【正文】 ABC公司是一家專(zhuān)營(yíng)商品零售的股份公司。A．?dāng)?shù)量 B．行業(yè)狀況C．環(huán)境狀況 D．性質(zhì)【正確答案】 AD【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)兩方面去考慮。A．營(yíng)業(yè)收入 B．營(yíng)業(yè)外收入C．總資產(chǎn) D．存貨【正確答案】 AC【答案解析】營(yíng)業(yè)收入和總資產(chǎn)對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模。A．計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B．向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C．何時(shí)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源 D．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 【正確答案】 BCD【答案解析】總體審計(jì)策略中的是包括向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量以及何時(shí)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源。A．計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B．計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序C．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源【正確答案】 ABC【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃包括計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A．總體審計(jì)策略 B．具體審計(jì)計(jì)劃C．審計(jì)工作底稿 D．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)【正確答案】 AB【答案解析】審計(jì)計(jì)劃可分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。A．項(xiàng)目組成員的分工 B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C．計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 D．計(jì)劃其他審計(jì)程序【正確答案】 BCD【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序、劃其他審計(jì)程序。A．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B．項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員C．被審計(jì)單位管理層 D．被審計(jì)單位治理層【正確答案】 ABC【答案解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果。A．審計(jì)工作范圍 B．報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通C．審計(jì)工作方向 D．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【正確答案】 ABC【答案解析】在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)工作范圍，報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通以及審計(jì)工作方向。 !A．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 B．向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C．何時(shí)調(diào)配資源D．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用【正確答案】 ABCD【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中應(yīng)說(shuō)明向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量、何時(shí)調(diào)配資源、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用。 A．審計(jì)計(jì)劃 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) C．審計(jì)準(zhǔn)則 D．審計(jì)工作底稿【正確答案】 A【答案解析】“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話在審計(jì)工作中體現(xiàn)在審計(jì)計(jì)劃上。A．具體計(jì)劃 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) C．審計(jì)準(zhǔn)則D．審計(jì)工作底稿【正確答案】 A【答案解析】具體計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。 A．總體審計(jì)策略 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) C．審計(jì)依據(jù) D．具體審計(jì)計(jì)劃【正確答案】 A【答案解析】總體審計(jì)計(jì)劃用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。A．審計(jì)計(jì)劃 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) C．審計(jì)準(zhǔn)則 D．審計(jì)程序【正確答案】 A【答案解析】編制與實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計(jì)工作有效地進(jìn)行，有利于合理利用審計(jì)資源。A．審計(jì)計(jì)劃 B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) C．審計(jì)準(zhǔn)則D．審計(jì)工作底稿【正確答案】 A【答案解析】審計(jì)計(jì)劃是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了高效地完成某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行的安排。A．分類(lèi)和可理解性 B．完整性 C．截止 D． 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)【正確答案】 ABD【答案解析】與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)有發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、分類(lèi)和可理解性、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。A．合法性 B．公允性 C．會(huì)計(jì)處理方法的一貫性 D．真實(shí)性【正確答案】 ABC【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在以下關(guān)于“可容忍錯(cuò)報(bào)”的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A．記錄的存貨是存在的 B．記錄的存貨的正確余額是1 000 000元 C．所有應(yīng)列報(bào)的存貨都包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中了 D．記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制【正確答案】 AB【答案解析】CD都屬于隱含的認(rèn)定。 A．審計(jì)總目標(biāo) B．報(bào)表層次審計(jì)目標(biāo)C．具體審計(jì)目標(biāo) D．