【正文】 圍、改變的審計的方法、提高了審計的效率?，F(xiàn)代審計中，不管被審計單位規(guī)模大小，都要對其內(nèi)部控制進行評審；但即使被審計單位的內(nèi)部控制再好，也不能完全取消審計實質(zhì)性測試。六、業(yè)務(wù)題：記錄并保管總賬、發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單、調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單由一個人負責；記錄并保管應(yīng)付賬款明細賬、記錄并保管應(yīng)收賬款明細賬由另一個人負責；記錄貨幣資金日記賬、保管，填寫支票、保管并送存現(xiàn)金收入由第三個人負責。：（1）本例中在現(xiàn)金收入方面采取了以下內(nèi)部控制措施：①入場券連續(xù)編號；②售票與收票工作分由不同的人執(zhí)行；③入場時收票員將正副券分開并將副券投入箱中；④票箱加鎖。（2）假設(shè)售票員與收票員串通竊取現(xiàn)金收入，他們可能采取以下行動：①收票員收票時不撕票而將其重新交給售票員出售；②售票員出售舊票或空白票；③收票員直接收取顧客現(xiàn)金讓其入場。（3）對串通舞弊行為，可以采取以下措施進行檢查：①觀察售票員手中有無散票、舊票、空白票；②觀察并試探收票人有無直接收現(xiàn)行為；③突擊抽查在場觀眾有無票據(jù)正券且是否為當日場次。（4）建議在入場券上加蓋電影院公章及日期、時間、場地的戳記。第七章　銷售與收款循環(huán)審計一、單項選擇題，不應(yīng)包括（　?。?。，不屬于應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性測試的審計目標的是（　?。?。、有效且得到一貫遵循、完整和歸被審計單位所有，其主要目的是為了檢查（　?。?。，則注冊會計師應(yīng)（　　）。、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件 （　?。！　　　　　　　　?，無論批準賒銷與否，都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在（　?。┥虾炇鹨庖??！　　　　? 　　　　，可使用的控制測試包括（　?。?。，并檢查顧客回函檔案（　?。? ，有效的作法是（　?。?。、記賬日期、發(fā)貨日期是否（　?。?。 （　　），注冊會計師應(yīng)適當增加函證量的是（　?。?，發(fā)函的最佳時間是（　?。?。，注冊會計師應(yīng)（　　）。，（　?。┰谧C明被審計單位對銷貨業(yè)務(wù)的估價或分攤認定方面證明力最低。 、重復(fù)、錯誤計價或其他出錯的風(fēng)險，在以下所列內(nèi)部控制中，效果最差的是（　　）。，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未涉及銷售的業(yè)務(wù)的會計主管報告，主要目的是為了檢查（　?。?。，在審計人員實施的以下分析性復(fù)核程序中，效果最差的是（　?。?。，則注冊會計師應(yīng)（　?。?、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件二、多項選擇題、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（　?。?。、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師應(yīng)檢查（　?。?，授權(quán)人與收款人的職責是否分離，常用的控制測試程序有（　?。?。 、銷貨折扣與折讓（　　） 、銷貨折扣與折讓（　?。＃ā　。?。 　 　，注冊會計師實施營業(yè)收入的截止測試的起點有（　?。?。 ，其主要表現(xiàn)包括（　?。? ，被審計單位在函證日前尚未收到款項（　　）情況時，注冊會計師采用肯定式函證較好。 ，常用的控制測試程序有（　?。?，是一項有效的控制措施。這里的獨立人員，應(yīng)當是與（　　）業(yè)務(wù)無關(guān)的人員。 ，檢查被審計單位是否多報銷貨的一個有效辦法是，檢查應(yīng)收賬款明細賬的貸方記錄情況，在應(yīng)收貸款明細賬貸方表時（　?。r，被審計審單位可能存在虛構(gòu)的銷貨業(yè)務(wù)，從而應(yīng)進行更詳細的追查。 ，可采用（　?。┏绦蜻M行測試。、明細賬、應(yīng)收賬款明細賬中大額項目和異常項目、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑讓，運用分析性復(fù)核程序進行比較的主要內(nèi)容包括（　?。?，可以證實被審計單位管理當局對其主營業(yè)務(wù)收入的“表達與披露”認定是否正確的兩項最恰當程序是（　?。?。，記錄其交易數(shù)量、價格、金額、并追查在編制合并報表時是否予抵銷，銷售折讓與折扣是否及時、全額提交對方，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價格、金額以及占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例，觀察有無未經(jīng)認可的巨額銷售。，可采用以（　?。槠瘘c的技術(shù)路線，此種技術(shù)路線可以防止對主營業(yè)務(wù)收入的低估。 ，正確的是（　?。?。，看是否有跨期現(xiàn)象，函證數(shù)量的大小受許多因素的影響，在以下各種因素中，與所需函證的數(shù)量成同向變動關(guān)系的是（　?。＃ā　。┣闆r下，注冊會計師應(yīng)采用積極式的詢證函。，但有的情況下注冊會計師仍然認可被審計單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括（　　）。，而被審計單位在函證日前尚未收到款項，但貨物在途，詢證函早于貨物送達客戶，但債務(wù)人從尚未收到詢證函，下列四種決策中最需要以較低固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估水平為前提的是（　?。?，充分考慮對方的復(fù)函時間，并對所函證項目自截止日起至資產(chǎn)負債表日為止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性測程序，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得全部資料，并對所函證項目自資產(chǎn)負債表日起至截止日為止發(fā)生變動實施實質(zhì)性測試程序，則在總結(jié)和評價函證結(jié)果時，應(yīng)對（　?。┻M行重新評價。，應(yīng)查實（　?。?。，已在資產(chǎn)負債表補充資料中說明三、判斷題，既有助于其實現(xiàn)銷貨業(yè)務(wù)的真實性控制目標，又有助于其實現(xiàn)購貨業(yè)務(wù)的真實性控制目標，又有于其實現(xiàn)購貨業(yè)務(wù)的過賬和匯總目標。 　