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審計基礎與實務f3801習題答案-閱讀頁

2025-07-13 13:05本頁面
  

【正文】 600 000固定資產5 000 000無形資產400 000總 計10 000 000要求:假定會計報表的重要性水平估計為資產總額的1%,請分配各賬戶余額的重要性水平,并說明理論上的重要性水平還應該根據(jù)哪些因素進行調整。(3) 各類交易、賬戶余額、列報的受關注程度。案例 四:甲注冊會計師在評估A公司的審計風險時,分別設計了以下三種情況(見表49),以幫助決定可接受的檢查風險水平。第五章典型業(yè)務訓練答案與解析一、判斷題(判斷對錯并改正) 1.在審計抽樣中,抽樣規(guī)模過小,就不能反映總體的特征;而抽樣規(guī)模過大,就會加大審計成本,失去抽樣的意義。2.現(xiàn)代審計已建立和運用了完善的抽樣技術,因此,詳查法已不再適用。 3.統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎的現(xiàn)代抽樣方法,因此,采用統(tǒng)計抽樣比采用非統(tǒng)計抽樣更能獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。4.審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同,可分為屬性抽樣和變量抽樣。 5.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序,使所有抽樣單元都有被選取的機會,能夠獲取和評價與被選取項目(樣本)的某些特征有關的審計證據(jù),并根據(jù)樣本結果推斷總體的特征,對審計對象總體得出結論。 二、單項選擇題 1.用來估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為( )。2.在實施進一步審計程序后,如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報,而實際上該項交易存在重大錯報,這種風險是( )A.抽樣風險 B.非抽樣風險 C.檢查風險 D.重大錯報風險【正確答案】C【答案解析】檢查風險是指某一認定存在重大錯報,但審計人員沒發(fā)現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)。 A.確認發(fā)運單是否附有發(fā)票副本 B.確認賒銷是否經過批準 C.確認銷貨發(fā)票是否附有發(fā)運單副本D.比較銷貨發(fā)票副本與相關發(fā)票單上的金額差異【正確答案】D【答案解析】變量抽樣用來估計總體中的錯誤金額的抽樣。 5.變量抽樣一般應用于( )。 三、多項選擇題 1.在確定進一步審計程序的范圍時,A注冊會計師應當考慮的主要因素有( )。 2.在進行控制測試時,如果樣本結果不支持注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風險水平,注冊會計師可以考慮( )。 3.對審計工作的效率有一定影響的有( )。 4.審計時選取測試項目的方法包括( )A.選取全部項目B.選取特定項目 C.審計抽樣 D.風險評估程序【正確答案】ABC【答案解析】審計時選取測試項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。 四、案例分析題:注冊會計師在對家園服飾股份有限公司2005年3月的工資單進行審查時,決定從300名職工中抽取10名職工的工資單進行審查,并使用等距抽樣方法進行選樣。:資料:對某企業(yè)1000張購貨發(fā)票進行抽樣審計,若要求其平均金額的估計誤差不超過10000元,可靠程度為95%,預計總體標準差為40元。 列號行號 隨機數(shù)(1)(2)(3)(4)(5)12345678910111213141510480223682413042167375707792199562963018957985475280186355309429103650711915011465734836093093399750690772905919771434236857695784096193069611299733601 53625 59522 52706 24381 83711 00856 42005 46363 66153 34288 23148 23552 63687 52971 04802 01185 31397 2656I 68016 65642 7516 99407 97210 28153 98833 27603 42792 73785 68908 17881 6473099576 39307 85606 12l27 75698 87218 87617 45353 06070 99749 62688 97448 23777 233(1) 以第2行、第1列數(shù)字為起點,自左往右,以各數(shù)字的后四位數(shù)為準,注冊會計師選擇的最初5個樣本的編號分別是多少?