認(rèn)定層次審計(jì)目標(biāo)【正確答案】 AC【答案解析】審計(jì)目標(biāo)分為審計(jì)總目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)重要性不僅取決于被審計(jì)單位的規(guī)模。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)重要性水平在計(jì)劃階段初步確定之后，應(yīng)隨時(shí)進(jìn)行可進(jìn)行更改，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，確保審計(jì)的有效性。（ ）【正確答案】對(duì)【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要取決于是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)的重要性依賴(lài)于審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)重要性是在具體審計(jì)環(huán)境中，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，如果能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，則改線錯(cuò)報(bào)是重大的，、。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的治理層與管理層就審計(jì)計(jì)劃運(yùn)作進(jìn)行溝通，但要保持職業(yè)謹(jǐn)慎。（ ）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他成員都應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果。( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】總體審計(jì)計(jì)劃用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)策略。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)計(jì)劃一旦制定，在執(zhí)行中可修改。 ( )【正確答案】 對(duì)【答案解析】具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。因此作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)恰當(dāng)履行保密責(zé)任，同時(shí)兼顧客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)利益。很顯然該事務(wù)所違約泄密，未履行保密責(zé)任，損害了康索利戴塔公司的利益。案例1亞歷山大這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。討論與分析：通過(guò)閱讀上面的兩個(gè)案例，談?wù)勅绾卧诰S護(hù)客戶(hù)的利益與保守客戶(hù)秘密之間權(quán)衡。范德公司很長(zhǎng)時(shí)間以后才發(fā)現(xiàn)這一情況，并以會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有向他通報(bào)這一違反協(xié)議的情況為由，向法庭起訴。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在金氏公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，銷(xiāo)售給范德公司的石油及天然氣的價(jià)格要比其他顧客高。范德公司與金氏資源公司簽訂的一項(xiàng)協(xié)議規(guī)定，全部財(cái)產(chǎn)將以金氏公司通常接受的價(jià)格出售給范德公司。1970年末，該公司開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)，大量投資于石油及天然氣財(cái)產(chǎn)。案例2：1982年范德有限公司對(duì)安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所案?？邓骼魉疽源丝馗鏁?huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)失和違約泄密，未履行保密責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所旋即告知該公司管理當(dāng)局，該所準(zhǔn)備向其客戶(hù)通報(bào)康索利戴塔公司資不抵債的情況，后者要求事務(wù)所推遲10天再通報(bào)，以便它能借款解決資不抵債問(wèn)題?？邓骼魉?wù)公司是一家工資服務(wù)公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該公司只涉及稅務(wù)方面的服務(wù)，沒(méi)有會(huì)計(jì)及審計(jì)方面的聯(lián)系，但有時(shí)它們互相介紹客戶(hù)。2．美國(guó)兩個(gè)有關(guān)保密責(zé)任的著名案例案例1：1981年康索利戴塔服務(wù)公司對(duì)亞歷山大主要有賠償投資者經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，追究行政責(zé)任包括警告、暫停營(yíng)業(yè)、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，追究行政責(zé)任包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停營(yíng)業(yè)。5人即根據(jù)D公司提供的賬表開(kāi)始工作，大約審查了4個(gè)小時(shí)之后，便起草了一份驗(yàn)資報(bào)告，送給D公司總經(jīng)理過(guò)目，總經(jīng)理對(duì)此報(bào)告基本滿意，又提出了兩處應(yīng)潤(rùn)飾一下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師照做了。同時(shí)沒(méi)有履行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，收集合理的審計(jì)證據(jù)，發(fā)表客觀公正的審計(jì)結(jié)論，而是由王所長(zhǎng)率另一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師去D公司實(shí)地了解情況。在D公司領(lǐng)導(dǎo)不斷地增加籌碼，承諾以重金酬謝的情況下，雙方最終達(dá)成了一個(gè)價(jià)格，并初步擬定了工作方案。在此之后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且對(duì)擬承接的業(yè)務(wù)具備承接條件之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。還違背了收費(fèi)與傭金的行管要求，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來(lái)決定收取費(fèi)用的高低。 討論與分析： (1)根據(jù)你的理解，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所王所長(zhǎng)及另外5位注冊(cè)會(huì)計(jì)師有哪些行為違背了審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求？(2)他們應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？ 【案例解析】（1）A會(huì)計(jì)師事務(wù)所王所長(zhǎng)及另外5位注冊(cè)會(huì)計(jì)師有哪些行為違背了審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的客觀和公正的一般原則，客觀原則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見(jiàn)的發(fā)表，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場(chǎng)，一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，不為他人所左右，也不摻雜個(gè)人的主觀意愿，不得因個(gè)人好惡影響其分析、判斷的客觀性。然而，7億元集資款正被D公司的領(lǐng)導(dǎo)者大肆揮霍、私分。