【正文】 冊會計(jì)師不應(yīng)變更該業(yè)務(wù)的類型。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)【答案解析】第1121號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)質(zhì)量控制是從執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人層面上進(jìn)行規(guī)范，僅適用于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)，而第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制是從會計(jì)師事務(wù)所層面上進(jìn)行規(guī)范，適用于各項(xiàng)業(yè)務(wù)。 ( ) 【正確答案】對　【答案解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者；三方之間關(guān)系：注冊會計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度。A．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 B．審計(jì)準(zhǔn)則C．審閱準(zhǔn)則 D．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則指南 【正確答案】 2．審計(jì)準(zhǔn)則最早產(chǎn)生于( )的民間審計(jì)領(lǐng)域。B 3．證據(jù)的（ ）是對證據(jù)質(zhì)量的衡量。4．（ ）不屬于鑒證業(yè)務(wù)。5．中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中（ ）不具有強(qiáng)制性。三、多項(xiàng)選擇題 1．注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括( )。 2．注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括( )。 3．我國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括( )。 4． 注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守( )。 5．審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征有( )。四、案例分析題1．案例一：長城事件——會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制北京市長城機(jī)電產(chǎn)業(yè)公司（以下簡稱長城公司）利用科研成果（節(jié)能電機(jī)），以簽訂技術(shù)開發(fā)合同的方式，以高息回報(bào)為誘餌非法集資。大量的集資款被長城公司揮霍和侵吞。中誠會計(jì)師事務(wù)所各分所都獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，且都擁有總所的印章，可以直接出具審計(jì)報(bào)告，各分所基本沒有業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，而總所對分所業(yè)沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控。投資者因看到中誠會計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資報(bào)告而不再要求退款。法院對承辦長城公司審計(jì)業(yè)務(wù)的兩名注冊會計(jì)師依法判處了有期徒刑?！景咐馕觥恐姓\會計(jì)師事務(wù)所各分所都獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，且都擁有總所的印章，可以直接出具審計(jì)報(bào)告，各分所基本沒有建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，而總所對分所又沒有進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)控，正是中誠會計(jì)師事務(wù)所缺乏質(zhì)量控制制度，其注冊會計(jì)師缺乏職業(yè)道德，才導(dǎo)致其全部13個(gè)分所全軍覆沒。一天，他與事務(wù)所一位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人老王一起到一家企業(yè)進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)。企業(yè)提出，因?yàn)槠鋾?jì)已經(jīng)離職，而無法立即找到合適人選，該清理工作能否由事務(wù)所來完成。小張便利用10天的時(shí)間，對該企業(yè)的賬冊記錄進(jìn)行了仔細(xì)地清理，他沒有發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在什么異常事項(xiàng)，只是原會計(jì)人員離職后的一些會計(jì)基礎(chǔ)工作沒有人完成。完成這些工作后，老王詢問了小張的清理情況，并根據(jù)小張的匯報(bào)和其編制的會計(jì)賬簿，編制了相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)中，注冊會計(jì)師要嚴(yán)格遵守相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，執(zhí)行審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。 ( ) 【正確答案】對【答案解析】某注冊會計(jì)師為客戶提供代理記賬服務(wù)，這屬于形式上的不獨(dú)立，因此會影響其所在的會計(jì)師事務(wù)所對客戶的獨(dú)立性。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)【答案解析】如果注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)完全遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，而沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師就不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，因?yàn)閷徲?jì)有其固有的局限性，不能期望注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊情況。 ( ) 【正確答案】錯(cuò)【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。但注冊會?jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。 ( ) 【正確答案】對【答案解析】目前我國不允許會計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)和審計(jì)服務(wù)，也不允許同時(shí)提供資產(chǎn)評估服務(wù)和審計(jì)服務(wù)。5．注冊會計(jì)師及其所在會計(jì)師事務(wù)所不得進(jìn)行任何廣告宣傳。 二、單項(xiàng)選擇題 1．注冊會計(jì)師接受A公司的審計(jì)委托，審核時(shí)發(fā)現(xiàn)其能力無法勝任該項(xiàng)工作，他應(yīng)該( )。A．與其他注冊會計(jì)師進(jìn)行比較 B．暗示有能力影響法院與監(jiān)管機(jī)構(gòu) C．