【正文】 混亂，一些賬目尚未記錄完全，于是，他告訴企業(yè)負(fù)責(zé)人現(xiàn)在還沒(méi)有辦法立即開(kāi)始審計(jì)，需要先對(duì)其會(huì)計(jì)賬冊(cè)記錄進(jìn)行清理，補(bǔ)全賬簿后才可以進(jìn)行審計(jì)。2．案例二 小張是某高等院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)四年級(jí)學(xué)生，他利用寒假期間到一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)習(xí)。 討論與分析：試分析中誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全軍覆沒(méi)的原因。 審計(jì)署、財(cái)政部針對(duì)中誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的行為，責(zé)令解散中誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括所有13個(gè)分所），吊銷(xiāo)相關(guān)當(dāng)事人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。二分所相關(guān)人員接受吃請(qǐng)，收受紅包，按照長(zhǎng)城公司的要求以中誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義出具了驗(yàn)資報(bào)告。1993年廣大投資者對(duì)長(zhǎng)城公司的集資行為產(chǎn)生懷疑，這時(shí)長(zhǎng)城公司找到中誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所第二分所，要求出具資信證明。投資者絡(luò)繹不絕，從1992年6月2日至1993年2月底，長(zhǎng)城公司在全國(guó)范圍內(nèi)集資高達(dá)十多億元。 A．層次性 B．相關(guān)性 C．地域性 D．時(shí)效性 【正確答案】ABCD【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有層次性、相關(guān)性、地域性和時(shí)效性四個(gè)特征。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 【正確答案】ABCD【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)不僅要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則，還要遵守職業(yè)道德規(guī)范和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．審計(jì)準(zhǔn)則 C．審閱準(zhǔn)則 D．其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】BCD【答案解析】我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則三類(lèi)。A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范 C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】AD【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。A．相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 【正確答案】ACD【答案解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分。A．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 B．審計(jì)準(zhǔn)則 C．執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南 D．審閱準(zhǔn)則 【正確答案】 C【答案解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的細(xì)化、深化和具體化，因此不具有強(qiáng)制性。 A．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B．驗(yàn)資 C．代編財(cái)務(wù)信息 D．內(nèi)部控制鑒證 【正確答案】 C【答案解析】目前，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)類(lèi)型較多，其中既有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢(xún)和稅務(wù)咨詢(xún)等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)或其他事項(xiàng)的鑒證業(yè)務(wù)。A．充分性 B．相關(guān)性 C．可靠性 D．適當(dāng)性 【正確答案】D　【答案解析】 證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；而證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的衡量。A．英國(guó) B．美國(guó) C．加拿大 D．中國(guó) 【正確答案】A　【答案解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)借鑒國(guó)際鑒證業(yè)務(wù)框架，于2006年2月發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，用以統(tǒng)馭各種鑒證業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則。 二、單項(xiàng)選擇題 1．在注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，起統(tǒng)領(lǐng)作用的是( )。5．鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。4．第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制是從會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，適用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)。 3．對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤或舞弊。第二章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）1．審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，但它不是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。 小孫是我國(guó)的民間審計(jì)人員——注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。內(nèi)部審計(jì)人員的配備除了要有熟悉會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等知識(shí)的人員外，還要根據(jù)需要配備經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師等專(zhuān) 業(yè)人員。討論：小趙、小錢(qián)和小孫都是進(jìn)行審計(jì)工作，他們工作的性質(zhì)和對(duì)象有什么不同？【案例解析】小趙是國(guó)家審計(jì)人員，我國(guó)的國(guó)家審計(jì)人員是國(guó)家公務(wù)員，且單獨(dú)設(shè)置專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)——高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師，通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一職稱(chēng)考試獲得相應(yīng)資格。