【正文】 ABC公司是一家專營商品零售的股份公司。A．數(shù)量 B．行業(yè)狀況C．環(huán)境狀況 D．性質【正確答案】 AD【答案解析】注冊會計師在運用重要性原則是，要從錯報的數(shù)量和性質兩方面去考慮。A．營業(yè)收入 B．營業(yè)外收入C．總資產 D．存貨【正確答案】 AC【答案解析】營業(yè)收入和總資產對穩(wěn)定、可預測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模。A．計劃實施的風險評估程序 B．向具體審計領域分配資源的數(shù)量 C．何時向具體審計領域調配資源 D．向具體審計領域調配的資源 【正確答案】 BCD【答案解析】總體審計策略中的是包括向具體審計領域調配的資源、向具體審計領域分配資源的數(shù)量以及何時向具體審計領域調配資源。A．計劃實施的風險評估程序 B．計劃實施的進一步審計程序C．評估的重大錯報風險 D．向具體審計領域調配的資源【正確答案】 ABC【答案解析】具體審計計劃包括計劃實施的風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序、評估的重大錯報風險。A．總體審計策略 B．具體審計計劃C．審計工作底稿 D．審計業(yè)務約定書【正確答案】 AB【答案解析】審計計劃可分為總體審計策略和具體審計計劃。A．項目組成員的分工 B．風險評估程序C．計劃實施的進一步審計程序 D．計劃其他審計程序【正確答案】 BCD【答案解析】具體審計計劃的內容包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序、劃其他審計程序。A．項目負責人 B．項目組其他關鍵成員C．被審計單位管理層 D．被審計單位治理層【正確答案】 ABC【答案解析】項目負責人和項目組其他關鍵成員都應當參與審計計劃工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。A．審計工作范圍 B．報告目標、時間安排和所需溝通C．審計工作方向 D．風險評估程序【正確答案】 ABC【答案解析】在制定總體審計策略時，注冊會計師應考慮審計工作范圍，報告目標、時間安排和所需溝通以及審計工作方向。 !A．向具體審計領域調配的資源 B．向具體審計領域分配資源的數(shù)量 C．何時調配資源D．如何管理、指導、監(jiān)督資源的利用【正確答案】 ABCD【答案解析】注冊會計師應當在總體審計策略中應說明向具體審計領域調配的資源、向具體審計領域分配資源的數(shù)量、何時調配資源、如何管理、指導、監(jiān)督資源的利用。 A．審計計劃 B．審計業(yè)務約定書 C．審計準則 D．審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】“凡事預則立，不預則廢”，這句話在審計工作中體現(xiàn)在審計計劃上。A．具體計劃 B．審計業(yè)務約定書 C．審計準則D．審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】具體計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，比總體審計策略更加詳細。 A．總體審計策略 B．審計業(yè)務約定書 C．審計依據(jù) D．具體審計計劃【正確答案】 A【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向。A．審計計劃 B．審計業(yè)務約定書 C．審計準則 D．審計程序【正確答案】 A【答案解析】編制與實施審計計劃，并對其執(zhí)行情況進行檢查，可以保證審計工作有效地進行，有利于合理利用審計資源。A．審計計劃 B．審計業(yè)務約定書 C．審計準則D．審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】審計計劃是指注冊會計師為了高效地完成某項審計業(yè)務、達到預期審計目標而對審計工作進行的安排。A．分類和可理解性 B．完整性 C．截止 D． 準確性和計價【正確答案】 ABD【答案解析】與列報相關的具體審計目標有發(fā)生、權利和義務、分類和可理解性、完整性、準確性和計價。A．合法性 B．公允性 C．會計處理方法的一貫性 D．真實性【正確答案】 ABC【答案解析】注冊會計師財務報表審計目標是對財務報表的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。在以下關于“可容忍錯報”的說法中，不正確的是（ ）。A．記錄的存貨是存在的 B．記錄的存貨的正確余額是1 000 000元 C．所有應列報的存貨都包括在財務報表中了 D．記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制【正確答案】 AB【答案解析】CD都屬于隱含的認定。 A．審計總目標 B．報表層次審計目標C．具體審計目標 D．認定層次審計目標【正確答案】 AC【答案解析】審計目標分為審計總目標和具體審計目標兩個層次。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】審計重要性不僅取決于被審計單位的規(guī)模。