向客戶發(fā)放有關(guān)事務(wù)所情況的手冊 D．利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳 【正確答案】C【答案解析】會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘、自我標(biāo)榜等方式招攬業(yè)務(wù)。 3．（ ）就是要求注冊會計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。獨(dú)立是注冊會計(jì)師的靈魂，是客觀、公正原則的基礎(chǔ)。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立就是要求注冊會計(jì)師與委托人及被審計(jì)單位之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。4．注冊會計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。5．會計(jì)師事務(wù)所給他人造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，應(yīng)予賠償，這表明會計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)（ ）。 三、多項(xiàng)選擇題 1．注冊會計(jì)師職業(yè)道德通常包括( )。 2．注冊會計(jì)師恪守( )的一般原則。它是注冊會計(jì)師職業(yè)道德的核心。A．應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力B．不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)C．應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注D．不得按服務(wù)成果的大小收取各項(xiàng)費(fèi)用 【正確答案】ABC【答案解析】根據(jù)注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力的要求，注冊會計(jì)師應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持和提高專業(yè)勝任能力；注冊會計(jì)師不得提供不能勝任的專業(yè)服務(wù)；在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助其工作，并對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注。A．取得客戶授權(quán)B．根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為C．接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查D．另一客戶提出查看的要求 【正確答案】ABC【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。但注冊會?jì)師在以下三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。A．違約 B．過失 C．欺詐 D．無法表示審計(jì)意見 【正確答案】ABC 【答案解析】注冊會計(jì)師的法律責(zé)任是指注冊會計(jì)師或會計(jì)師事務(wù)所在履行審計(jì)職責(zé)的過程中因損害法律上的義務(wù)關(guān)系所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。 四、案例分析題1．案例一：D公司2001年以擴(kuò)大生產(chǎn)為名公開向社會集資7億元，%，并保證將近期歸還本息。根據(jù)集資協(xié)議，公司每年應(yīng)由注冊會計(jì)師進(jìn)行一次驗(yàn)資。2003年，D公司為安撫投資者，發(fā)表公告聲明審批通過，生產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)購進(jìn)并安裝完畢，即可投產(chǎn)，而實(shí)際上他們什么也沒有做。D公司派人到A會計(jì)師事務(wù)所商談此事，該所王所長一開始表示怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不太愿意承接此業(yè)務(wù)。王所長率另一個(gè)注冊會計(jì)師去D公司實(shí)地了解情況。次日，王所長派1名注冊會計(jì)師和4名助理人員來到D公司，開始審計(jì)工作。5人即根據(jù)D公司提供的賬表開始工作，大約審查了4個(gè)小時(shí)之后，便起草了一份驗(yàn)資報(bào)告，送給D公司總經(jīng)理過目，總經(jīng)理對此報(bào)告基本滿意，又提出了兩處應(yīng)潤飾一下，注冊會計(jì)師照做了，晚上，公司宴請了這5個(gè)人，并塞給每人200元的加班費(fèi)。隨即，D公司發(fā)布了驗(yàn)資報(bào)告，投資者見后對D公司不再懷疑。2004年初，D公司的騙局?jǐn)÷?，A會計(jì)師事務(wù)所所長和D公司主要領(lǐng)導(dǎo)一起走上了法庭被告席。公正原則是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直、誠實(shí)、不偏不倚地、公平地對待有關(guān)利益各方，不能為使一方受益而犧牲另一方的利益。還違背了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中的有關(guān)業(yè)務(wù)承接的要求，即在接受委托前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境。而案例中的王所長一開始表示怕承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不太愿意承接此業(yè)務(wù)。很顯然這種做法違背了業(yè)務(wù)承接的要求。兩人走馬觀花地看了一圈，而后派1名注冊會計(jì)師和4名助理人員來到D公司，開始審計(jì)工作。（2）他們應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任包括：行政責(zé)任。民事責(zé)任。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。格蘭特會計(jì)師事務(wù)所案。在一次有雙方代表出席的會議上，會計(jì)師事務(wù)所得知該公司資不抵債，就要求該公司向其客戶通報(bào)資不抵債的事實(shí)，但被該公司管理當(dāng)局拒絕，同時(shí)該公司總裁通知會計(jì)師事務(wù)所，他已辭職。在事務(wù)所的客戶中，有12家同時(shí)是康索利戴塔公司的顧客，事務(wù)所召集這12家客戶開會，并建議他們不要再向康索利戴塔公司撥付款項(xiàng)。法庭判決康索利戴塔公司勝訴，并獲130萬美元賠償金。范德有限公司是一家合伙投資公司。根據(jù)與金氏資源公司簽訂的協(xié)議，已付款9000萬美元用于購買400多項(xiàng)自然資源財(cái)產(chǎn)。而上述兩家公司均由安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，且關(guān)鍵的注冊會計(jì)師也相同。但會計(jì)師事務(wù)所卻未向范德公司通報(bào)這一情況。法庭判決范德公司勝訴，責(zé)令會計(jì)師事務(wù)所向范德公司賠償8000萬美元的損失?！景咐馕觥可鲜鰞蓚€(gè)案例均涉及的是注冊會計(jì)師的保密責(zé)任，保密責(zé)任要求：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，不得利用在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦?。