【正文】 萬元）歸還欠款，公允價(jià)值為120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)已于9月20日辦妥，北大東奧公司將其作為長期股權(quán)投資管理。奔馳汽車已于9月20日辦理完過戶手續(xù)。同時(shí)約定，如果2009年西方公司實(shí)現(xiàn)盈利，按2%支付一年利息。 （5）2008年北大東奧公司向東南方公司銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款為500萬元，因東南方公司由國有企業(yè)改組為股份有限公司，雙方達(dá)成協(xié)議，將北大東奧公司的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資500萬元。（1）上述事項(xiàng)中屬于債務(wù)重組業(yè)務(wù)的有（ ）。 A．債務(wù)重組日為2009年6月5日 B．債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入30萬元 C．債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元 D．債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元 E．債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元（3）關(guān)于事項(xiàng)（2）和（3），下列說法中正確的有（ ）。 A. 債務(wù)重組日為2009年9月22日 B. 債務(wù)重組日為2009年6月1日 C．債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出10萬元 D．債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出50萬元 E．債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入38萬元三、計(jì)算及會計(jì)處理題（本題型共4題，每題8分，本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。北方公司和東方公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 上述協(xié)議于2007年3月15日經(jīng)北方公司臨時(shí)股東大會和東方公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年3月31日完成。西方公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。（2）2007年12月31日西方公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，該可供出售金融資產(chǎn)系2007年12月1日取得，取得時(shí)成本為800萬元。（3）2007年度，西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：l月份實(shí)現(xiàn)凈利潤90萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤185萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤885萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)北方公司和南方公司股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為1200萬元，協(xié)議生效日南方公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30％，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付70％的款項(xiàng)。 （5）2008年12月10日，北方公司和南方公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。（6）2008年度，西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：l月至11月份實(shí)現(xiàn)凈利潤1300萬元；12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤180萬元。北方公司收到南方公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的70％。（9）2009年西方公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1480萬元。 假定：（1）權(quán)益法核算時(shí)考慮被投資單位所得稅的影響； （2） 除上述交易或事項(xiàng)外，西方公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。要求：（3）計(jì)算2009年12月31日北方公司對西方公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,甲公司對2008年以前的會計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核,發(fā)現(xiàn)以下問題:①甲公司自行建造的辦公樓已于2007年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。2007年6月30日,該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。至2008年1月1日,甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。按照甲公司的會計(jì)政策,該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為l5年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至12月累計(jì)攤銷，編制會計(jì)分錄如下： 借：無形資產(chǎn) l 800 貸：銀行存款 l 800 借：管理費(fèi)用 l65 貸：累計(jì)攤銷 l65假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。B設(shè)備系2006年12月購入,并于當(dāng)月投入公司管理部門使用,入賬價(jià)值為10500萬元；購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。(2)上述會計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。(2)根據(jù)資料(2)中的會計(jì)變更,計(jì)算B設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。當(dāng)日市場匯率為1歐元=，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1歐元=。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣。當(dāng)日市場匯率為1歐元=。④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬歐元，款項(xiàng)已存入銀行。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。⑥3月25日，以每股10歐元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）購入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1歐元=。該長期借款系2009年1月1日從中國銀行借入的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該外幣借款金額為1000萬歐元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。至2009年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。⑨3月31日，市場匯率為1歐元=。（2）填列甲公司2009年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“”表示），并編制匯兌差額相關(guān)的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算2009年3月份產(chǎn)生的匯兌差額及計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額。該公司2009年利潤總額為5,000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下： (1) 2009年4月1日至7月1日，甲公司研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出共計(jì)400萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷； (2) 甲公司為黃河公司提供一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，2009年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。該國債票面金額為1,000萬元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4％，到期日為2011年12月31日。