【正文】 A．程序描述 B．流程圖 。C　[解析] 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對控制的監(jiān)督。 5．下列不屬于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的控制要素是（ ）。 A．無效果 B．無效率C．有效果但無效率 D．無效果和無效率[答案]B　[解析]為了取得被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所覆蓋的整個(gè)年度里內(nèi)部控制是否有效的證據(jù)，符合性測試應(yīng)盡可能安排在期中的后期執(zhí)行。3．符合性測試應(yīng)盡可能安排在（ ）進(jìn)行。A．性質(zhì)、時(shí)間、范圍 B．時(shí)間、范圍、手段 C．性質(zhì)、方法、程序 D．性質(zhì)、范圍、程序[答案]B　[解析]建立健全內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。二、單項(xiàng)選擇題1．建立健全有效的內(nèi)部控制應(yīng)屬于( )。 ( )[答案]對　[解析]進(jìn)一步審計(jì)程序是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對層次的程序。4．進(jìn)一步審計(jì)程序相對風(fēng)險(xiǎn)評估程序而言，是指注冊會(huì)計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶金額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。 ( )[答案]在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員首先對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究、評價(jià)。 ( )[答案]對　[解析]內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，對于保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有這重要的作用。第七章典型業(yè)務(wù)訓(xùn)練答案與解析 一、判斷題1．內(nèi)部控制對大企業(yè)和小企業(yè)同樣重要。事實(shí)上，銀廣夏一直在編造業(yè)績的神話。如果詢證函全部由被審計(jì)單位寄發(fā)，則這樣的函證資料也會(huì)降低其可信度。引導(dǎo)案例答案：。事務(wù)所對一家鋼鐵廠的存貨僅抽取皮具和燈泡，其所獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性太差。該事務(wù)所存貨高達(dá)6億元，占到公司資產(chǎn)的46%以上，這說明存貨的真實(shí)存在、存貨的價(jià)值量的準(zhǔn)確與否對審計(jì)目標(biāo)的影響至關(guān)重要，事務(wù)所只是抽盤了12000元價(jià)值的存貨，僅占公司全部存貨的十萬分之二，數(shù)量遠(yuǎn)達(dá)不到充分性的要求。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須足夠支持審計(jì)人員做出的審計(jì)結(jié)論。 要求：根據(jù)資料分析該事務(wù)所的取證合適嗎？為什么？案例解析：該事務(wù)所的取證不合適。案例二：中國注協(xié)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在檢查一家事務(wù)所時(shí)發(fā)現(xiàn)，一家客戶資產(chǎn)總額13億，存貨達(dá)6個(gè)億，但CPA只抽盤了存貨共價(jià)值12000元。 ，而不能證明被審計(jì)單位對該資產(chǎn)擁有所有權(quán)；其次某些實(shí)物證據(jù)通過盤點(diǎn)可以確定其數(shù)量，對于某些資產(chǎn)的質(zhì)量問題并不能起到證明作用，這樣當(dāng)然會(huì)牽涉到該項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值量的確定。如果沒有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不太明確可靠，審計(jì)人員提出的審計(jì)意見或者審計(jì)結(jié)論就沒有說服力，甚至?xí)纬赏耆e(cuò)誤的結(jié)論，這樣發(fā)表的審計(jì)報(bào)告潛在的風(fēng)險(xiǎn)就很大。抽點(diǎn)的結(jié)果表明，存貨數(shù)量合理，收發(fā)亦較為有序能否支持審計(jì)結(jié)論：存貨價(jià)值公允且均可出售?案例解析，撰寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。債權(quán)人在法庭上出示了錢銘的工作底稿，認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師明知存貨高估，但迫于總經(jīng)理的壓力，沒有揭示財(cái)務(wù)報(bào)表中存在問題，因此，應(yīng)該承擔(dān)銀行的貸款損失。兩個(gè)月后，甲公司資金周轉(zhuǎn)不靈，主要是存貨中存在大量的變質(zhì)產(chǎn)品無法出售，致使到期的銀行貸款無法償還。由于甲公司總經(jīng)理抱怨錢銘前幾次出具了有保留意見的審計(jì)報(bào)告，使得他們貸款遇到了不少麻煩。于是，錢銘與存貨部高級主管商討后，得出結(jié)論，認(rèn)為“存貨價(jià)值公允且均可出售”。對此，還特別對當(dāng)時(shí)議論此事的工人進(jìn)行詢問。在備注中，趙軍將聽說有變質(zhì)產(chǎn)品的事填入其中，并建議在下階段的存貨審計(jì)程序中，應(yīng)特別注意是否存在變質(zhì)產(chǎn)品。高級主管的答復(fù)是，該產(chǎn)品無質(zhì)量問題。抽點(diǎn)的結(jié)果表明，存貨數(shù)量合理，收發(fā)亦較為有序。在盤點(diǎn)前，趙軍在過道上聽幾個(gè)工人在議論，得知存貨中可能存在不少無法出售的變質(zhì)產(chǎn)品。 A．書面證據(jù) B．口頭證據(jù) C．環(huán)境證據(jù) D．實(shí)物證據(jù) 【正確答案】【答案解析】審計(jì)證據(jù)按照外形特征可以分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)和視聽證據(jù)五類。A．年末數(shù)量 D．報(bào)表披露【正確答案】【答案解析】檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，為檢查實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)及計(jì)價(jià)認(rèn)定還需要獲取其他的證據(jù)。當(dāng)期檔案是指那些使用頻率比較高、記錄的內(nèi)容經(jīng)常變化，僅供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的工作底稿組成。