在校期間，他們學(xué)習(xí)十分用功，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基本功扎實(shí)，畢業(yè)不到兩年三人均取得了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。通過(guò)設(shè)立民間審計(jì)的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分寓所產(chǎn)生的不足予以制約，完善了股份制這種現(xiàn)代企業(yè)制度。斯奈爾對(duì)南海公司進(jìn)行審計(jì)，于1721年以會(huì)計(jì)師名義提交了一份會(huì)計(jì)賬簿檢查意見(jiàn)，從而宣告了獨(dú)立會(huì)計(jì)師——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。“南海公司”以虛假的會(huì)計(jì)信息誘騙投資者上當(dāng)，其股票價(jià)格一路攀升，但好景不長(zhǎng)，最終破產(chǎn)倒閉，是股東和債權(quán)人損失慘重。 (2)股份公司的發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的客觀需要。通過(guò)設(shè)立民間審計(jì)的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分寓所產(chǎn)生的不足予以制約，完善了股份制這種現(xiàn)代企業(yè)制度。布倫特及其合伙人的不動(dòng)產(chǎn)全部予以沒(méi)收。在該份報(bào)告中，查爾斯指出了南海公司存在舞弊行為、會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)等問(wèn)題。查爾斯特邀了資深會(huì)計(jì)師查爾斯投資者要求英國(guó)議會(huì)嚴(yán)懲欺詐者，并賠償損失。年底，英國(guó)政府對(duì)南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無(wú)幾。隨著投機(jī)熱潮的冷卻，南海公司股價(jià)一落千丈，從1720年8月25日到9月28 ，南海公司的股票價(jià)格從900英鎊下跌到190英鎊，到12月份最終僅為124英鎊。 英國(guó)議會(huì)為了制止國(guó)內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過(guò)了《泡沫公司取締法》，隨之一些公司被解散。 同時(shí)，南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購(gòu)買(mǎi)股票的公眾。1719年，南海公司股價(jià)為114英鎊，到了1720年3月，股價(jià)勁升：~300英鎊以上，到了1720年7月，股票價(jià)格已高達(dá)1 050英鎊。公周董事會(huì)為了使股票達(dá)到預(yù)期價(jià)格，開(kāi)始對(duì)外散布各種所謂的好消息，即南海公司在年底將有大量利潤(rùn)可實(shí)現(xiàn)，并預(yù)計(jì)在1720年的圣誕節(jié)，公司可能要按面值的60％支付股利。四、案例分析題案例一：英國(guó)南海股份有限公司審計(jì)案例——西方民間審計(jì)的產(chǎn)生 1710年，從事海外貿(mào)易業(yè)務(wù)的英國(guó)南海股份有限公司成立。(2)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。具體而言，其業(yè)務(wù)范圍如下：(1)鑒證業(yè)務(wù)。 5．下列( )屬于我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的業(yè)務(wù)。4．審計(jì)的特征有( )。3．審計(jì)主體包括( )。2．審計(jì)作用通常包括( )。三、多項(xiàng)選擇題 1．我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括( )。5．( )屬于單向獨(dú)立。4．我國(guó)政府審計(jì)組織的模式屬于( )。 3．( )是指審計(jì)的執(zhí)行者。2．在我國(guó)審計(jì)一詞最早出現(xiàn)于( )。 ( ) 【正確答案】對(duì)二、單項(xiàng)選擇題 1．審計(jì)最基本的職能是( )。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)【答案解析】審計(jì)的對(duì)象即審計(jì)客體,是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)【答案解析】審計(jì)按其主體分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。2．縱觀中外審計(jì)發(fā)展史，審計(jì)最早出現(xiàn)于民間，稱(chēng)為民間審計(jì)?！秾徲?jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析第一章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)并改正）1．西周是我國(guó)審計(jì)制度初步形成階段，民間審計(jì)與國(guó)家審計(jì)都在那時(shí)產(chǎn)生。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)【答案解析】西周時(shí)產(chǎn)生的是國(guó)家審計(jì)。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)【答案解析】審計(jì)最早出現(xiàn)的是國(guó)家審計(jì)3．審計(jì)按其內(nèi)容與目的分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。4．審計(jì)對(duì)象就是被審計(jì)單位。5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的首要特征是獨(dú)立性，它不同于國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，它既獨(dú)立于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人。 A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B．經(jīng)濟(jì)鑒證 C．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D．建設(shè)性 【正確答案】A【答案解析】審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能，最基本的職能是審計(jì)監(jiān)督。 A．西周 B．秦漢 C．唐代 D．宋代 【正確答案】D【答案解析】宋朝設(shè)“審計(jì)院”，成為中國(guó)“審計(jì)”一詞最早的來(lái)源。 A．審計(jì)主體 B．審計(jì)對(duì)象 C．審計(jì)委托人 D．被審計(jì)單位 【正確答案】A【答案解析】審計(jì)主體是審計(jì)的執(zhí)行者。 A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．獨(dú)立模式 【正確答案】C 【答案解析】國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的模式有立法型、司法型和行政型，我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于行政模式。 A．民間審計(jì) B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) C．內(nèi)部審計(jì) D．