【正文】 （1）第一年應提壞賬準備=2 000 0003‰=6 000（元）（2）第二年應提壞賬準備= 2 400 0003‰= 7 200（元） 實提壞賬準備= 7 200＋（ 12 000－ 6 000）＝ 13 200（元）（3）應提壞賬準備= 2 600 000 3‰＝ 7 800（元） 實提壞賬準備= 7 8007 20010 000=— 9 400（元） 第三年應沖回壞賬準備9400元。153. 企業(yè)采用托收承付結算方式向甲企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款20000元，增值稅額3400元，以銀行存款代墊運雜費400元，已辦理托收手續(xù)。編制相關會計分錄。[答案]:借：應收賬款 23800貸：主營業(yè)收入 20000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 3400銀行存款 400154. 收到乙企業(yè)交來不帶息商業(yè)匯票一張，面值42000元，用以償還其前欠貨款。編制相關會計分錄：[答案]:借：應收票據(jù) 42000貸：應收賬款 42000155. 企業(yè)為一般納稅人，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為100萬元（不含增值稅）貨款未付，材料已驗收入庫。編制相關會計分錄。[答案]:借：原材料 100萬元應交稅金——應交增值稅（進項稅額）17萬元貸：應付賬款 117萬元156. 某企業(yè)購入甲材料，專用發(fā)票注明不含稅買價400萬元，增值稅68萬元，材料已驗收入庫，并用銀行存款支付價款268萬元。另預付乙材料款100萬元。支付上年所欠材料款40萬元。編制相關會計分錄。[答案]:支付本年材料價款時，借：原材料一甲材料400應交稅金一應交增值稅（進項稅額）68貸：銀行存款 268應付賬款 200預付賬款時，借：預付賬款100貸：銀行存款100支付上年欠款時，借：應付賬款 40貸：銀行存款40157. 某企業(yè)按照應收賬款余額的5‰提取壞賬準備。該企業(yè)某年年初的應收賬款的余額為100000元；年末應收賬款的余額為50000元；當年未發(fā)生任何壞賬損失，編制該年計提壞賬準備的會計分錄。[答案]:本年應計提壞賬準備=50，0005‰100，0005‰= 250（元） 所以當年應沖回壞賬準備250元借：壞賬準備 250貸：管理費用 250158. 企業(yè)于3月5日以銀行存款代王某墊付應由其個人負擔的住院醫(yī)藥費1000元，月末從其工資扣回。編制相關會計分錄。[答案]:墊付工資時借：其他應收款——王某 1000貸：銀行存款 1000扣款時借：應付工資 1000貸：其他應收款——王某 1000159. 海華公司與某企業(yè)簽訂供貨合同，供貨金額10000元，應納增值稅1700元，海華公司于企業(yè)付款一個月后交貨。編制海華公司的有關會計分錄。[答案]:收到預交貨款時借：銀行存款 11700貸：預收賬款 11700按合同規(guī)定交貨時借：預收賬款——某企業(yè) 11700貸：主營業(yè)務收入 10000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 1700160. 企業(yè)向B公司采購材料，按合同規(guī)定向A公司預付貨款的50%，即35000元，編制企業(yè)預付貨款時的會計分錄。[答案]:借：預付賬款 35000貸：銀行存款 35000161. 企業(yè)實行定額制備用金管理制度，其生產(chǎn)車間核定的備用金定額為25000元，以現(xiàn)金撥付。上述車間報銷日常管理支出5000元，編制以上業(yè)務的會計分錄。[答案]:撥付備用金時借：其他應收款——備用金 25000貸：現(xiàn)金 25000報銷日常支出時借：制造費用 5000貸：現(xiàn)金 5000162. 企業(yè)對備用金采用非定額制管理制度，其行政管理部門人員王某出差預借差旅費2000元，以現(xiàn)金付訖；王某出差歸來，報銷1800元，退回現(xiàn)金200元，編制相關會計分錄。[答案]:預借差旅費時借：其他應收款——備用金 2000貸：現(xiàn)金 2000出差歸來，報銷時借：管理費用 1800 現(xiàn)金 200貸：其他應收款——備用金 2000163. 企業(yè)以前年度發(fā)生的壞賬損失2000元，本年度收回，編制相關會計分錄。[答案]:借：應收賬款2000貸：壞賬準備2000借：銀行存款2000貸：應收賬款2000164. 企業(yè)28日購進材料，價款為10萬元，稅款為17000，原材料已驗收入庫，材料款未付（期末仍未付款）。[答案]:4月28日購進材料不必進行賬務處理，4月30日以暫估價入賬：借：原材料 100000貸：應付賬款 100000下月初用紅字沖回借：原材料 100000貨：應付賬款 100000165. 某公司1998年末應收賬款余額為200萬元；1999年確認壞賬損失4萬元，年末應收賬款余額300萬元；2000年末收回已轉銷的壞賬3萬元，年末應收賬款余額240萬元。提取比率為5‰ 要求：編制各年度提取壞賬準備、確認壞賬損失和壞賬收回的會計分錄。[答案]:（1）1998年末提取壞賬準備：200萬元5‰ = 1萬元借：管理費用 10000貸：壞賬準備 10000（2）1999年： 確認壞賬損失：借：壞賬準備 40000貸：應收賬款 40000年末應提取壞賬準備：3005‰ = 實際提取壞賬準備=（1萬元4萬元）=借：管理費用 45000貸：壞賬準備 45000（3）2000年：收回壞賬：借：應收賬款 30000貸：壞賬準備 30000借：銀行存款 30000貸：應收賬款 30000166. 某公司銷售甲產(chǎn)品一批，價目表價格100萬元（不含稅），增值稅率17％，商業(yè)折扣10％，現(xiàn)金折扣條件為10／5，5／20，N／30?？蛻粲诘谑逄旄犊?。要求：按總價法編制銷售產(chǎn)品和收款時的會計分錄。