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅； (4) 2009年12月31日，甲公司對大海公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，該項(xiàng)投資于2009年3月1日取得，取得時(shí)成本為2,000萬元（稅法認(rèn)定的取得成本也為2,000萬元），該項(xiàng)長期股權(quán)投資2009年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項(xiàng)。甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計(jì)劃；(5) 2009年3月20日，甲公司外購一幢寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時(shí)成本為4,800萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2009年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為5,000萬元。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額； (7) 2009年3月1日，甲公司向高級管理人員授予現(xiàn)金股票增值權(quán)，2009年12月31日此項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為200萬元。 其他相關(guān)資料： (1) 假定預(yù)計(jì)未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化； (2) 甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。四、綜合題（本題型共1題。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。當(dāng)日，乙公司除一臺管理用設(shè)備的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。乙公司2008年1月1日賬面所有者權(quán)益總額為10000萬元，其中，股本為8000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為200萬元，未分配利潤為800萬元。至2008年12月31日，乙公司已將該批A商品對外售出60%，40%形成期末存貨，但甲公司仍未收到該貨款及增值稅，為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元；　　 ③ 2008年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為500萬元，增值稅為85萬元，成本為300萬元。2008年12月31日，結(jié)存存貨的可變現(xiàn)凈值為350萬元；　　 ⑤ 2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，年末計(jì)提盈余公積150萬元，每10股派發(fā)股票股利1股，資本公積未發(fā)生變化?！　、?009年1月1日，甲公司用銀行存款2900萬元取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為800萬元，按10年采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值；　?、?009年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款及增值稅?！　、?009年11月，甲公司向丙公司銷售E商品，丙公司作為存貨待售。至2009年12月31日，丙公司對外售出該批E商品的80%，20%尚未對外出售； ⑥2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，分派現(xiàn)金股利500萬元，年末計(jì)提盈余公積為300萬元，本期可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動使資本公積增加100萬元； ⑦2009年度，丙公司凈利潤1000萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。要求： （1） 編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對乙公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整及按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄； （2）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄； （3）編制甲公司2009年1月1日取得乙公司10%股權(quán)投資的會計(jì)分錄； （4）編制甲公司2009年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對乙公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整及調(diào)整長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄；（5）編制甲公司2009年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄； （6）編制甲公司2009年度個(gè)別報(bào)表中對丙公司長期股權(quán)投資核算的會計(jì)分錄及2009年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。B【解析】無合同部分的可變現(xiàn)凈值=42060=360（萬元），成本=1000600=400（萬元），發(fā)生減值40萬元。2008年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=120（404010%）＝84（萬元）。3．【答案】D 【解析】2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=20040%=80（萬元）， 2009年A公司投資損失=80040%=320（萬元），但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=36080=280（萬元），尚有40萬元投資損失未確認(rèn)入賬。因此，2010年A公司因該項(xiàng)長期股權(quán)投資計(jì)入投資收益的金額為0。5. 【答案】B【解析】借方差額記入“公允價(jià)值變動損益”科目；貸方差額記入“資本公積”科目。105+15）＝45（萬元）。 8． 【答案】B【解析】A公司2008年1月2日持有至到期投資的賬面價(jià)值=2200+3020005%=2130(萬元)。10. 【答案】C 【解析】該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=600（）=12(萬元)。12．【答案】B【解析】甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額=5+（1200+2100）5%7=18（萬元）。14. 【答案】D【解析】選項(xiàng)A、B產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。15． 【答案】B【解析】為購建投資性房地產(chǎn)支付的專門借款利息屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。17. 【答案】18． 【答案】C【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看，影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。B【解析】20． 【答案】B【解析】應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元。（2）B【解析】 2009年12月31日，甲設(shè)備的賬面凈值=120120247。（3）C【解析】2010年4月30日設(shè)備的賬面價(jià)值=247。 （4）A【解析】換入原材料的入賬價(jià)值為80萬元，可變現(xiàn)凈值=803=77(萬元)，對A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80(803)=3(萬元)。2. 【答案】ABC 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。3． 【答案】ABCE【解析】對同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評估費(fèi)用、法律咨詢費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。因此選項(xiàng)D不正確。購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。5． 【答案】ACDE【解析】甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，為簡化結(jié)算，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項(xiàng)定期以凈額結(jié)算。6． 【答案】ABCD【解析】如果會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計(jì)政策，還是因?yàn)榻?jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計(jì)政策，都可采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。為企業(yè)合并發(fā)行的債券