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審計基礎(chǔ)與實務(wù)f3801習(xí)題答案-文庫吧資料

2025-07-04 13:05本頁面
  

【正文】 ABC公司是一家專營商品零售的股份公司。A.?dāng)?shù)量 B.行業(yè)狀況C.環(huán)境狀況 D.性質(zhì)【正確答案】 AD【答案解析】注冊會計師在運(yùn)用重要性原則是,要從錯報的數(shù)量和性質(zhì)兩方面去考慮。A.營業(yè)收入 B.營業(yè)外收入C.總資產(chǎn) D.存貨【正確答案】 AC【答案解析】營業(yè)收入和總資產(chǎn)對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模。A.計劃實施的風(fēng)險評估程序 B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C.何時向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源 D.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源 【正確答案】 BCD【答案解析】總體審計策略中的是包括向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量以及何時向具體審計領(lǐng)域調(diào)配資源。A.計劃實施的風(fēng)險評估程序 B.計劃實施的進(jìn)一步審計程序C.評估的重大錯報風(fēng)險 D.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源【正確答案】 ABC【答案解析】具體審計計劃包括計劃實施的風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序、評估的重大錯報風(fēng)險。A.總體審計策略 B.具體審計計劃C.審計工作底稿 D.審計業(yè)務(wù)約定書【正確答案】 AB【答案解析】審計計劃可分為總體審計策略和具體審計計劃。A.項目組成員的分工 B.風(fēng)險評估程序C.計劃實施的進(jìn)一步審計程序 D.計劃其他審計程序【正確答案】 BCD【答案解析】具體審計計劃的內(nèi)容包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進(jìn)一步審計程序、劃其他審計程序。A.項目負(fù)責(zé)人 B.項目組其他關(guān)鍵成員C.被審計單位管理層 D.被審計單位治理層【正確答案】 ABC【答案解析】項目負(fù)責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作,利用其經(jīng)驗和見解,以提高計劃過程的效率和效果。A.審計工作范圍 B.報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通C.審計工作方向 D.風(fēng)險評估程序【正確答案】 ABC【答案解析】在制定總體審計策略時,注冊會計師應(yīng)考慮審計工作范圍,報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通以及審計工作方向。 !A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源 B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 C.何時調(diào)配資源D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用【正確答案】 ABCD【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中應(yīng)說明向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量、何時調(diào)配資源、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用。 A.審計計劃 B.審計業(yè)務(wù)約定書 C.審計準(zhǔn)則 D.審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,這句話在審計工作中體現(xiàn)在審計計劃上。A.具體計劃 B.審計業(yè)務(wù)約定書 C.審計準(zhǔn)則D.審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】具體計劃是依據(jù)總體審計策略制定的,比總體審計策略更加詳細(xì)。 A.總體審計策略 B.審計業(yè)務(wù)約定書 C.審計依據(jù) D.具體審計計劃【正確答案】 A【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向。A.審計計劃 B.審計業(yè)務(wù)約定書 C.審計準(zhǔn)則 D.審計程序【正確答案】 A【答案解析】編制與實施審計計劃,并對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,可以保證審計工作有效地進(jìn)行,有利于合理利用審計資源。A.審計計劃 B.審計業(yè)務(wù)約定書 C.審計準(zhǔn)則D.審計工作底稿【正確答案】 A【答案解析】審計計劃是指注冊會計師為了高效地完成某項審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計目標(biāo)而對審計工作進(jìn)行的安排。A.分類和可理解性 B.完整性 C.截止 D. 準(zhǔn)確性和計價【正確答案】 ABD【答案解析】與列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)有發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、分類和可理解性、完整性、準(zhǔn)確性和計價。A.合法性 B.公允性 C.會計處理方法的一貫性 D.真實性【正確答案】 ABC【答案解析】注冊會計師財務(wù)報表審計目標(biāo)是對財務(wù)報表的合法性、公允性以及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。在以下關(guān)于“可容忍錯報”的說法中,不正確的是( )。A.記錄的存貨是存在的 B.記錄的存貨的正確余額是1 000 000元 C.所有應(yīng)列報的存貨都包括在財務(wù)報表中了 D.