第二天，D公司財(cái)務(wù)主管帶著幾十份打印好的審驗(yàn)報(bào)告和空白支票來(lái)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所，王所長(zhǎng)同意在報(bào)告上加蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師的印章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，同時(shí)收取費(fèi)用4萬(wàn)元，這是當(dāng)時(shí)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的11倍。D公司提出因不少投資者對(duì)他們的實(shí)力表示懷疑，公司希望當(dāng)天就能拿到這份證明他們實(shí)力沒(méi)有問(wèn)題的報(bào)告。兩人走馬觀花地看了一圈，便被安排去吃午飯，并接受一份禮品。D公司領(lǐng)導(dǎo)不斷地增加籌碼，承諾以重金酬謝，雙方最終達(dá)成了一個(gè)價(jià)格，并初步擬定了工作方案。驗(yàn)資時(shí)間又到了，這次他們想方設(shè)法騙取了一份驗(yàn)資報(bào)告。2002年公司借故生產(chǎn)項(xiàng)目審批手續(xù)未全下來(lái)而免于驗(yàn)資。資金籌足之后，公司遲遲未擴(kuò)大生產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在違約、過(guò)失和欺詐行為時(shí)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在下列行為時(shí)，可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有( )。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。而不得按服務(wù)成果的大小收取各項(xiàng)費(fèi)用屬于收費(fèi)與傭金的規(guī)定 4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的客戶(hù)信息保密，但在( )情況下可以披露客戶(hù)的有關(guān)信息。 3．根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師( )。A．獨(dú)立 B．客觀 C．公正 D．謹(jǐn)慎 【正確答案】ABC【答案解析】一般原則是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所做的原則性規(guī)定，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。A．職業(yè)品德 B．職業(yè)紀(jì)律 C．專(zhuān)業(yè)勝任能力 D．職業(yè)責(zé)任 【正確答案】ABCD【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱(chēng)。A．行政責(zé)任 B．刑事責(zé)任 C．民事責(zé)任 D．道德責(zé)任 【正確答案】C【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。 A．在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，在特定領(lǐng)域利用專(zhuān)家協(xié)助其工作 B．按服務(wù)成果的大小收取審計(jì)費(fèi)用 C．由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)不獨(dú)立時(shí)，則應(yīng)回避 【正確答案】B【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來(lái)決定收取費(fèi)用的高低；不得降低收費(fèi)而以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)來(lái)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)；不得為招攬客戶(hù)而向推薦方支付傭金，不得因向第三方推薦客戶(hù)而收取傭金，不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。形式上獨(dú)立就是指在第三者面前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間保持一種獨(dú)立的身份，即在他人看來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立。A．實(shí)質(zhì)上獨(dú)立 B．經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立 C．形式上獨(dú)立 D．組織上獨(dú)立 【正確答案】A 【答案解析】獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。如：暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)及其官員；與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行比較；不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專(zhuān)家等。A．建議A公司另請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B．發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 C．依賴(lài)A公司職員的能力協(xié)助完成本項(xiàng)審計(jì)工作 D．發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 【正確答案】A【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供不能勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù). 2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時(shí)，可以 ( )。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱(chēng)變更、招聘員工等信息以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為會(huì)員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。因?yàn)檫@樣會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。4．目前，我國(guó)不允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所在任何情況下不得對(duì)外泄露審計(jì)檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。2．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。第三章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）1．如果某注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶(hù)提供代理記賬服務(wù)，那么其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不獨(dú)立于該客戶(hù)。 討論與分析：審計(jì)工作象上述案例中那樣簡(jiǎn)單嗎？這樣的審計(jì)工作質(zhì)量有保障嗎？【案例解析】案例中的審計(jì)工作過(guò)于簡(jiǎn)單，當(dāng)然不能保證審計(jì)過(guò)工作的質(zhì)量。因此，他為所有已有的原始憑證編制了相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，登記了相關(guān)賬簿，最后編制完成了會(huì)計(jì)報(bào)表。老王便提出由小張來(lái)承擔(dān)該單位會(huì)計(jì)記錄的清理工作，替企業(yè)完成編制相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的基礎(chǔ)工作。到現(xiàn)場(chǎng)后，老王發(fā)現(xiàn)該公司的財(cái)務(wù)記錄比較