【正文】 (1)2009年3月10日，新東方公司購入一臺不需安裝的甲設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備買價為105萬元(不含增值稅稅額)、。A．確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元B．確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元C．確認(rèn)遞延收益100萬元D．確認(rèn)遞延收益70萬元21．新東方股份有限公司(以下簡稱新東方公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。A. 作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值B. 企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用C. 為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計、評估費(fèi)用D. 作為合并對價發(fā)行的債券的公允價值20．丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還70％。 ，不應(yīng)計入初始投資成本的是（A．期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本C．持有至到期投資國債利息收入D．期末無形資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)15．工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )。 A．13 預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2％8％之間。 11．下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費(fèi)用的是（ ）。6月 20 日如數(shù)收到600萬美元,當(dāng)日的市場匯率為1美元=。到期時B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用存貨抵償該項債務(wù)，該產(chǎn)品公允價值600萬元（不含增值稅），增值稅稅額為102萬元，成本500萬元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。A公司購入債券的面值為2000萬元，實(shí)際支付價款為2200萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬元。 ,每股面值1元,每股發(fā)行價格為4元。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。A．營業(yè)外收入 A．63170 B．60000 C．71945 D．61170，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。 D. 80 84 120當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。答案寫在試題卷上無效），期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。會計模擬試卷（二）一、單項選擇題（本題型24題，每題1分，共24分。2007年末該公司庫存A產(chǎn)品的賬面成本為1000萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為700萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用及稅金為70萬元。至2008年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為300萬元，預(yù)計銷售稅費(fèi)60萬元，則2008年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ 40，按規(guī)定不得轉(zhuǎn)回的是（ ）。2010年A公司因該長期股權(quán)投資計入投資收益的金額為（?。┤f元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的差額通過（ B．資本公積轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)約定,股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。則A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額是（ ）萬元。3月月初的匯率為1美元=；3月月底和4月月初的匯率均為1美元=；4月月底和5月月初的匯率均為1美元=；5月月底和6月月初的匯率均為1美元=。A．因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償B．構(gòu)成工資總額的各組成部分C．工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D．醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)12．甲公司為2006年成立的企業(yè)。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)7萬元。B．18C．20 A．可供出售金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利B．為購建投資性房地產(chǎn)支付的專門借款利息C．購買長期股權(quán)投資支付的價款D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款16．采用預(yù)收款方式銷售商品的，確認(rèn)該商品銷售收入的時點(diǎn)是（ ）。2009年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額100萬元。新東方公司采用實(shí)際成本對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。新東方公司以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險費(fèi)15萬元。新東方公司將甲設(shè)備與南方公司的一批A材料進(jìn)行交換，換入的A材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。銷售該批A材料預(yù)計發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）至（4）題。 A．0 B． C． D． （4）2010年6月30日，新東方公司對A材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ）萬元。答案寫在試題卷上無效），在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有( )。A．作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)B．甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定期以凈額結(jié)算C．企業(yè)應(yīng)收A公司賬款與應(yīng)付A公司賬款D．企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為一項固定利率長期債券E．企業(yè)雖具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，但該種法定權(quán)利現(xiàn)在不是可執(zhí)行的6．應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的有（ ）。2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項：北大東奧公司對此筆應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。票據(jù)到期后，南方公司無法歸還貨款，北大東奧公司將應(yīng)收票據(jù)本金和利息轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。 ③西方公司將一輛五成新的奔馳汽車抵債，賬面原值為100萬元，已提折舊50萬元，公允價值為40萬元。債務(wù)重組日估計西方公司很可能獲利。 A．事項（1） B．事項（2） C．事項（3） D．事項（4） E．事項（5）（2）關(guān)于事項（1），下列說法中正確的有（ ）。A. 北大東奧公司取得的銀行承兌匯票的到期價值為203萬元 B．