【正文】 貸：應(yīng)付股利 3000000 借：本年利潤(rùn) 2400000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2153. 某有限責(zé)任公司由A．B．C三位投資者共同建立，股權(quán)比例為1：2：1，資本總額為1，600，000元。本年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）公司新吸收投資者D，D以500，000元的現(xiàn)金投資，取得公司五分之一的股權(quán)；（2）本年度從稅后利潤(rùn)中提取盈余公積112，500元，其中：一般盈余公積75，000元，公益金37，500元；編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]:借：銀行存款500，000貸：實(shí)收資本 400，000 資本公積 100，000 借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 112，500貸：盈余公積—一般盈余公積 75，000一公益金 37，500154. 某公司決定以資本公積金50，000元轉(zhuǎn)增資本。[答案]:借：資本公積50，000貸：實(shí)收資本 50，000155. 華夏公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股80，000股，每股面值為2元，每股按3．5元的價(jià)格出售。按協(xié)議約定，證券公司按發(fā)行收入的2％收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除；股款已存入銀行；編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]:公司實(shí)際收到股款= 80，000（ 1— 2 ％）=274，400（元）應(yīng)計(jì)入“資本公積”的金額=274，400—80，0002=114，400（元）借：銀行存款274，400貸：股本 160，000 資本公積 114，400156. 企業(yè)用盈余公積200000元彌補(bǔ)以前年度虧損。[答案]:借：盈余公積200000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200000157. 經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，某公司為首次發(fā)行股票而接受接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，雙方評(píng)估的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值為60000元，該無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]:借：無(wú)形資產(chǎn) 50000貸：股本 50000158. 宏達(dá)公司接受其他單位捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備在捐贈(zèng)單位的賬面原價(jià)為40，000元，該設(shè)備已提折舊為4，000元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]:借：固定資產(chǎn)40，000貸：累計(jì)折舊 4，000 資本公積 36，000159. 某公司 195年末獲得凈利 100000元。該公司上年度發(fā)生虧損50000元，未彌補(bǔ)。企業(yè)每年提取法定盈余公積金的比例為10％，提取公益金的比例為 5％，企業(yè)的所得稅稅率為 33％。試計(jì)算企業(yè)應(yīng)提取法定盈余公積、公益金的數(shù)額。（無(wú)須做出賬務(wù)處理）[答案]:企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為：100000—50000＝ 50000（元）企業(yè)應(yīng)納所得稅額為：5000033％＝ 16500（元）企業(yè)應(yīng)提取盈余公積的基數(shù)為：50000— 16500＝ 33500（元）企業(yè)應(yīng)提法定盈余公積額為：3350010％＝ 3350（元）企業(yè)應(yīng)提法定公益金額為：33500 5％＝1675（元）160. 企業(yè)接受捐贈(zèng)舊汽車一輛，評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為4萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)貨幣資金10萬(wàn)存入銀行。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]:借：固定資產(chǎn)4萬(wàn)元貸：資本公積一接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備4萬(wàn)元借：銀行存款10萬(wàn)貸：資本公積――接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)10萬(wàn)161. 企業(yè)本年度動(dòng)用公益金修建了職工浴室，價(jià)款共計(jì)100000元。編制修建職工浴室和結(jié)轉(zhuǎn)公益金的會(huì)計(jì)分錄。[答案]:修建職工浴室支付價(jià)款時(shí)借：在建工程 100000貸：銀行存款 100000 浴室完工后借：固定資產(chǎn) 100000貸：在建工程 100000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金時(shí)借：盈余公積——公益金 100000貸：盈余公積——一般盈余公積 100000162. 甲公司原有注冊(cè)資本200000元，現(xiàn)有一投資者投入設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)與原有投資者協(xié)商，占其注冊(cè)資本的1/3，該設(shè)備設(shè)備原價(jià)180000元，已提折舊95000元，評(píng)估確認(rèn)原價(jià)180000元，評(píng)估確認(rèn)凈值126000元。試編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。[答案]:應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額=200000247。（1—1/3）1/3=100000 應(yīng)計(jì)入資本公積的數(shù)額=126000—100000=26000 借：固定資產(chǎn) 180000貸：累計(jì)折舊 54000 實(shí)收資本 100000 資本公積 26000163. 甲公司原有注冊(cè)資本700000元，現(xiàn)有一投資者以銀行存款投入甲公司390000元。經(jīng)與原有投資者協(xié)商，占其注冊(cè)資本的30%，試編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。[答案]:應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額=700000247。（1—30%）30%=300000 應(yīng)計(jì)入資本公積的數(shù)額=390000—300000=90000 借：銀行存款 390000貸：實(shí)收資本 300000 資本公積 90000164. A．B．C三個(gè)投資者，投資組成一個(gè)有限責(zé)任公司，A投入貨幣資金100000元，B投入貨幣資金120000元，C以房屋和設(shè)備進(jìn)行投資，房屋作價(jià)為100000元，設(shè)備協(xié)議作價(jià)為80000元，房屋在C公司的賬面價(jià)值為60000元，設(shè)備的賬面價(jià)值為60000元，試計(jì)算該公司注冊(cè)資本的數(shù)額。[答案]:該注冊(cè)資本數(shù)額=100000+120000+100000+80000=400000元。165. 甲公司原有注冊(cè)資本200000元，現(xiàn)有一投資者投入材料一批，經(jīng)與原有投資者協(xié)商，占其注冊(cè)資本的1/3，該批材料賬面價(jià)值105000元，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值110000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為18700元。投資者B已開具了增值稅專用發(fā)票。試編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。[答案]:應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額=200000247。（1—1/3）1/3=100000應(yīng)計(jì)入資本公積的數(shù)額=110000+18700—100000=28700 借：原材料 l10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 18700貸：實(shí)收資本 100000 資本公積 28700166. 