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】審計重要性水平在計劃階段初步確定之后，應隨時進行可進行更改，進而修改進一步審計程序的性質、時間和范圍，確保審計的有效性。（ ）【正確答案】對【答案解析】財務報表中的某項錯報是否重要取決于是否影響財務報表使用者作出經(jīng)濟決策。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】審計的重要性依賴于審計師的專業(yè)判斷。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】審計重要性是在具體審計環(huán)境中，被審計單位財務報表錯報的嚴重程度，如果能影響財務報表使用者的決策，則改線錯報是重大的，、。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】注冊會計師可以同被審計單位的治理層與管理層就審計計劃運作進行溝通，但要保持職業(yè)謹慎。（ ）【正確答案】 錯【答案解析】項目負責人和項目組其他成員都應當參與審計計劃工作，以提高計劃過程的效率和效果。( )【正確答案】 錯【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計策略。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】審計計劃一旦制定，在執(zhí)行中可修改。 ( )【正確答案】 對【答案解析】具體審計計劃比總體審計策略更加詳細。因此作為會計師事務所和注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時應恰當履行保密責任，同時兼顧客戶的經(jīng)濟利益。很顯然該事務所違約泄密，未履行保密責任，損害了康索利戴塔公司的利益。案例1亞歷山大這一保密責任不因業(yè)務約定的終止而終止。討論與分析：通過閱讀上面的兩個案例，談談如何在維護客戶的利益與保守客戶秘密之間權衡。范德公司很長時間以后才發(fā)現(xiàn)這一情況，并以會計師事務所沒有向他通報這一違反協(xié)議的情況為由，向法庭起訴。注冊會計師在金氏公司審計時發(fā)現(xiàn)，銷售給范德公司的石油及天然氣的價格要比其他顧客高。范德公司與金氏資源公司簽訂的一項協(xié)議規(guī)定，全部財產將以金氏公司通常接受的價格出售給范德公司。1970年末，該公司開展多種經(jīng)營，大量投資于石油及天然氣財產。案例2：1982年范德有限公司對安達信會計師事務所案?？邓骼魉疽源丝馗鏁嫀熓聞账^失和違約泄密，未履行保密責任。會計師事務所旋即告知該公司管理當局，該所準備向其客戶通報康索利戴塔公司資不抵債的情況，后者要求事務所推遲10天再通報，以便它能借款解決資不抵債問題?？邓骼魉展臼且患夜べY服務公司，會計師事務所與該公司只涉及稅務方面的服務，沒有會計及審計方面的聯(lián)系，但有時它們互相介紹客戶。2．美國兩個有關保密責任的著名案例案例1：1981年康索利戴塔服務公司對亞歷山大主要有賠償投資者經(jīng)濟損失。對于注冊會計師個人來說，追究行政責任包括警告、暫停營業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對于會計師事務所而言，追究行政責任包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業(yè)。5人即根據(jù)D公司提供的賬表開始工作，大約審查了4個小時之后，便起草了一份驗資報告，送給D公司總經(jīng)理過目，總經(jīng)理對此報告基本滿意，又提出了兩處應潤飾一下，注冊會計師照做了。同時沒有履行恰當?shù)膶徲嫵绦?，收集合理的審計證據(jù)，發(fā)表客觀公正的審計結論，而是由王所長率另一個注冊會計師去D公司實地了解情況。在D公司領導不斷地增加籌碼，承諾以重金酬謝的情況下，雙方最終達成了一個價格，并初步擬定了工作方案。在此之后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且對擬承接的業(yè)務具備承接條件之后，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。還違背了收費與傭金的行管要求，即會計師事務所不得以服務成果的大小或實現(xiàn)特定目的來決定收取費用的高低。 討論與分析： (1)根據(jù)你的理解，A會計師事務所王所長及另外5位注冊會計師有哪些行為違背了審計職業(yè)道德規(guī)范的要求和獨立審計準則的要求？(2)他們應承擔何種法律責任？ 【案例解析】（1）A會計師事務所王所長及另外5位注冊會計師有哪些行為違背了審計職業(yè)道德規(guī)范中的客觀和公正的一般原則，客觀原則是指注冊會計師對有關事項的調查、判斷和意見的發(fā)表，應當基于客觀的立場，一切從實際出發(fā)，實事求是，不為他人所左右，也不摻雜個人的主觀意愿，不得因個人好惡影響其分析、判斷的客觀性。然而，7億元集資款正被D公司的領導者大肆揮霍、私分。第二天，D公司財務主管帶著幾十份打印好的審驗報告和空白支票來到會計師事務所，王所長同意在報告上加蓋注冊會計師的印章和會計師事務所公章，同時收取費用4萬元，這是當時規(guī)定收費標準的11倍。