審計(jì)學(xué)相關(guān)習(xí)題與答案-資料下載頁
2025-06-25 01:40本頁面
【正文】 。【答案】【解析】鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果，比如年度審計(jì)中年報(bào)就是鑒證對(duì)象信息。【答案】【解析】鑒證業(yè)務(wù)必須存在除責(zé)任方以外的預(yù)期使用者，否則只有兩方關(guān)系而非三方關(guān)系?！敬鸢浮?【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不一定需要拒絕接受委托，因?yàn)榭梢酝ㄟ^聘請(qǐng)專家來提供某些特殊知識(shí)和技能?！敬鸢浮俊窘馕觥吭诨谪?zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象即可以是鑒證對(duì)象信息，也可以是鑒證對(duì)象?！敬鸢浮俊窘馕觥坑邢薇ＷC業(yè)務(wù)應(yīng)以消極方式發(fā)表結(jié)論，合理保證應(yīng)以積極方式發(fā)表結(jié)論。8【答案】【解析】符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則對(duì)于業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的要求。9【答案】【解析】提出結(jié)論的方式為消極方式，不適合于合理保證業(yè)務(wù)。【答案】√【解析】符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則關(guān)于意見分歧的規(guī)定。1【答案】【解析】復(fù)核的期間應(yīng)改成“從接受委托日至審計(jì)工作完成日”。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)《歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》第二十三條，如果在審計(jì)過程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)截止變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。（四）簡(jiǎn)答題【答案】（1）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的簽證業(yè)務(wù)。在保證程度方面，審閱業(yè)務(wù)提供的低于高水平的保證程度，審計(jì)業(yè)務(wù)提供的高水平的保證程度。在證據(jù)數(shù)量方面，審閱業(yè)務(wù)所需的證據(jù)較少，審計(jì)業(yè)務(wù)所需的證據(jù)較多。在鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較高，審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較低。在提出結(jié)論的方式上，審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論。（2）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審閱業(yè)務(wù)中采取的工作方法是恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)是一種有限保證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的工作程序是受到有意識(shí)限制的，可以主要采取詢問和分析程序，不必一定要到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審閱程序。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)采取這種工作方法顯然不妥的，審計(jì)業(yè)務(wù)必須采用所有必要的審計(jì)程序，而且必須到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)搜集有關(guān)證據(jù)。（3）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。在此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象是A公司的內(nèi)部控制有效性，鑒證對(duì)象信息是A公司出具的內(nèi)部控制有效性自查報(bào)告，責(zé)任方是A公司的管理層，預(yù)期使用者是ABC公司的管理層。（4）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所向ABC公司提供的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于不相容業(yè)務(wù)，雖然目前并不被法律所明文禁止，但對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)威脅是非常大的，在通常情況下，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不接受審計(jì)業(yè)務(wù)的委托。如果XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)保證負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并同被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)溝通該事項(xiàng)?！敬鸢浮浚?）ZY會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。因?yàn)殡m然AB公司并非上市公司，但其解聘前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方式表明此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，加之審計(jì)業(yè)務(wù)完成的時(shí)間要求較緊，可能進(jìn)一步增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，故此必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（2）事務(wù)所通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制方法包括：第一，與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論；第二，復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否恰當(dāng)；第三，選取項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。（3）在項(xiàng)目組人員安排上將存貨監(jiān)盤等重要審計(jì)工作交由沒有充足經(jīng)驗(yàn)的大學(xué)生來完成，違背了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求。（4）在審計(jì)收費(fèi)方面，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并未禁止由被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)項(xiàng)目組外勤審計(jì)工作期間的交通及食宿費(fèi)用，但80％的剩余審計(jì)費(fèi)用支付的時(shí)間被安排在審計(jì)報(bào)告提交之后，可能會(huì)對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性構(gòu)成威脅?！敬鸢浮?（1） 該鑒證業(yè)務(wù)的類型見下表：分類序號(hào)業(yè)務(wù)類型在相應(yīng)位置打“√”①基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)√直接報(bào)告業(yè)務(wù)②歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)√本題中，鑒證對(duì)象信息為IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告，該信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式存在，并可以為預(yù)期使用者所獲取，因此是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。由于此次鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象為IT系統(tǒng)的運(yùn)行有效性，并非歷史財(cái)務(wù)信息，因此應(yīng)當(dāng)歸類為其他鑒證業(yè)務(wù)。（2） 答案為： ①責(zé)任方為甲公司的管理層；②甲公司對(duì)由其編制的乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告（或：鑒證對(duì)象信息）負(fù)責(zé)；③乙公司對(duì)其IT系統(tǒng)的運(yùn)行有效性（或：鑒證對(duì)象）負(fù)責(zé)；④A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的乙公司系統(tǒng)運(yùn)行有效性的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。（4）答案為：①在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，可能導(dǎo)致誤導(dǎo)預(yù)期使用者，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。②在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，可能導(dǎo)致工作范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。 16 / 16
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