某股份有限公司2000年度盈利500萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，按33%的所得稅稅率計(jì)算交納所得稅，并分別按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定公積金和公益金。要求：試計(jì)算企業(yè)年度內(nèi)提取的法定公積金和公益金，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]:計(jì)算交納所得稅：500*33%=165萬(wàn)元借：所得稅 1650000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1650000借：本年利潤(rùn) 1650000貸：所得稅 1650000企業(yè)的稅后利潤(rùn)為：500165=335萬(wàn)元 借：本年利潤(rùn) 3350000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3350000167. 某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)由甲、乙兩位出資者各自出資50萬(wàn)元設(shè)立。甲投入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值30萬(wàn)元，另外投入貨幣資金20萬(wàn)元；乙投入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)），價(jià)值10萬(wàn)元，另外40萬(wàn)元以貨幣資金投入。（2）經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，又有丙投資者有意加入該企業(yè)，并愿意出資60萬(wàn)元而僅占該企業(yè)股份的三分之一。（3）該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)后，提取法定盈余公積15萬(wàn)元，提取公益金7．5萬(wàn)元，并決定向投資者分配利潤(rùn)6萬(wàn)元。（4）第二年初，該企業(yè)動(dòng)用公益金購(gòu)建職工理發(fā)室，價(jià)款4萬(wàn)元以銀行存款支付。要求：根據(jù)以上資料，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。[答案]:（1）借：固定資產(chǎn) 300，000無(wú)形資產(chǎn) 100，000 銀行存款 600，000貸：實(shí)收資本 1，000，000（2）借：銀行存款600，000貸：實(shí)收資本 500，000資本公積 100，000（3）借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 225，000貸：盈余公積—一般盈余公積 150，000一公益金 75，000（4）借：在建工程 100000貸：銀行存款 100000 借：固定資產(chǎn) 100000貸：在建工程 100000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金時(shí)借：盈余公積——公益金 100000貸：盈余公積——一般盈余公積 100000168. 某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到外商投資400，000美元，合同約定匯率為＄1=￥，投入當(dāng)天的市場(chǎng)匯價(jià)為＄1=￥；（2）收到A公司投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，投出單位的賬面原價(jià)為200，000元，已提折舊60，000元，經(jīng)雙方議定的價(jià)值為160，000元；要求：為上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]:（1）借：銀行存款（美元戶）（＄400，000） 3，400，000貸：實(shí)收資本（＄400，0008．3） 3，320，000資本公積一資本折算差額 80，000（2）借：固定資產(chǎn) 200，000貸：實(shí)收資本 160，000累計(jì)折舊 40，000169. 某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本期委托證券公司代理發(fā)行普通股5，000，000股，每股面值1元，按每股1．2元的價(jià)格發(fā)行，企業(yè)與證券公司約定，按發(fā)行收入2％收取傭金，從發(fā)行收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。（2）接受其他單位捐贈(zèng)的1臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為20，000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3，000元，該設(shè)備需要安裝才能交付生產(chǎn)使用，安裝費(fèi)用5，000元，均以銀行存款支付。設(shè)備已經(jīng)安裝完畢交付使用。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：[答案]:（1）企業(yè)收到委托發(fā)行單位交來(lái)現(xiàn)金=5，000，000（1－2％） = 5，880，000（元）應(yīng)記入股本的金額=5，000，0001= 5，000，000（元）應(yīng)記入資本公積科目的金額=5，000，000 （－ 1）－（5，000，000 2％） =880，000（元）借：銀行存款 5，880，000貸：貸股本 5，000，000 資本公積 880，000170. 某企業(yè)1991年度發(fā)生虧損150，000元，1992年、1993年、1994年、1995年和1996年實(shí)現(xiàn)所得稅稅前利潤(rùn)均為25，000元，1997年所得稅稅前利潤(rùn)為40，000元。如無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為33％。計(jì)算1997年度未分配利潤(rùn)額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]:1991年：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150，000貸：本年利潤(rùn) 150，0001992年至1996年，每年會(huì)計(jì)分錄相同：借：本年利潤(rùn) 25，000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 25，0001997年：借：所得稅 13，200貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅13，200借：本年利潤(rùn)13，200貸：所得稅 13，200借：本年利潤(rùn)171. 甲公司1995年末“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目有貸方余額150，000元。1996年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800，000元，按10％提取法定盈余公積，按5％提取法定公益金，并分配給投資者利潤(rùn)200，000元。要求：為上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算1996年末的未分配利潤(rùn)。[答案]:結(jié)轉(zhuǎn) 1996年凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 800， 000貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 800，000提取法定盈余公積和公益金提取盈余公積= 800，000 （10％＋5％）=120，D00（元）借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 120，000貸：盈余公積 120，000向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn)200，000貸：應(yīng)付股利 200,000172. 某公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）年終實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2100000，按10%提取法定盈余公積，按5%提取公益金，決定向投資者分配利潤(rùn)800000元；（2）辦理增資手續(xù)后，將資本公積和盈余公積各100000元轉(zhuǎn)增資本；（3）動(dòng)用公益金100000元購(gòu)買職工住房所有權(quán)。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。[答案]:借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積 315，000貸：盈余公積——般盈余公積210，000 —公益金 105，000借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 80，000貸：應(yīng)付利潤(rùn) 80，000借：盈余公積 100000資本公積 100000貸：實(shí)收資本 2000000借：固定資產(chǎn) 100，000貸：銀行存款 100，00037 / 37