[答案]:（1） 銷售產(chǎn)品時；銷售價款=100（110％）=90萬元銷項稅額=9017％=借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 90應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） （2） 收款時：現(xiàn)金折扣=5％=借：銀行存款 財務費用 貸：應收賬款 105.167. 興華公司1995年末應收賬款余額為600，000元；1996年末應收賬款余額為800，000元；1997年6月1日將經(jīng)確認無法收回的應收賬款3，000元列為壞賬，1997年末應收賬款余額為1，100，000元；1998年9月5日收回上年6月1日已確認為壞賬的應收賬款1，000元，1998年末應收賬款余額為700，000元。根據(jù)上述資料要求：（1）若興華不計提壞賬準備，請作出有關會計分錄。（2）該公司從1995年開始計提壞賬準備并處理壞賬損失，各年末計提壞賬準備的比例為年末應收賬款余額的5‰，請作出有關會計分錄。[答案]:（1）公司各年末均不用計提壞賬準備,只需作以下會計分錄:A 借:管理費用3000貸：應收賬款3000B 借:應收賬款1000貸：管理費用1000借:銀行存款1000貸：應收賬款1000（2）公司計提壞賬準備時A 1995年末首次計提,提取額為:6000005‰=3000（元）借:管理費用3000貸：壞賬準備3000B 1996年末,“壞賬準備”貸方余額應為8000005‰=4000借:管理費用1000貸：壞賬準備1000C 1997年6月1日將經(jīng)確認無法收回的應收賬款3，000元列為壞賬借：壞賬準備 3000貸：應收賬款 3000D 1997年末,“壞賬準備”貸方余額應為8000005‰=4000, 實際提取壞賬準備=4000（3000+10003000）=3000借:管理費用3000貸：壞賬準備3000E 1998年9月5日收回上年6月1日已確認為壞賬的應收賬款1，000元借：應收賬款 1000貸：壞賬準備 1000借：銀行存款 1000貸：應收賬款 1000F 1998年末,“壞賬準備”貸方余額應為7000005‰=3500, 實際提取壞賬準備=3500（4000+1000）=1500借：壞賬準備 1500貸：管理費用 1500168. 某制造企業(yè)為一般納稅人，原材料采用計劃成本法核算，銷售貨物的增值稅率為17％，企業(yè)銷售價格中均不含應向購買者收取的增值稅額。該企業(yè)1998年8月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）向甲企業(yè)采購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為144，500元，原材料實際價值850，000元，發(fā)票賬單已經(jīng)到達，貨物尚未到達，貨款尚未支付。（2）向乙企業(yè)采購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為8，500元，原材料實際價值50，000元，材料已到達并驗收入庫，發(fā)票賬單也已到達。企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票。（3）企業(yè)銷售A產(chǎn)品5，000件，單位售價250元，單位銷售成本150元。貨款尚未收到，但根據(jù)銷售合同已確認銷售成立。[答案]:（1） 借：材料采購850000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）144500貸：應付賬款994500（2） 借：材料采購50000應交稅金一應交增值稅（進項稅額）8500貸：應付票據(jù) 58500借：原材料50000貸：材料采購50000（3）借：應收賬款1462500貸：產(chǎn)品銷售收入1250000應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）212500169. 某企業(yè)將一臺設備出租給A企業(yè)，收取押金5000元，存入銀行。試分別以下兩種情況進行賬務處理：（1）三個月后，A企業(yè)歸還設備，則退還押金（2）三個月后，A企業(yè)對設備保管不善，按租約規(guī)定，扣押金的50%作為罰款[答案]:收到押金時，借：銀行存款 5000貸：其他應付款——A企業(yè) 5000退還押金時借：其他應付款——A企業(yè) 5000貸：銀行存款 5000沒收50%押金時借：其他應付款——A企業(yè) 5000貸：其他業(yè)務收入 2500銀行存款 2500170. A公司用銀行存款向甲公司預付材料款25 000元。5日后A公司收到甲公司發(fā)來的材料。材料價款為40 000元，增值稅為6 800元。 A公司開出轉賬支票補付應付甲公司不足材料款。[答案]:A公司用銀行存款向甲公司預付材料款25 000元。借：預付賬款 25 000貸：銀行存款 25 000A公司收到甲公司發(fā)來的材料。借：原材料 40 000應交稅金一應交增值稅（進項稅額） 6800貸：預付賬款 46 800開出轉賬支票補付應付甲公司不足材料款。借：預付賬款 21800貸：銀行存款 21800171. A公司1996年初“壞賬準備”貸方余額為100元，年末應收賬款余額為100000萬；1997年6月發(fā)生壞賬損失600元，其中甲公司500元，乙公司100元，年末應收賬款余額為120000元；1998年8月已沖銷的甲公司的應收賬款又收回，年末應收賬款余額為130000元，壞賬率為3‰。要求：編制相關會計分錄。[答案]:（1）1996年年末應提取的壞賬準備為（1000003‰—100）借：管理費用 200貸：壞賬準備 200（2）1997年6月沖銷壞賬借：壞賬準備 600貸：應收賬款——甲公司 500——乙公司 100（3）1997年年末應提取的壞賬準備為（1200003‰ 十300）借：管理費用 660貸：壞賬準備 660（4）1998年8月已沖銷的應收賬款又收回借：應收賬款——甲公司 500貸：壞賬準備 500（5）1998年年末應提取的壞賬準備為（1300003‰ –（360+500））=470借：壞賬準備 470貸：管理費用 47