北大東奧公司取得的銀行承兌匯票的到期價值為212萬元 C. 北大東奧公司取得的銀行承兌匯票的到期價值為200萬元 D. 北大東奧公司取得的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的價值為202萬元 E. 北大東奧公司取得的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的價值為205萬元（4）關(guān)于事項（4），下列說法中正確的有（ ）。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）（本題下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；北方公司2007年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2007年3月1日，北方公司與東方公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一批商品和一臺設(shè)備換入東方公司所持有西方公司股權(quán)的40％（即北方公司取得股權(quán)后將持有西方公司股權(quán)的40％，并對西方公司具有重大影響）。2007年3月31日，西方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為8880萬元。西方公司適用的所得稅稅率為25%。北方公司轉(zhuǎn)讓所持有西方公司部分股權(quán)后，對西方公司仍具有重大影響。（7）2009年1月5日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢。（10）2009年12月1日，北方公司向西方公司銷售一批商品，該批商品成本為80萬元，售價為100萬元，西方公司購入后將其作為存貨，至2009年12月31日，該批存貨尚未對外出售。（1）確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。（2）編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。甲公司自設(shè)立以來,一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。2007年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2007年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元,應(yīng)計入管理費(fèi)用的支出140萬元。②以400萬元的價格于2006年7月1日購入的一套計算機(jī)軟件,在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。假定:(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬歐元。③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬歐元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1歐元=。⑦3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。要求：（1）編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。（金額單位用萬元表示）4．甲公司于2009年1月設(shè)立，用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率25％。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保支出不得計入應(yīng)納稅所得額； (3) 2009年1月1日，以1,022．35萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。假定甲公司和大海公司適用的所得稅稅率相同。稅法規(guī)定，實(shí)際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。本題型共20分。該設(shè)備公允價值為800萬元，賬面價值為500萬元，該設(shè)備預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。乙公司出售該商品不含增值稅貨款1500萬元，增值稅為255萬元，成本為1000萬元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款及增值稅稅額； ④ 2008年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款及增值稅。 (2) 2009年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料： ①2009年1月1日，甲公司用一批庫存商品從少數(shù)股東處又取得乙公司10%有表決權(quán)的股份，該批商品的公允價值1100萬元，增值稅為187萬元，成本為1000萬元。乙公司將結(jié)存的上年度自甲公司購入的A商品全部對外售出；　?、?009年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。 (3) 其他相關(guān)資料：　　 ① 甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同； ② 不考慮所得稅和其他因素的影響。2007年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值=70070=630（萬元），成本=100060%＝600（萬元），未發(fā)生減值。2. 【答案】B【解析】企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。4.【答案】A【解析】該固定資產(chǎn)的成本＝58500+1500+1170+2000＝63170（元）。7.【答案】C【解析】發(fā)行股票實(shí)際收到的價款=41000=4000（萬元）；股票發(fā)行費(fèi)用=40002%=80（萬元）；應(yīng)計入“股本”科目的金額=11000=1000（萬元）；應(yīng)計入“資本公積”科目的金額=4000801000=2920（萬元）。 11． 【答案】A【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配。國債利息收入不產(chǎn)生暫時性差異。B【解析】承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值。選項B應(yīng)自發(fā)行權(quán)益性證券溢價收入中扣除，溢價收入不足抵扣的，沖減盈余公積和未分配利潤。59/12=102(萬元)，甲設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備==(萬元)。二、多項選擇題1. 【答案】BD 【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生的資本公積，在轉(zhuǎn)換為公司股份時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“資本公積—股本溢價”科目；同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；接受投資者投資時形成的資本公積,屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費(fèi)用的資本化。7． 【答案】ACE【解析】同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計費(fèi)用、資產(chǎn)評估費(fèi)用、法律咨詢費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 9. 【答案】（1） AD【解析】事項（1）屬于債務(wù)重組，是以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行的債務(wù)重組；事項（2）不屬于債務(wù)重組，債權(quán)人未做出讓步；事項（3）不屬于債務(wù)重組，債權(quán)人未作出讓步；事項（4）屬于債務(wù)重組，是以混合重組的方式進(jìn)行的債務(wù)重組；事項（5）不屬于債務(wù)重組，是債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對債務(wù)人的股權(quán)投資，不屬于債務(wù)重組。壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（4）ACD【解析】事項（4）的債務(wù)重組日為2009年9月22日，即新的償債條件開始執(zhí)行的日期。累計折舊 100 借：其他應(yīng)付款 320