據中，屬于內部證據的有( )。 A．被審計單位填開的發(fā)貨單 B．注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單 C．被審計單位提供的購貨發(fā)票 D．被審計單位填開的銷售發(fā)票【正確答案】【答案解析】被審計單位填開的發(fā)貨單、銷售發(fā)票屬于內部證據，注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單和被審計單位提供的購貨發(fā)票屬于外部證據。3．審計檔案按其使用期限的長短可以分為( )。 A．綜合類檔案 B．業(yè)務類檔案 C．當期檔案 D．永久性檔案【正確答案】【答案解析】永久性檔案是指由那些使用頻率相對較低，記錄內容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。當期檔案是指那些使用頻率比較高、記錄的內容經常變化，僅供當期審計使用和下期審計參考的工作底稿組成。 4．實物證據通常是實物資產是否存在的非常有說服力的證據，注冊會計師還應就其( )另行審計。A．年末數量 D．報表披露【正確答案】【答案解析】檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據，為檢查實物資產的權利和義務及計價認定還需要獲取其他的證據。5．審計證據按外形特征可分為（ ）。 A．書面證據 B．口頭證據 C．環(huán)境證據 D．實物證據 【正確答案】【答案解析】審計證據按照外形特征可以分為實物證據、書面證據、口頭證據和環(huán)境證據和視聽證據五類。 四、案例分析題案例一：2007年12月31日，助理人員趙軍經注冊會計師錢銘的安排，去甲公司驗證存貨的賬面余額。在盤點前，趙軍在過道上聽幾個工人在議論，得知存貨中可能存在不少無法出售的變質產品。對此，趙軍對存貨進行實地抽點，并比較庫存量與最近銷量。抽點的結果表明，存貨數量合理，收發(fā)亦較為有序。由于該產品技術含量較高，趙軍無法鑒別出存貨中是否有變質產品，于是，他不得不詢問該公司的存貨部高級主管。高級主管的答復是，該產品無質量問題。趙軍在盤點工作結束后，開始編制工作底稿。在備注中，趙軍將聽說有變質產品的事填入其中，并建議在下階段的存貨審計程序中，應特別注意是否存在變質產品。錢銘在復核工作底稿時，再次向趙軍詳細了解存貨盤點情況，特別是有關變質產品的情況。對此，還特別對當時議論此事的工人進行詢問。但這些工人矢口否認了此事。于是，錢銘與存貨部高級主管商討后，得出結論，認為“存貨價值公允且均可出售”。底稿復核后，錢銘在備注欄后填寫了“變質產品問題經核尚無證據，但下次審計時應加以考慮”。由于甲公司總經理抱怨錢銘前幾次出具了有保留意見的審計報告，使得他們貸款遇到了不少麻煩。審計結束后，注冊會計師錢銘對該年的財務報表出具了無保留意見的審計報告。兩個月后，甲公司資金周轉不靈，主要是存貨中存在大量的變質產品無法出售，致使到期的銀行貸款無法償還。銀行擬向會計師事務所索賠，認為注冊會計師在審核存貨時，具有重大過失。債權人在法庭上出示了錢銘的工作底稿，認為注冊會計師明知存貨高估，但迫于總經理的壓力，沒有揭示財務報表中存在問題，因此，應該承擔銀行的貸款損失。　　要求：請分析以下問題：?，并比較庫存量與最近銷量。抽點的結果表明，存貨數量合理，收發(fā)亦較為有序能否支持審計結論：存貨價值公允且均可出售?案例解析，撰寫審計報告的依據。從某種意義上講，審計證據是審計成敗的關鍵。如果沒有充分、適當的審計證據或者審計證據不太明確可靠，審計人員提出的審計意見或者審計結論就沒有說服力，甚至會形成完全錯誤的結論，這樣發(fā)表的審計報告潛在的風險就很大。本案就是很好的例證。 ，而不能證明被審計單位對該資產擁有所有權；其次某些實物證據通過盤點可以確定其數量，對于某些資產的質量問題并不能起到證明作用，這樣當然會牽涉到該項資產價值量的確定。因此，對取得實物證據的資產還需要通過其他途徑得到的審計證據加以證明。案例二：中國注協(xié)會計師協(xié)會在檢查一家事務所時發(fā)現，一家客戶資產總額13億，存貨達6個億，但CPA只抽盤了存貨共價值12000元。這是一家鋼鐵廠，執(zhí)行審計的注冊會計師所抽取的存貨是皮包與燈泡。 要求：根據資料分析該事務所的取證合適嗎？為什么？案例解析：該事務所的取證不合適。審計人員應當對所收集的審計證據的特征進行評價，只有充分、適當的審計證據才是審計人員形成意見的依據。充分性是指審計證據的數量必須足夠支持審計人員做出的審計結論。審計證據的充分性是對證據數量的衡量。該事務所存貨高達6億元，占到公司資產的46%以上，這說明存貨的真實存在、存貨的價值量的準確與否對審計目標的影響至關重要，事務所只是抽盤了12000元價值的存貨，僅占公司全部存貨的十萬分之二，數量遠達不到充分性的要求。