D公司提出因不少投資者對他們的實力表示懷疑，公司希望當天就能拿到這份證明他們實力沒有問題的報告。兩人走馬觀花地看了一圈，便被安排去吃午飯，并接受一份禮品。D公司領導不斷地增加籌碼，承諾以重金酬謝，雙方最終達成了一個價格，并初步擬定了工作方案。驗資時間又到了，這次他們想方設法騙取了一份驗資報告。2002年公司借故生產項目審批手續(xù)未全下來而免于驗資。資金籌足之后，公司遲遲未擴大生產。注冊會計師存在違約、過失和欺詐行為時，就要承擔相應的法律責任。 5．注冊會計師存在下列行為時，可能需承擔法律責任的有( )。這一保密責任不因業(yè)務約定的終止而終止。而不得按服務成果的大小收取各項費用屬于收費與傭金的規(guī)定 4．注冊會計師應當對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但在( )情況下可以披露客戶的有關信息。 3．根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計師( )。A．獨立 B．客觀 C．公正 D．謹慎 【正確答案】ABC【答案解析】一般原則是對注冊會計師應當具備的職業(yè)道德所做的原則性規(guī)定，即注冊會計師應當恪守獨立、客觀、公正的原則。A．職業(yè)品德 B．職業(yè)紀律 C．專業(yè)勝任能力 D．職業(yè)責任 【正確答案】ABCD【答案解析】注冊會計師的職業(yè)道德，是指注冊會計職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。A．行政責任 B．刑事責任 C．民事責任 D．道德責任 【正確答案】C【答案解析】注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，按照有關法律和規(guī)定，可能被判負行政責任、民事責任或刑事責任。 A．在提供專業(yè)服務時，在特定領域利用專家協(xié)助其工作 B．按服務成果的大小收取審計費用 C．由會計師事務所統(tǒng)一接受位委托 D．注冊會計師與客戶不獨立時，則應回避 【正確答案】B【答案解析】會計師事務所不得以服務成果的大小或實現(xiàn)特定目的來決定收取費用的高低；不得降低收費而以犧牲審計質量為代價來應對業(yè)務競爭；不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，不得因宣傳他人的產品或服務而收取傭金。形式上獨立就是指在第三者面前，注冊會計師與委托人及被審計單位之間保持一種獨立的身份，即在他人看來注冊會計師是獨立的。獨立性包括實質上獨立和形式上獨立。A．實質上獨立 B．經(jīng)濟上獨立 C．形式上獨立 D．組織上獨立 【正確答案】A 【答案解析】獨立性是注冊會計師職業(yè)道德準則中最重要的一條。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構或類似機構及其官員；與其他注冊會計師進行比較；不恰當?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I域的專家等。A．建議A公司另請其他注冊會計師 B．發(fā)表無法表示意見的審計報告 C．依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項審計工作 D．發(fā)表保留意見的審計報告 【正確答案】A【答案解析】注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務. 2．會計師事務所在招攬業(yè)務時，可以 ( )。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】會計師事務所不得利用新聞媒體或以其他方式對其能力進行廣告宣傳，但刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。因為這樣會產生自我評價威脅，可能影響注冊會計師的獨立性。4．目前，我國不允許會計師事務所為同一家上市公司同時提供編制財務報表服務和審計服務。這一保密責任不因業(yè)務約定的終止而終止。3．會計師事務所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關內容。2．如果注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則注冊會計師應當承擔法律責任。第三章典型業(yè)務訓練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯并改正）1．如果某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務，那么其所在的會計師事務所不獨立于該客戶。 討論與分析：審計工作象上述案例中那樣簡單嗎？這樣的審計工作質量有保障嗎？【案例解析】案例中的審計工作過于簡單，當然不能保證審計過工作的質量。因此，他為所有已有的原始憑證編制了相應的會計分錄，登記了相關賬簿，最后編制完成了會計報表。老王便提出由小張來承擔該單位會計記錄的清理工作，替企業(yè)完成編制相關會計報表相關的基礎工作。到現(xiàn)場后，老王發(fā)現(xiàn)該公司的財務記錄比較