但注冊會?jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（保密例外情形）：取得客戶授權(quán)；根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)的行為；授受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。格蘭特會計(jì)師事務(wù)未經(jīng)客戶授權(quán)私自泄露康索利戴塔公司資不抵債的情況，而且事務(wù)所召集相關(guān)客戶開會，并建議他們不要再向康索利戴塔公司撥付款項(xiàng)。案例2則是由于注冊會計(jì)師一味履行保密責(zé)任，而忽略保密例外情形而給客戶造成經(jīng)濟(jì)損失。第四章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題（判斷對錯(cuò)并改正）1．具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。2．審計(jì)計(jì)劃一旦制定，在執(zhí)行中就不得做任何修改。3．具體審計(jì)計(jì)劃用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定總體審計(jì)策略。4．除了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目組其他成員都不應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，以免對計(jì)劃過程的效率和效果產(chǎn)生不利影響。5．為了防止審計(jì)程序被管理層或治理層預(yù)見，注冊會計(jì)師不可以同被審計(jì)單位的治理層與管理層就審計(jì)計(jì)劃運(yùn)作進(jìn)行溝通。審計(jì)重要性是指重要的賬戶余額。審計(jì)的重要性是客觀的，不依賴于審計(jì)師的專業(yè)判斷。財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要取決于是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。審計(jì)重要性水平在計(jì)劃階段初步確定之后，就不應(yīng)該在進(jìn)行更改，以保證審計(jì)工作的連續(xù)性。 審計(jì)重要性取決于被審計(jì)單位的規(guī)模。二、單項(xiàng)選擇題1．審計(jì)目標(biāo)分為( )兩個(gè)層次。2．A公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)項(xiàng)下列示存貨1 000 000元，則明確的認(rèn)定包括( )。3．各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”。A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定以注冊會計(jì)師對可容忍錯(cuò)報(bào)的初步評估為基礎(chǔ)B．在確定可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性C．可容忍錯(cuò)報(bào)對審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響D．可容忍錯(cuò)報(bào)是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師對各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)【正確答案】 A【答案解析】注冊會計(jì)師對可容忍錯(cuò)報(bào)的初步評估定以財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確為基礎(chǔ)4．注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的( )發(fā)表審計(jì)意見。5．下列與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)有( )。6．( )是指注冊會計(jì)師為了高效地完成某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)而對審計(jì)工作進(jìn)行的安排。7．編制與實(shí)施( )，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，可以保證審計(jì)工作有效地進(jìn)行，有利于合理利用審計(jì)資源。8．( )用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。9．（ ）是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)。10．“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話在審計(jì)工作中體現(xiàn)在( )上。三、多項(xiàng)選擇題1．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明下列內(nèi)容( )。2．在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮以下主要事項(xiàng)( )。3．( )都應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果。4．具體審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容有( )。5．審計(jì)計(jì)劃可分為( )。6．具體審計(jì)計(jì)劃包括下列哪一些內(nèi)容( )。 7．下列包括在總體審計(jì)策略中的是( )。8．（ ）相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模，經(jīng)?？捎米鞔_定計(jì)劃水平的基準(zhǔn)。9．注冊會計(jì)師在運(yùn)用重要性原則是，要從錯(cuò)報(bào)的( )方面去考慮。10．在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師可能在以下哪些方面運(yùn)用重要性水平（ ）。M會計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：假定具體審計(jì)目標(biāo)(見表4—5)已經(jīng)被L注冊會計(jì)師選定，L注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的認(rèn)定是什么? 根據(jù)表下列所列示的認(rèn)定分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號填入表4—5的空格中，對每項(xiàng)認(rèn)定，可以選擇一次、多次或不選。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，貸款委員會批準(zhǔn)的81筆貸款中有7筆超過了原來的批準(zhǔn)額度。在這時(shí)候不要采取進(jìn)一步的跟蹤措施，不要將有關(guān)款項(xiàng)收入審計(jì)報(bào)告； C:與副總裁一起進(jìn)行跟蹤，并將副總裁對情況的認(rèn)可收入審計(jì)報(bào)告；D:確定差額數(shù)目，并對差額是否重大進(jìn)行分析。 【答案】B案例解析：當(dāng)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取進(jìn)一步的審計(jì)程序，擴(kuò)大審計(jì)范圍。表4—6賬 戶余 額（元）現(xiàn) 金200 000應(yīng)收賬款800 000存 貨3000 000長期投資