(2) 以第4行、第2列數(shù)字為起點,自上往下,以各數(shù)字的前四位數(shù)為準,注冊會計師選擇的最初5個樣。 (2)編號分別是3990690、143368409第六章典型業(yè)務訓練答案與解析 一、判斷題(判斷對錯并改正) 1.頭證據(jù)比書面證據(jù)容易取得、更為及時。 ( )【正確答案】對   2.審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。3.審計證據(jù)的充分性是指注冊會計師形成審計意見所需審計證據(jù)的最低的質量要求。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】對一般的審計項目,在保證審計質量的前提下,應考慮成本效益原則。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】審計工作底稿需要按照程序報送申請,經過批準后予以銷毀。 ( ?。菊_答案】 錯【答案解析】審計證據(jù)是否有說明力,關鍵是判斷審計證據(jù)是否具備相關性和可靠性。 (  )【正確答案】 對8.審計方法和審計證據(jù)之間并不是一一對應的關系,通常一種方法可以產生多種類型的審計證據(jù),而要獲得某類審計證據(jù)也可以選擇用多種審計方法和程序。A.購貨發(fā)票 B.入庫單 C.發(fā)貨單 D.生產成本計算單【正確答案】 A【答案解析】購貨發(fā)票是外部證據(jù),入庫單、發(fā)貨單和生產成本計算單是內部證據(jù),外部證據(jù)的證明力更強。A.審計內容 B.審計目標 C.審計范圍 D.審計程序【正確答案】B【答案解析】審計證據(jù)的相關性是指審計人員取得的審計證據(jù)必須與被審計事項某一目標密切相關,或與證實某一目標的其他證據(jù)又存在相互印證關系,能共同產生證明力,與被審事項無關的資料和情況不能作為審計證據(jù)。A.存儲對話錄音的磁帶 B.訊問筆錄C.企業(yè)的購貨發(fā)票 D.企業(yè)的庫存商品【正確答案】C【答案解析】存儲對話錄音的磁帶是視聽證據(jù),訊問筆錄是口頭證據(jù),企業(yè)的庫存商品是實物證據(jù),購貨發(fā)票是書面證據(jù)。 A.實物證據(jù) B.書面證據(jù) C.環(huán)境證據(jù) D.口頭證據(jù) 【正確答案】D【答案解析】在審計過程中,為了解被審計單位的內部控制制度及其他一些情況,審計人員向有關人員詢問,對詢問問題所做的記錄形成口頭證據(jù)。 A.重新執(zhí)行 B.檢查有形資產C.檢查文件或記錄   D.詢問【正確答案】C【答案解析】6.為證實被審計單位記錄的固定資產是否存在,注冊會計師應采取 ( )程序獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 A.5年 B.10年C.15年   D.20年【正確答案】B【答案解析】會計師事務所自審計報告日起應該至少保存審計檔案10年,如果未能完成審計業(yè)務,自審計工作中止日以后也應該保存10年。 A.委托單位 B.被審計單位C.會計師事務所   D.執(zhí)行審計的注冊會計師【正確答案】C【答案解析】審計工作底稿的所有權應該屬于審計單位,屬于會計師事務所。 A.及時性 B.相關性 C.重要性 D.可靠性 【正確答案】【答案解析】審計證據(jù)的適當性是對證據(jù)質量的衡量,即證據(jù)的相關性和可靠性。 A.被審計單位填開的發(fā)貨單 B.注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單 C.被審計單位提供的購貨發(fā)票 D.被審計單位填開的銷售發(fā)票【正確答案】【答案解析】被審計單位填開的發(fā)貨單、銷售發(fā)票屬于內部證據(jù),注冊會計取得的存貨監(jiān)盤記錄單和被審計單位提供的購貨發(fā)票屬于外部證據(jù)。 A.綜合類檔案 B.業(yè)務類檔案 C.當期檔案 D.永久性檔案【正確答案】【答案解析】永久性檔案是指由那些使用頻率相對較低,記錄內容相對穩(wěn)定,具有長期使用價值,并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。 