記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制【正確答案】 AB【答案解析】CD都屬于隱含的認(rèn)定。 A.審計總目標(biāo) B.報表層次審計目標(biāo)C.具體審計目標(biāo) D.認(rèn)定層次審計目標(biāo)【正確答案】 AC【答案解析】審計目標(biāo)分為審計總目標(biāo)和具體審計目標(biāo)兩個層次。( )【正確答案】 錯【答案解析】審計重要性不僅取決于被審計單位的規(guī)模。( )【正確答案】 錯【答案解析】審計重要性水平在計劃階段初步確定之后,應(yīng)隨時進(jìn)行可進(jìn)行更改,進(jìn)而修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,確保審計的有效性。( )【正確答案】對【答案解析】財務(wù)報表中的某項錯報是否重要取決于是否影響財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。( )【正確答案】 錯【答案解析】審計的重要性依賴于審計師的專業(yè)判斷。( )【正確答案】 錯【答案解析】審計重要性是在具體審計環(huán)境中,被審計單位財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度,如果能影響財務(wù)報表使用者的決策,則改線錯報是重大的,、。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】注冊會計師可以同被審計單位的治理層與管理層就審計計劃運(yùn)作進(jìn)行溝通,但要保持職業(yè)謹(jǐn)慎。( )【正確答案】 錯【答案解析】項目負(fù)責(zé)人和項目組其他成員都應(yīng)當(dāng)參與審計計劃工作,以提高計劃過程的效率和效果。( )【正確答案】 錯【答案解析】總體審計計劃用以確定審計范圍、時間和方向,并指導(dǎo)制定具體審計策略。 ( )【正確答案】 錯【答案解析】審計計劃一旦制定,在執(zhí)行中可修改。 ( )【正確答案】 對【答案解析】具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)。因此作為會計師事務(wù)所和注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)恰當(dāng)履行保密責(zé)任,同時兼顧客戶的經(jīng)濟(jì)利益。很顯然該事務(wù)所違約泄密,未履行保密責(zé)任,損害了康索利戴塔公司的利益。案例1亞歷山大這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。討論與分析:通過閱讀上面的兩個案例,談?wù)勅绾卧诰S護(hù)客戶的利益與保守客戶秘密之間權(quán)衡。范德公司很長時間以后才發(fā)現(xiàn)這一情況,并以會計師事務(wù)所沒有向他通報這一違反協(xié)議的情況為由,向法庭起訴。注冊會計師在金氏公司審計時發(fā)現(xiàn),銷售給范德公司的石油及天然氣的價格要比其他顧客高。范德公司與金氏資源公司簽訂的一項協(xié)議規(guī)定,全部財產(chǎn)將以金氏公司通常接受的價格出售給范德公司。1970年末,該公司開展多種經(jīng)營,大量投資于石油及天然氣財產(chǎn)。案例2:1982年范德有限公司對安達(dá)信會計師事務(wù)所案??邓骼魉疽源丝馗鏁嫀熓聞?wù)所過失和違約泄密,未履行保密責(zé)任。會計師事務(wù)所旋即告知該公司管理當(dāng)局,該所準(zhǔn)備向其客戶通報康索利戴塔公司資不抵債的情況,后者要求事務(wù)所推遲10天再通報,以便它能借款解決資不抵債問題??邓骼魉?wù)公司是一家工資服務(wù)公司,會計師事務(wù)所與該公司只涉及稅務(wù)方面的服務(wù),沒有會計及審計方面的聯(lián)系,但有時它們互相介紹客戶。2.美國兩個有關(guān)保密責(zé)任的著名案例案例1:1981年康索利戴塔服務(wù)公司對亞歷山大主要有賠償投資者經(jīng)濟(jì)損失。對于注冊會計師個人來說,追究行政責(zé)任包括警告、暫停營業(yè)、吊銷注冊會計師證書;對于會計師事務(wù)所而言,追究行政責(zé)任包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停營業(yè)。5人即根據(jù)D公司提供的賬表開始工作,大約審查了4個小時之后,便起草了一份驗資報告,送給D公司總經(jīng)理過目,總經(jīng)理對此報告基本滿意,又提出了兩處應(yīng)潤飾一下,注冊會計師照做了。同時沒有履行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍占侠淼膶徲嬜C據(jù),發(fā)表客觀公正的審計結(jié)論,而是由王所長率另一個注冊會計師去D公司實地了解情況。在D公司領(lǐng)導(dǎo)不斷地增加籌碼,承諾以重金酬謝的情況下,雙方最終達(dá)成了一個價格,并初步擬定了工作方案。在此之后,只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求,并且對擬承接的業(yè)務(wù)具備承接條件之后,注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。還違背了收費(fèi)與傭金的行管要求,即會計師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費(fèi)用的高低。 討論與分析: (1)根據(jù)你的理解,A會計師事務(wù)所王所長及另外5位注冊會計師有哪些行為違背了審計職業(yè)道德規(guī)范的要求和獨立審計準(zhǔn)則的要求?(2)他們應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任? 【案例解析】(1)A會計師事務(wù)所王所長及另外5位注冊會計師有哪些行為違背了審計職業(yè)道德規(guī)范中的客觀和公正的一般原則,客觀原則是指注冊會計師對有關(guān)事項的調(diào)查、判斷和意見的發(fā)表,應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場,一切從實際出發(fā),實事求是,不為他人所左右,也不摻雜個人的主觀意愿,不得因個人好惡影響其分析、判斷的客觀性。然而,7億元集資款正被D公司的領(lǐng)導(dǎo)者大肆揮霍、私分。第二天,D公司財務(wù)主管帶著幾十份打印好的審驗報告和空白支票來到會計師事務(wù)所,王所長同意在報告上加蓋注冊會計師的印章和會計師事務(wù)所公章,同時收取費(fèi)用4萬元,這是當(dāng)時規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的11倍。