【正文】 月14日借：應(yīng)收賬款—?dú)W元戶 （600） 5340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5340④3月20日借：銀行存款—?dú)W元戶 （300） 2640 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 60 貸：應(yīng)收賬款—?dú)W元戶 （300） 2700⑤ 3月22日借：應(yīng)付賬款—?dú)W元戶 （400） 3560 貸：銀行存款—?dú)W元戶 （400） 3520 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 40⑥3月25日借：交易性金融資產(chǎn)—成本（101） 88 貸：銀行存款—?dú)W元戶 （101） 88 ⑦3月31日 計(jì)提外幣借款利息=10004%3/12=10（萬歐元）借：在建工程 87 貸：長期借款 （10 ） 87（2）填表并編制會(huì)計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額（單位：萬元人民幣）銀行存款（歐元戶） 199應(yīng)收賬款（歐元戶） 150應(yīng)付賬款（歐元戶） +60長期借款（歐元戶） +300銀行存款賬戶匯兌差額=（800100+30040010）（7200900+2640352088）= 199（萬元）應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=（400+600300）（3600+53402700）=150（萬元）應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=（200+400400）（1800+35603560）= 60（萬元）長期借款賬戶匯兌差額=（1000+10）（9000+87）=300（萬元）借：應(yīng)付賬款—?dú)W元戶 60財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 289 貸：銀行存款—?dú)W元戶 199 應(yīng)收賬款—?dú)W元戶 150借：長期借款—?dú)W元戶 300 貸：在建工程 300（3）2009年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=111= （萬元）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) （） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （4）2009年3月份產(chǎn)生的匯兌損失=199+15060+10+6040300=19（萬元）2009年3月份計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失=199+15060+10+6040=319（萬元）。 4.【答案】（1）①無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝400400247。106/12＝380（萬元）；無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝380150%=570（萬元）無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異＝570380＝190（萬元）注：此項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值＝200萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000＝200（萬元）。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。③持有至到期投資賬面價(jià)值=（1+4%）=（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)=（萬元）。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。④長期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝2000+200＝2200（萬元）；因沒有出售長期股權(quán)投資的計(jì)劃，所以長期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)＝2200萬元。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。⑤投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝5000萬元；投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝48004800247。209/12=4620(萬元)。投資性房地產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝50004620＝380（萬元）。⑥可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＝520萬元；可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝520500＝20（萬元）。 注：此項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目。⑦應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值=200萬元；應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)=200200=0。應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=200萬元。（2）①應(yīng)納稅所得額=5000（600400）50%400247。106/1250%+4%200380+200＝（萬元）。②應(yīng)交所得稅= 25%= （萬元）。③遞延所得稅 遞延所得稅資產(chǎn)=20025%= 50（萬元）遞延所得稅負(fù)債=（380+20）25%=100（萬元）遞延所得稅=10050=50（萬元）④所得稅費(fèi)用= +38025%20025%=(萬元)（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 50 資本公積—其他資本公積 5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債 100四、綜合題【答案】（1） ①對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整分錄借：固定資產(chǎn) 300 貸：資本公積 300借：管理費(fèi)用 60（300247。5） 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 60②按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 1152 {[1500（800500）247。5]80%}　貸：投資收益 1152（2） ①長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷借：股本—年初 8000 —本年 800　　資本公積—年初 1300（1000+300） —本年 0　　 盈余公積—年初 200—本年 150　　　　未分配利潤—年末 1290（800+150015080060）　　　　商譽(yù) 1760（100001030080%）　　　　貸：長期股權(quán)投資 11152（10000+1152）　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益 2348 [（8000+800+1300+0+200+150+1290）20%]　　②對(duì)投資收益抵銷借：投資收益 1152 [(150060)80%]　　少數(shù)股東損益 288 [(150060)20%]　　未分配利潤——年初 800　貸：提取盈余公積 150 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 800　　　未分配利潤——年末 1290　?、蹖?duì)A商品交易的抵銷借：營業(yè)收入 1000　貸：營業(yè)成本 1000借：營業(yè)成本 160[（1000600）40%] 貸：存貨 160　?、軐?duì)A商品交易對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷借：應(yīng)付賬款 1170　貸：應(yīng)收賬款 1170借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 100　貸：資產(chǎn)減值損失 100　?、葙徣隑商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷借：營業(yè)收入 1500　　貸：營業(yè)成本 1000　　　　固定資產(chǎn)—原價(jià) 500借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 50（500247。5247。2）　貸：管理費(fèi)用 50借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金1755　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1755　　⑥對(duì)D商品交易的抵銷借：營業(yè)收入 500　　貸：營業(yè)成本 500借：營業(yè)成本 160〔（500－300）80%〕　　貸：存貨 160借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50（50080%350） 貸：資產(chǎn)減值損失 50借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 585　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 585（3） 借：長期股權(quán)投資—乙公司 1287 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1100 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 187 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000 貸：庫存商品 1000（4） ①對(duì)子公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整分錄借：固定資產(chǎn) 300 貸：資本公積 300借：未分配利潤—年初 60 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 60借：管理費(fèi)用 60（300247。5） 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 60②按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 1152 　貸：未分配利潤—年初 1152借：長期股權(quán)投資 2646 {[3000（800500）247。5]90%}　貸：投資收益 2646借：投資收益 450 貸：長期股權(quán)投資 450借：長期股權(quán)投資 90 貸：資本公積 90③調(diào)整購買少數(shù)股權(quán)的長期股權(quán)投資 按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算2009年1月1日乙公司所有者權(quán)益=10300+（150060）= 11740（萬元） 應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資=12871174010%=113（萬元） 借：資本公積 113貸：長期股權(quán)投資 113（5） 　?、匍L期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷借：股本—年初 8800 —本年 0　　資本公積—年初 1300 —本年 100　　 盈余公積—年初 350 —本年 300　　　未分配利潤—年末 3430（1290+300030050060）　　　商譽(yù) 1760 　　貸：長期股權(quán)投資 14612（10000+1287+1152+2646450+90113）　　　　少數(shù)股東權(quán)益 1428 [（8800+0+1300+100+350+300+3430）10%]　?、趯?duì)投資收益抵銷借：投資收益 2646 [(300060)90%]　　少數(shù)股東損益 294 [(300060)10%]　　未分配利潤—年初 1290　貸：提取盈余公積 300 對(duì)所有者（或股東）的分配 500　　　未分配利潤—年末 3430③對(duì)A商品交易的抵銷分錄 借：未分配利潤—年初 160 貸：營業(yè)成本 160④對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 100　貸：未分配利潤—年初 100借：資產(chǎn)減值損失 100　貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備 100借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 1170　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1170　?、輰?duì)B商品購入作為固定資產(chǎn)交易抵銷借：未分配利潤—年初 500　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 500借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 50　貸：未分配利潤—年初 50（500247。5247。2） 借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 100（500247。5）　貸：管理費(fèi)用 100　　⑥對(duì)D商品交易抵銷借：未分配利潤——年初 160〔（500300）80%〕　貸： 營業(yè)成本 160借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50（50080%350） 貸：未分配利潤—年初 50借：營業(yè)成本 50 貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50（6） ①個(gè)別報(bào)表借：長期股權(quán)投資—成本 2900 貸：銀行存款 2900借：長期股權(quán)投資—成本 100 貸：營業(yè)外收入 100借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 288{[1000（1000800）247。10（300200）20%]30%} 貸：投資收益 288②合并報(bào)表借：營業(yè)收入 90（30030%）貸：營業(yè)成本 84　 投資收益 6[（300200）20%30% ] 62 /