4.實物證據(jù)通常是實物資產是否存在的非常有說服力的證據(jù),注冊會計師還應就其( )另行審計。5.審計證據(jù)按外形特征可分為( )。 四、案例分析題案例一:2007年12月31日,助理人員趙軍經注冊會計師錢銘的安排,去甲公司驗證存貨的賬面余額。對此,趙軍對存貨進行實地抽點,并比較庫存量與最近銷量。由于該產品技術含量較高,趙軍無法鑒別出存貨中是否有變質產品,于是,他不得不詢問該公司的存貨部高級主管。趙軍在盤點工作結束后,開始編制工作底稿。錢銘在復核工作底稿時,再次向趙軍詳細了解存貨盤點情況,特別是有關變質產品的情況。但這些工人矢口否認了此事。底稿復核后,錢銘在備注欄后填寫了“變質產品問題經核尚無證據(jù),但下次審計時應加以考慮”。審計結束后,注冊會計師錢銘對該年的財務報表出具了無保留意見的審計報告。銀行擬向會計師事務所索賠,認為注冊會計師在審核存貨時,具有重大過失。  要求:請分析以下問題:?,并比較庫存量與最近銷量。從某種意義上講,審計證據(jù)是審計成敗的關鍵。本案就是很好的例證。因此,對取得實物證據(jù)的資產還需要通過其他途徑得到的審計證據(jù)加以證明。這是一家鋼鐵廠,執(zhí)行審計的注冊會計師所抽取的存貨是皮包與燈泡。審計人員應當對所收集的審計證據(jù)的特征進行評價,只有充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是審計人員形成意見的依據(jù)。審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量。審計證據(jù)的適當性是對證據(jù)質量的衡量,即證據(jù)的相關性和可靠性,也就是說審計證據(jù)必須與審計目標相關,能夠客觀地反映經濟活動的實際情況。因此,事務所抽取的審計證據(jù)不符合充分性和適當性的特征,取證是不合適的。此案例中,審計人員在審計過程中,對于詢證函的寄發(fā),函證的對象,函證的具體比例等都由被審計單位執(zhí)行,未按要求將詢證函直接寄達注冊會計師處;對于無法執(zhí)行函證的應收賬款,審計人員在運用替代程序時,未取得海關報關單、運單、提單等外部證據(jù),僅根據(jù)公司內部證據(jù)便確認公司的應收賬款。我們知道,經由外部獨立的第三者所獲取的審計證據(jù)要比內部證據(jù)可靠,注冊會計師親自執(zhí)行某些程序所獲取的審計證據(jù)要比間接取得的審計證據(jù)可靠。只要被審計單位管理當局不可信賴,注冊會計師就可能掉入被審計單位或委托人所設定的陷阱。注冊會計師在沒有獲取具有較強可靠性的海關報關單、運單、提貨單等外部證據(jù),同時又聽信管理當局的口頭證據(jù),未采用實地觀察程序獲取直接證據(jù)的情況下,要發(fā)現(xiàn)虛構資產和收入當然就很困難了。 ( )[答案]2.審計人員在進行審計時,首先要研究與評價被審計單位內部控制,這是現(xiàn)代審計的重要特征。對 [解析]現(xiàn)代審計的重要特征是在評審被審計單位內部控制制度的基礎上進行抽樣審計。3.審計人員有責任了解、修正、維護被審計單位的各項內部控制。錯 [解析]審計人員研究與評價被審計單位的各項內部控制,沒有責任修正、維護其內部控制。 ( )[答案]5.在財務報表重大錯報風險的評估過程中,注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關,還是與財務報表整體廣泛相關,進而影響多項認定。對 [解析]審計人員應識別兩個層次的重大錯報風險。A.審計責任 B.會計責任 C.財政部門的責任 D.股東的責任[答案]2.控制風險的評價,是為了確定實質性測試的( )。A [解析]審計人員根據(jù)控制風險評價水平來確定實質性測試的性質、時間、范圍。A.期中報表的前期 B.期中報表的后期C.年末報表的前期 D.年末報表的后期[答案] 4.評價的控制風險太低,將導致審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質性測試,從而導致設計 ( )。A [解析]控制風險評價太低,將使審計人員對內部審計的信賴超過其實際程度,致使可能沒有執(zhí)行足夠的實質性測試,導致“信賴過度風險”,影響審計效果。 A.控制環(huán)境、風險評估過程 B.信息系統(tǒng)和溝通C.會計系統(tǒng)、控制程序 D.控制活動、對控制的監(jiān)督[答案] 三、多項選擇題 1.審計人員對調查了解到的客戶內部控制制度情況應及時作適當記錄,常用的記錄方法有(
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