【正文】 5）　貸：管理費(fèi)用 100　　⑥對(duì)D商品交易抵銷借：未分配利潤——年初 160〔（500300）80%〕　貸： 營業(yè)成本 160借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50（50080%350） 貸：未分配利潤—年初 50借：營業(yè)成本 50 貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50（6） ①個(gè)別報(bào)表借：長期股權(quán)投資—成本 2900 貸：銀行存款 2900借：長期股權(quán)投資—成本 100 貸：營業(yè)外收入 100借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 288{[1000（1000800）247。5247。5） 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 60②按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 1152 　貸：未分配利潤—年初 1152借：長期股權(quán)投資 2646 {[3000（800500）247。5247。5） 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 60②按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 1152 {[1500（800500）247。 遞延所得稅資產(chǎn)③遞延所得稅 遞延所得稅資產(chǎn)=20025%= 50（萬元）遞延所得稅負(fù)債=（380+20）25%=100（萬元）遞延所得稅=10050=50（萬元）④所得稅費(fèi)用= +38025%20025%=(萬元)（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用106/1250%+4%200380+200＝（萬元）。應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=200萬元。 注：此項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)記入“資本公積—其他資本公積”科目。⑥可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值＝520萬元；可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬元。209/12=4620(萬元)。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異＝570380＝190（萬元）注：此項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。106/12＝380（萬元）； 3.【答案】（1）編制甲公司2009年3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄① 3月2日借：銀行存款—人民幣戶 890 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 10 貸：銀行存款—?dú)W元戶 （1009） 900②3月10日借：原材料 4060（3560+500）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款—?dú)W元戶 （400） 3560 銀行存款—人民幣戶 ③3月14日借：應(yīng)收賬款—?dú)W元戶 （600） 5340 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5340④3月20日借：銀行存款—?dú)W元戶 （300） 2640 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 60 貸：應(yīng)收賬款—?dú)W元戶 （300） 2700⑤ 3月22日借：應(yīng)付賬款—?dú)W元戶 （400） 3560 貸：銀行存款—?dú)W元戶 （400） 3520 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 40⑥3月25日借：交易性金融資產(chǎn)—成本（101） 88 貸：銀行存款—?dú)W元戶 （101） 88 ⑦3月31日 計(jì)提外幣借款利息=10004%3/12=10（萬歐元）借：在建工程 87 貸：長期借款 （10 ） 87（2）填表并編制會(huì)計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額（單位：萬元人民幣）銀行存款（歐元戶） 199應(yīng)收賬款（歐元戶） 150應(yīng)付賬款（歐元戶） +60長期借款（歐元戶） +300銀行存款賬戶匯兌差額=（800100+30040010）（7200900+2640352088）= 199（萬元）應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=（400+600300）（3600+53402700）=150（萬元）應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=（200+400400）（1800+35603560）= 60（萬元）長期借款賬戶匯兌差額=（1000+10）（9000+87）=300（萬元）借：應(yīng)付賬款—?dú)W元戶 60財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌差額 289 貸：銀行存款—?dú)W元戶 199 應(yīng)收賬款—?dú)W元戶 150借：長期借款—?dú)W元戶 300 貸：在建工程 300（3）2009年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=111= （萬元）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) （） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （4）2009年3月份產(chǎn)生的匯兌損失=199+15060+10+6040300=19（萬元）2009年3月份計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失=199+15060+10+6040=319（萬元）。10247。10＝1500（萬元）2008年變更后的計(jì)提折舊額＝（105001500）247。511/12= 99（萬元）。2．【答案】（1）對(duì)資料（1）中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。10（125%）]40%}貸：投資收益 ⑦ 借：銀行存款 840預(yù)收賬款 360貸：長期股權(quán)投資—成本 900 [（3000+600）1/4] — [（+）1/4] —其他權(quán)益變動(dòng) 15（601/4）投資收益 借：資本公積—其他資本公積 15（601/4） 貸：投資收益 15⑧ 借：應(yīng)收股利 60 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 60⑨借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 {[1480（420300）247。 借：長期股權(quán)投資—成本 600 貸：營業(yè)外收入 600②借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 60[（1000800）（125%）40%]貸：資本公積—其他資本公積 60③借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 {[885（420300）247。 320三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1. 【答案】（1）確定北方公司取得西方公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日 股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2007年3月31日（2）編制北方公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 貸：其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款—債務(wù)重組 100 營業(yè)外支出 50 40 固定資產(chǎn) 120 借：銀行存款 50 其他應(yīng)付款—債務(wù)重組 100 預(yù)計(jì)負(fù)債 2 投資收益 20（120100） 營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 48債權(quán)人（北大東奧）的賬務(wù)處理 100長期股權(quán)投資A公司 100 借：其他應(yīng)付款 320 營業(yè)外支出 10（5040） 50 累計(jì)折舊 （4）ACD【解析】事項(xiàng)（4）的債務(wù)重組日為2009年9月22日，即新的償債條件開始執(zhí)行的日期。 100貸：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 40 營業(yè)外收入 30 債權(quán)人（北大東奧）的賬務(wù)處理 資本公積—資本溢價(jià) 100 貸：實(shí)收資本 30（20015%）債務(wù)重組日債務(wù)人和債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理如下： 9. 【答案】（1） AD【解析】事項(xiàng)（1）屬于債務(wù)重組，是以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行的債務(wù)重組；事項(xiàng)（2）不屬于債務(wù)重組，債權(quán)人未做出讓步；事項(xiàng)（3）不屬于債務(wù)重組，債權(quán)人未作出讓步；事項(xiàng)（4）屬于債務(wù)重組，是以混合重組的方式進(jìn)行的債務(wù)重組；事項(xiàng)（5）不屬于債務(wù)重組，是債務(wù)人改組，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資，不屬于債務(wù)重組。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。7． 【答案】ACE【解析】同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用、法律咨詢費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。這種情況滿足金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷的條件，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列示相關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)付款項(xiàng)。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。 4. 【答案】CE【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。非同一控制下的企業(yè)合并，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本。與重組有關(guān)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】BD 【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)產(chǎn)生的資本公積，在轉(zhuǎn)換為公司股份時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“資本公積—股本溢價(jià)”科目；同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；接受投資者投資時(shí)形成的資本公積,屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。44/12=(萬元)，公允價(jià)值為80萬元，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入==(萬元)。59/12=102(萬元)，甲設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備==(萬元)。 21.【答案】（1）A 【解析】購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=105+15=120(萬元)。選項(xiàng)B應(yīng)自發(fā)行權(quán)益性證券溢價(jià)收入中扣除，溢價(jià)收入不足抵扣的，沖減盈余公積和未分配利潤。 19. 【答案】B【解析】承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。16． 【答案】C【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。國債利息收入不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。13． 【答案】A【解析】資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。 11． 【答案】A【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。 9．【答案】B【解析】A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=（600+102）（800100）=2（萬元）。7.【答案】C【解析】發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款=41000=4000（萬元）；股票發(fā)行費(fèi)用=40002%=80（萬元）；應(yīng)計(jì)入“股本”科目的金額=11000=1000（萬元）；應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的金額=4000801000=2920（萬元）。6．【答案】C【解析】轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益＝300－（480－480247。4.【答案】A【解析】該固定資產(chǎn)的成本＝58500+1500+1170+2000＝63170（元）。 2010年應(yīng)享有的投資收益=6040%＝24（萬元），但不夠彌補(bǔ)2009年未計(jì)入損益的損失。2. 【答案】B【解析】企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資