3．審計(jì)檔案按其使用期限的長短可以分為( )。 2．以下審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的有( )。三、多項(xiàng)選擇題 ( )。8．審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于（ ）。 A．重新執(zhí)行 B．檢查有形資產(chǎn)C．檢查文件或記錄 　 D．詢問【正確答案】B【答案解析】7．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存( )。5．為證實(shí)被審計(jì)單位倉庫中的存貨是否歸其所有，應(yīng)采用的審計(jì)程序是( )。4．在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師將了解到的被審計(jì)單位高層管理人員的情況形成文字記錄，屬于( )。3．注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中把下列各項(xiàng)中列為書面證據(jù)的是（ ）。2．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須與( )相關(guān)。 （　　）【正確答案】 對二、單項(xiàng)選擇題1．在下面給出的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是( )。7．項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核主要是評價(jià)已完成的審計(jì)工作、所獲得的證據(jù)和工作底稿編制人員形成的結(jié)論。6．審計(jì)證據(jù)是否有說明力，關(guān)鍵是判斷審計(jì)證據(jù)是否具備充分性和適當(dāng)性這兩個(gè)基本特征。 5．審計(jì)工作底稿保存10年即可自行銷毀。( )【正確答案】對，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均不應(yīng)考慮成本效益原則。 ( ) 【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 審計(jì)證據(jù)也不可能無限制地增加，在此過程中也要考慮成本—效益原則。但是，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。本的編號分別是多少?【答案】（1）編號分別是95412502163093。要求：根據(jù)資料計(jì)算應(yīng)抽取多少張購貨發(fā)發(fā)票進(jìn)行審計(jì)？【答案】應(yīng)抽取62張購貨發(fā)發(fā)票：某公司應(yīng)收賬款的編號為0001至5000，注冊會(huì)計(jì)師擬利用隨機(jī)數(shù)表（見表5—5），選擇其中的175份進(jìn)行函證。要求：假設(shè)注冊會(huì)計(jì)師使用的隨機(jī)起點(diǎn)為編號026，則抽樣間隔是多少?應(yīng)抽取的工資單編號分別為多少?【答案】抽樣間隔是30，應(yīng)抽取的工資單編號為：020508111417202326296。 5．注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，存在兩種風(fēng)險(xiǎn)，即（ ）A．抽樣風(fēng)險(xiǎn) B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C．誤受風(fēng)險(xiǎn) D．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】AB【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)兩種風(fēng)險(xiǎn)。A．誤拒風(fēng)險(xiǎn) B．非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C．誤受風(fēng)險(xiǎn) D．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】AD【答案解析】誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對審計(jì)工作的效率有一定影響。 A．提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量 B．對影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平 C．?dāng)U大控制測試范圍，以證實(shí)初步評估結(jié)果D．發(fā)表保留意見或否定意見【正確答案】ABC【答案解析】發(fā)表保留意見或否定意見需進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)。A．審計(jì)程序與特定見險(xiǎn)的相關(guān)性B．評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C．計(jì)劃獲取的保證程度 D．可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率【正確答案】ABCD【答案解析】確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序與特定見險(xiǎn)的相關(guān)性、評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃獲取的保證程度、可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率。A．實(shí)質(zhì)性程序 B．控制測試 C．審計(jì)計(jì)劃階段 D．審計(jì)報(bào)告階段【正確答案】A【答案解析】變量抽樣一般應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序。4．如果D注冊會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（ ）A．函證2008年12月31日的銀行存款余額 B．檢查2008年12月31日的銀行對賬單C．檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D．檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬【正確答案】D【答案解析】通過檢查支票存根和銀行存款日記賬，可檢查支票入賬的完整性。 3．下列審計(jì)程序中屬于可以運(yùn)用變量抽樣法來選樣的是( )。A．屬性抽樣 B．變量抽樣 C．統(tǒng)計(jì)抽樣D．非統(tǒng)計(jì)抽樣【正確答案】 B【答案解析】變量抽樣用來估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣。( )【正確答案】 對【答案解析】審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，能夠獲取和評價(jià)與被選取項(xiàng)目(樣本)的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，對審計(jì)對象總體得出結(jié)論。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】審計(jì)抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同，可分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，但有時(shí)候非統(tǒng)計(jì)抽樣更能獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如利用注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷選擇樣本。 ( )【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】現(xiàn)代審計(jì)雖已建立和運(yùn)用了完善的抽樣技術(shù)，但詳查法在有些情況仍適用。 ( )【正確答案】 對【答案解析】在審計(jì)抽樣中，抽樣規(guī)模過小，就不能反映總體的特征；而抽樣規(guī)模過大，就會(huì)加大審計(jì)成本，失去抽樣的意義。表4—9 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)情況表風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)40%80%80%要求：如果你是注冊會(huì)計(jì)師，請分析上述三種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平是多少？哪種情況下需要獲得最多的審計(jì)證據(jù)？【答案】風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三檢查風(fēng)險(xiǎn)水平10%5%%情況三需要獲得最多的審計(jì)證據(jù)。（4）各類交易、賬戶余額、列報(bào)審計(jì)成本的高低?！敬鸢浮抠~ 戶余 額（元）重要性水平現(xiàn) 金200 0002 000應(yīng)收賬款800 0008 000存 貨3000 00030 000長期投資600 0006 000固定資產(chǎn)5 000 00050 000無形資產(chǎn)400 0004 000總 計(jì)10 000 000100 000重要還應(yīng)根據(jù)具體條件進(jìn)行調(diào)整，如：(1) 各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性.(2) 各類交易、賬戶余額、列報(bào)層次的重要性水平和總和不能超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。案例 三：大華會(huì)計(jì)事務(wù)所與千禧有限公司洽談2008年度千禧公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)委托業(yè)務(wù)，已知該公司的2008年度總資產(chǎn)如下表(表4—6)，根據(jù)此表分配賬戶層次的重要性水平。如果差額并不重大，沒有違反政府規(guī)定，并且可以得到合理解釋，審計(jì)報(bào)告中不必寫入該審計(jì)發(fā)現(xiàn)。從審計(jì)師的角度出發(fā)，以下哪些行動(dòng)是不適合的？為什么？ A:審計(jì)那7筆貸款，確定是否存在某種特征，對有關(guān)金額進(jìn)行總結(jié)，并將這些情況收入審計(jì)報(bào)告；B:將有關(guān)金額向貸款委員會(huì)報(bào)告，由后者采取糾正措施。表4—5認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo) 公司對存貨是否擁有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期束存貨的價(jià)值存貨成本計(jì)算是否準(zhǔn)確存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露存貨的主要類別是否巳在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露 認(rèn)定(1)賬戶余額的完整性 (2)賬戶余額的存在(3)賬戶余額的權(quán)利和義務(wù) (4)賬戶余額的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?5)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) (6)列報(bào)的分類和可理解性(7)交易的截止 (8)交易的準(zhǔn)確性【答案】認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo) 3公司對存貨是否擁有所有權(quán)1記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨4是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期束存貨的價(jià)值4存貨成本計(jì)算是否準(zhǔn)確5存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露6存貨的主要類別是否巳在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露 案例 二：某銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)師剛完成對貸款處理程序的審計(jì)。經(jīng)過調(diào)查，L注冊會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)管理層認(rèn)定來確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)。A．在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí) B．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)C．評估錯(cuò)報(bào)的影響時(shí) D．出具審計(jì)報(bào)告時(shí)【正確答案】 ACD【答案解析】在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師可能在在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)、評估錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)和出具審計(jì)報(bào)告時(shí)方面運(yùn)用重要性水平四、案例分析題案例一：