審計證據的適當性是對證據質量的衡量，即證據的相關性和可靠性，也就是說審計證據必須與審計目標相關，能夠客觀地反映經濟活動的實際情況。事務所對一家鋼鐵廠的存貨僅抽取皮具和燈泡，其所獲取的審計證據的相關性太差。因此，事務所抽取的審計證據不符合充分性和適當性的特征，取證是不合適的。引導案例答案：。此案例中，審計人員在審計過程中，對于詢證函的寄發(fā)，函證的對象，函證的具體比例等都由被審計單位執(zhí)行，未按要求將詢證函直接寄達注冊會計師處；對于無法執(zhí)行函證的應收賬款，審計人員在運用替代程序時，未取得海關報關單、運單、提單等外部證據，僅根據公司內部證據便確認公司的應收賬款。我們知道，經由外部獨立的第三者所獲取的審計證據要比內部證據可靠，注冊會計師親自執(zhí)行某些程序所獲取的審計證據要比間接取得的審計證據可靠。如果詢證函全部由被審計單位寄發(fā)，則這樣的函證資料也會降低其可信度。只要被審計單位管理當局不可信賴，注冊會計師就可能掉入被審計單位或委托人所設定的陷阱。事實上，銀廣夏一直在編造業(yè)績的神話。注冊會計師在沒有獲取具有較強可靠性的海關報關單、運單、提貨單等外部證據，同時又聽信管理當局的口頭證據，未采用實地觀察程序獲取直接證據的情況下，要發(fā)現虛構資產和收入當然就很困難了。第七章典型業(yè)務訓練答案與解析 一、判斷題1．內部控制對大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。 ( )[答案]對　[解析]內部控制是管理現代化的必然產物，對于保證業(yè)務活動的有效進行，保證資產的安全和完整，促進企業(yè)經營效率的提高和經營目標的實現有這重要的作用。2．審計人員在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位內部控制，這是現代審計的重要特征。 ( )[答案]對　[解析]現代審計的重要特征是在評審被審計單位內部控制制度的基礎上進行抽樣審計。在審計實務中，審計人員首先對被審計單位的內部控制進行研究、評價。3．審計人員有責任了解、修正、維護被審計單位的各項內部控制。 ( )[答案]錯　[解析]審計人員研究與評價被審計單位的各項內部控制，沒有責任修正、維護其內部控制。4．進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶金額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。 ( )[答案]對　[解析]進一步審計程序是風險應對層次的程序。5．在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。 ( )[答案]對　[解析]審計人員應識別兩個層次的重大錯報風險。二、單項選擇題1．建立健全有效的內部控制應屬于( )。A．審計責任 B．會計責任 C．財政部門的責任 D．股東的責任[答案]B　[解析]建立健全內部控制是被審計單位管理當局的責任。2．控制風險的評價，是為了確定實質性測試的( )。A．性質、時間、范圍 B．時間、范圍、手段 C．性質、方法、程序 D．性質、范圍、程序[答案]A　[解析]審計人員根據控制風險評價水平來確定實質性測試的性質、時間、范圍。3．符合性測試應盡可能安排在（ ）進行。A．期中報表的前期 B．期中報表的后期C．年末報表的前期 D．年末報表的后期[答案]B　[解析]為了取得被審計單位會計報表所覆蓋的整個年度里內部控制是否有效的證據，符合性測試應盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。 4．評價的控制風險太低，將導致審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質性測試，從而導致設計 ( )。 A．無效果 B．無效率C．有效果但無效率 D．無效果和無效率[答案]A　[解析]控制風險評價太低，將使審計人員對內部審計的信賴超過其實際程度，致使可能沒有執(zhí)行足夠的實質性測試，導致“信賴過度風險”，影響審計效果。 5．下列不屬于了解被審計單位的內部控制的控制要素是（ ）。 A．控制環(huán)境、風險評估過程 B．信息系統(tǒng)和溝通C．會計系統(tǒng)、控制程序 D．控制活動、對控制的監(jiān)督[答案]C　[解析] 被審計單位的內部控制的控制要素包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。 三、多項選擇題 1．審計人員對調查了解到的客戶內部控制制度情況應及時作適當記錄，常用的記錄方法有( )。 A．程序描述 B．流程圖