自考審計(jì)學(xué)考試真題與答案-資料下載頁(yè)
2025-06-25 01:01本頁(yè)面
【正文】 組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡(jiǎn)單的相互復(fù)核。 (4)在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見(jiàn)分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧解決后才能出具報(bào)告。 (5)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。 六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分) 3(1)“應(yīng)付賬款一開(kāi)開(kāi)化工廠”明細(xì)賬可能存在的問(wèn)題有：①甲公司與開(kāi)開(kāi)化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開(kāi)開(kāi)化工廠的資金；③可能是一方或雙方記賬差錯(cuò)；④利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤(rùn)。 要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開(kāi)開(kāi)化工 廠進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)的處理。 (2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。因?yàn)楹C應(yīng)付賬款，目的主要在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債。本年度該公司從B和D兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。 3 事項(xiàng) 不構(gòu)成重大錯(cuò) 構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 (簡(jiǎn)述理由) 賬戶和認(rèn)定層次 (1) 營(yíng)業(yè)收入一發(fā)生 應(yīng)收賬款—存在 (2) 關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (3) 存貨一計(jì)價(jià) 資產(chǎn)減值損失—完整性 (4) 銷(xiāo)售費(fèi)用一完整性 應(yīng)付賬款一完整性 營(yíng)業(yè)收入一發(fā)生 應(yīng)收賬款—存在 (5) 不構(gòu)成重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (6) 固定資產(chǎn)一計(jì)價(jià)和分?jǐn)?財(cái)務(wù)費(fèi)用一完整性 3 事項(xiàng) 計(jì)劃無(wú)不當(dāng) 計(jì)劃有不當(dāng)之處：理由 (1) 不當(dāng)： 對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信判斷不能依賴于以往的判斷。 (2) 無(wú)不當(dāng) (3) 不當(dāng)： 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，控制測(cè)試并不能降低評(píng) 估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，只能降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。 (4) 不當(dāng)： 對(duì)內(nèi)部控制的了解程序是必須的，控制測(cè)試程序具有選擇性。 (5) 不當(dāng)： 應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表期間所有發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)的銀行函證，包括零賬戶和已注銷(xiāo)的賬戶。 (6) 不當(dāng)： 正常情況下，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證是必要程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于時(shí)間、成本等原因，減少必要的審計(jì)程序。 (7) 不當(dāng)：管理層聲明書(shū)是證明力較弱的證據(jù)，詢問(wèn)不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，必須結(jié)合其他審計(jì)程序。 10 /
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