獨(dú)立審計(jì) 【正確答案】C【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性最強(qiáng)，是雙向獨(dú)立，審計(jì)主體既獨(dú)立與被審計(jì)單位，有獨(dú)立與審計(jì)委托人，國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)則一般均為單向獨(dú)立，審計(jì)主體制度利于被審計(jì)單位。 A．專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) B．國(guó)家審計(jì) C．內(nèi)部審計(jì) D．獨(dú)立審計(jì) 【正確答案】BCD【答案解析】我國(guó)形成了國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。 A．監(jiān)督 B．評(píng)價(jià) C．制約性 D．建設(shè)性 【正確答案】CD【答案解析】審計(jì)的作用包括制約性作用和建設(shè)性作用。 A．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) C．公司經(jīng)理 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師 【正確答案】ABD【答案解析】審計(jì)主體包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 A．權(quán)威性 B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 C．獨(dú)立性 D．建設(shè)性 【正確答案】AC【答案解析】審計(jì)的兩個(gè)基本特征是獨(dú)立性和權(quán)威性。 A．審計(jì)業(yè)務(wù) B．審閱業(yè)務(wù) C．內(nèi)部控制鑒證 D．管理咨詢(xún) 【正確答案】ABCD【答案解析】目前我國(guó)民間審計(jì)組織承辦的業(yè)務(wù)類(lèi)型較多，其中既有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、內(nèi)部控 制審核等具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，又有代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢(xún)和稅務(wù)咨詢(xún)等不具有鑒證職能的業(yè)務(wù)，還有司法訴訟中涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)或其他事項(xiàng)的鑒證業(yè)務(wù)。主要包括：①歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)，如年報(bào)審計(jì)、特殊目的審計(jì)、驗(yàn)資；②歷史財(cái)務(wù)信息審閱，如半年會(huì)計(jì)報(bào)表審閱；③歷史財(cái)務(wù)信息之外的其他鑒證業(yè)務(wù)，如預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、內(nèi)部控制鑒證。主要包括：①代編財(cái)務(wù)信息；②對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序；③稅務(wù)咨詢(xún)；④管理咨詢(xún)；⑤會(huì)計(jì)服務(wù)。公司最初10年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)平斗。這一消息促進(jìn)了債券轉(zhuǎn)換，進(jìn)而帶動(dòng)了股價(jià)上升。此時(shí)，南海公司老板又想出了新主意：以數(shù)倍于面額的價(jià)格，發(fā)行可分期付款的新股。這樣，隨著南海股價(jià)的扶搖直上，一場(chǎng)投機(jī)浪潮席卷全國(guó)。許多投資者開(kāi)始清醒，并拋售手中所持股票。投資者因此遭受巨大損失。而后，南海公司宣布破產(chǎn)。1720年9月，英國(guó)議會(huì)組織了特別委員會(huì)，對(duì)“南海泡沫”事件進(jìn)行秘密查證。斯奈爾，對(duì)南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行檢查。斯奈爾通過(guò)對(duì)南海公司賬目的查詢(xún)、審核，于1721年以會(huì)計(jì)師名義提交了一份會(huì)計(jì)賬簿檢查意見(jiàn)。英國(guó)議會(huì)根據(jù)這份查賬報(bào)告，將南海公司董事之一的雅各希 1828年，英國(guó)政府根據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資金的高度需求，重新認(rèn)識(shí)了股份公司的經(jīng)濟(jì)意義，撤銷(xiāo)了1720年的《泡沫公司取締法》，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。 討論與分析： (1)英國(guó)南海公司破產(chǎn)審計(jì)案的歷史意義?！景咐馕觥浚?）西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生于資本主義最早發(fā)達(dá)的英國(guó)，其產(chǎn)生的“催化劑”是“南海公司事件”。英國(guó)議會(huì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師查爾斯（2） 1828年，英國(guó)政府根據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資金的高度需求，重新認(rèn)識(shí)了股份公司的經(jīng)濟(jì)意義，撤銷(xiāo)了1720年的《泡沫公司取締法》，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。案例二：小趙、小錢(qián)和小孫均是國(guó)內(nèi)某知名職業(yè)技術(shù)學(xué)院的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生。小趙通過(guò)公務(wù)員錄用考試進(jìn)了某地市級(jí)審計(jì)局工作，小錢(qián)在某合資企業(yè)負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審工作，當(dāng)上了“白領(lǐng)”，小孫進(jìn)了深圳一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，工作也相當(dāng)出色，經(jīng)常被事務(wù)所指定為外勤工作負(fù)責(zé)人，到客戶(hù)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。小錢(qián)是內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員是指在部門(mén)或單位內(nèi)部從事審計(jì)工作的人員。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員要取得崗位資格證書(shū)，資格證書(shū)的取得采取資格認(rèn)證和考試兩種辦法。在我國(guó)，要想成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，首先必須通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　【答案解析】審計(jì)準(zhǔn)則不僅是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，而且也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤或舞弊，而不是所有錯(cuò)誤或舞弊。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)【答案解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)于已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒(méi)有合理理由，注