【正文】 B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款?！　?3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校?！　?4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于207年2月購(gòu)買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬(wàn)元?！　?5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任?！　?6)甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元?！　∫螅骸　♂槍?duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！　　敬鸢浮俊　?1)威脅獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理人員H具有親密關(guān)系，而且發(fā)生了直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系?！　?2)威脅獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層人員具有密切關(guān)系，并購(gòu)買了被審計(jì)單位的商品且交易金額較大，發(fā)生了重大的商業(yè)關(guān)系。(教材P118)　　(3)不威脅獨(dú)立性，雖然審計(jì)項(xiàng)目組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，但是二者不具有親密關(guān)系，也沒(méi)有發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益?！　?4)威脅獨(dú)立性，審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友在審計(jì)客戶中該買了債券，屬于與審計(jì)項(xiàng)目組成員有密切關(guān)系的人員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，將產(chǎn)生自身利益威脅。(教材P116第17行)　　(5)不威脅獨(dú)立性，雖然事務(wù)所的行政部經(jīng)理E已于205年10月加入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主任，但是他與事務(wù)所沒(méi)有重要聯(lián)系，而且其現(xiàn)在所處的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生重大影響。(教材P121第5段)　　(6)威脅獨(dú)立性，審計(jì)項(xiàng)目組成員F 的直系親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶甲公司施加控制的的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，并且審計(jì)客戶對(duì)于該實(shí)體重要，因此產(chǎn)生了重大的自身利益威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退??！　　炬溄印颗c?？家缓?jiǎn)答題三1 和模考二簡(jiǎn)答題三1考點(diǎn)完全一致?！　?年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下：　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在208年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素?！　?2)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替?！　?3)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差?！　?4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)?！　?5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“”?！　∫螅骸　?1)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。　　(2)針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！　?3)針對(duì)事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體偏差率上限?！　　敬鸢浮浚骸　?1)：總體規(guī)模＝6012＝720(個(gè))，對(duì)小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目的方法效率低。在本題中，總體規(guī)模為720個(gè)，屬于小規(guī)?？傮w，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的效率是比較低的。(教材P210第2段)　　(教材P210第二段)　　(2)：　?、俨徽_，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)差對(duì)確定樣本規(guī)模沒(méi)有影響，不需要計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差?！　、诓徽_，隨機(jī)抽樣應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則選取樣本，不能更換樣本?！　、鄄徽_，出納員崗位與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位屬于不相容崗位，應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離控制，所以內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，屬于控制偏差?！　、苷_的　　(3)：　　總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=?！　　炬溄印俊?009年注會(huì)考試基礎(chǔ)階段應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題》輕一P135的“七、控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用”的知識(shí)點(diǎn)是相似的；與《2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)階段應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題》輕一的P142的單項(xiàng)選擇題的第1題的考點(diǎn)基本是一致的；考前一周串講“P211表105，打勾。同頁(yè)倒數(shù)第一段，這兩個(gè)選取樣本的方法，有可能放在綜合題里考核?！钡闹R(shí)點(diǎn)是一樣的?！　?年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫(xiě)了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：　　(1)初步了解208年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。　　(3)如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！　?4)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試?！　?5)因甲公司于208年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶?！　?6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序?！　?7)208年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲明?！　∫螅骸　♂槍?duì)上述事項(xiàng)(1)至(7)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！　　敬鸢浮浚骸　?1)不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，同時(shí)必須了解被審計(jì)單位對(duì)誠(chéng)信道德和價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)；　　(2)恰當(dāng)；　　(3)不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！　?4)不恰當(dāng)，了解被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)的合理性并確定是否已得到執(zhí)行是必須要做的程序；　　(5)不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶；　　(6)不恰當(dāng)，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效的情況，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證；　　(7)恰當(dāng)，見(jiàn)教材P626倒數(shù)第二段?！　　炬溄印颗c《2009年注會(huì)考試基礎(chǔ)階段應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬試題》輕一P109多項(xiàng)選擇P124多項(xiàng)選擇5以及《2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考點(diǎn)掃描及練習(xí)題庫(kù)》輕二P105多項(xiàng)選擇8的考點(diǎn)基本一致。8 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