?。ā　。?，注冊會計師可以將銷貨分類的測試與對估價的試安排在一起進行。 　?。ā　。y試銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時性。為此，、銷售發(fā)票、主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明所反映的金額進行比較。 　　　（　?。?，無論代銷單位是按視同買斷方式，還是按照收取手續(xù)的方式，被審計單位都應(yīng)在代銷商品已銷售、企業(yè)收銷單銷清單時確認銷售收入的實現(xiàn)。 　?。ā　。?，主要是為了查明產(chǎn)品銷售收入業(yè)務(wù)的截止期限是否正確，以防止產(chǎn)品銷售入賬戶內(nèi)可能包括的不屬于產(chǎn)品銷售的業(yè)務(wù)。?。ā　。? ，注冊會計師應(yīng)當以該年度的銷發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。 ?。ā　。绻蚰硞鶆?wù)單位寄發(fā)的首封積極式詢證函未能收回，注冊會計師應(yīng)實施必要的替代審計程序，如檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。 （　?。? ，并對詢證函中不正的情況予以及時反饋后，注冊會計師就可采用消極函證。 　?。ā　。?，注冊會計師應(yīng)檢查應(yīng)收款是否業(yè)已用于貼現(xiàn)，進一步判斷貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于質(zhì)押還是出售，檢查其會計處理是否正確。 　（　?。?或超過40%，則應(yīng)在資產(chǎn)負債表的附注中說明理由。 　　 （　?。?，它與應(yīng)收賬 款凈額認定有關(guān)?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　。ā　。?，注冊會計師應(yīng)當將銷售業(yè)務(wù)的完整性作為重要目標進行實質(zhì)性測試。 ?。ā　。?，從明細賬追查至原始憑證是用來測試真實性目標。 ?。ā　。?，注冊會計師可以采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入。 　 （　?。?，但這并不是雙重目的測試中的一種。 　 （　?。?、比較僅限于主營業(yè)收入明細賬、應(yīng)收賬款明細賬、總賬這三者，則屬于過賬、匯總目標的測試，該測試范圍大于估價目標的測試。 ?。ā　。?。?。ā　。?，并由被審計單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計單位并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。 　 （　　），則注冊會計師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。 　?。ā　。?，根據(jù)公司的管理權(quán)限，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。 　　　　?。ā　。┧?、簡述題，注冊會計師應(yīng)著重考慮哪些因素？，注冊會計師通常在那些情況下不應(yīng)采用否定式函證？？注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施哪些主要的審計程序？，它主要用來測試會計記錄的歸屬期是否正確，同時還可以防止所測試項目的高估或低估。注冊會計師喬安華正在考慮對被審計公司的主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試。請問。（1）為了證實會計記錄歸屬期是否正確，喬安華可以選擇哪些截止測試路線？（2）每種截止測試路線除了能證實主營業(yè)務(wù)收入的歸屬期是否正確外，還具有什么特點？？。五、案例題、李民在對ABC股份有限責任公司（上市公司）2004年度會計報表進行審計的過程中，獲取的該公司2004年12月31日的相關(guān)會計記錄資料如下（計量單位：萬元）：要求：請根據(jù)上述資料回答下列問題，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)。（1）上述項目中適用函證程序的有哪些？（2）接受函證的對象有哪些？（3）函證的主要內(nèi)容是什么？（4）可以選用的函證方式是什么？ 項目名稱 金額銀行存款 5，000短期投資 600應(yīng)收票據(jù) 12，000應(yīng)收賬款（凈額） 75，000其他應(yīng)收款 24，000存貨 84，000固定資產(chǎn)｛凈值） 97，800在建工程 26，300應(yīng)付賬款 34，570銀行借款（抵押借款部分） 56，800實收股本（內(nèi)部職工及社會公眾股）： 18，000資本公積 48，750主營業(yè)務(wù)收入凈額 675，000主營業(yè)務(wù)利潤 67，898利息支出 5，464。該公司2004年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當。公司提供的未經(jīng)審計的2004年度合并報表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬元）；（1）應(yīng)收賬款和壞賬準備項目附注，壞賬核算采用備抵法，壞賬準備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計提，應(yīng)收賬款的年末余額為16553萬元，－12：表10－12 XYZ股份有限公司應(yīng)收賬款賬齡表賬 齡年初數(shù)年未數(shù)1年以內(nèi)83291091512年1186139923年116113653年以上14212874合計1216016553（2）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本附注：表10－13 XYZ股份有限公司會計資料產(chǎn)品名稱營業(yè)收入發(fā)生額營業(yè)成本發(fā)生額2002年2003年2002年2003年X40000410003800033800Y20000200201900019019合 計60000610205700052819要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A和B注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析性復(fù)核的方法，分別指出上附注內(nèi)容中存在或可能存在的合理之外，并簡要說明理由.第七章 銷售與收款循環(huán)審計習(xí)題答案一、單項選擇題　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　　　　　　　二、多項選擇題