D公司提出因不少投資者對他們的實力表示懷疑,公司希望當(dāng)天就能拿到這份證明他們實力沒有問題的報告。兩人走馬觀花地看了一圈,便被安排去吃午飯,并接受一份禮品。D公司領(lǐng)導(dǎo)不斷地增加籌碼,承諾以重金酬謝,雙方最終達(dá)成了一個價格,并初步擬定了工作方案。驗資時間又到了,這次他們想方設(shè)法騙取了一份驗資報告。2002年公司借故生產(chǎn)項目審批手續(xù)未全下來而免于驗資。資金籌足之后,公司遲遲未擴(kuò)大生產(chǎn)。注冊會計師存在違約、過失和欺詐行為時,就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 5.注冊會計師存在下列行為時,可能需承擔(dān)法律責(zé)任的有( )。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。而不得按服務(wù)成果的大小收取各項費(fèi)用屬于收費(fèi)與傭金的規(guī)定 4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密,但在( )情況下可以披露客戶的有關(guān)信息。 3.根據(jù)注冊會計師的專業(yè)勝任能力的要求,注冊會計師( )。A.獨立 B.客觀 C.公正 D.謹(jǐn)慎 【正確答案】ABC【答案解析】一般原則是對注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備的職業(yè)道德所做的原則性規(guī)定,即注冊會計師應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正的原則。A.職業(yè)品德 B.職業(yè)紀(jì)律 C.專業(yè)勝任能力 D.職業(yè)責(zé)任 【正確答案】ABCD【答案解析】注冊會計師的職業(yè)道德,是指注冊會計職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。A.行政責(zé)任 B.刑事責(zé)任 C.民事責(zé)任 D.道德責(zé)任 【正確答案】C【答案解析】注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的,按照有關(guān)法律和規(guī)定,可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。 A.在提供專業(yè)服務(wù)時,在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作 B.按服務(wù)成果的大小收取審計費(fèi)用 C.由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受位委托 D.注冊會計師與客戶不獨立時,則應(yīng)回避 【正確答案】B【答案解析】會計師事務(wù)所不得以服務(wù)成果的大小或?qū)崿F(xiàn)特定目的來決定收取費(fèi)用的高低;不得降低收費(fèi)而以犧牲審計質(zhì)量為代價來應(yīng)對業(yè)務(wù)競爭;不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金,不得因向第三方推薦客戶而收取傭金,不得因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金。形式上獨立就是指在第三者面前,注冊會計師與委托人及被審計單位之間保持一種獨立的身份,即在他人看來注冊會計師是獨立的。獨立性包括實質(zhì)上獨立和形式上獨立。A.實質(zhì)上獨立 B.經(jīng)濟(jì)上獨立 C.形式上獨立 D.組織上獨立 【正確答案】A 【答案解析】獨立性是注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則中最重要的一條。如:暗示有能力影響法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)及其官員;與其他注冊會計師進(jìn)行比較;不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家等。A.建議A公司另請其他注冊會計師 B.發(fā)表無法表示意見的審計報告 C.依賴A公司職員的能力協(xié)助完成本項審計工作 D.發(fā)表保留意見的審計報告 【正確答案】A【答案解析】注冊會計師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù). 2.會計師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時,可以 ( )。 ( ) 【正確答案】錯【答案解析】會計師事務(wù)所不得利用新聞媒體或以其他方式對其能力進(jìn)行廣告宣傳,但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所做的統(tǒng)一宣傳不在此限。因為這樣會產(chǎn)生自我評價威脅,可能影響注冊會計師的獨立性。4.目前,我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司同時提供編制財務(wù)報表服務(wù)和審計服務(wù)。這一保密責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。3.會計師事務(wù)所在任何情況下不得對外泄露審計檔案所涉及的商業(yè)秘密等有關(guān)內(nèi)容。2.如果注冊會計師未查出被審計單位財務(wù)報表中的錯報,則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。第三章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題(判斷對錯并改正)1.如果某注冊會計師為客戶提供代理記賬服務(wù),那么其所在的會計師事務(wù)所不獨立于該客戶。 討論與分析:審計工作象上述案例中那樣簡單嗎?這樣的審計工作質(zhì)量有保障嗎?【案例解析】案例中的審計工作過于簡單,當(dāng)然不能保證審計過工作的質(zhì)量。因此,他為所有已有的原始憑證編制了相應(yīng)的會計分錄,登記了相關(guān)賬簿,最后編制完成了會計報表。老王便提出由小張來承擔(dān)該單位會計記錄的清理工作,替企業(yè)完成編制相關(guān)會計報表相關(guān)的基礎(chǔ)工作。到現(xiàn)場后,老王發(fā)現(xiàn)該公司的財務(wù)記錄比較
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