【正文】 取合理保證。 審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。三、審計意見 我們認(rèn)為（1分），ABC公司財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定（1分），在所有重大方面公允反映ABC公司2005年12月31日的財務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（1分）。 此外，我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注（1分），如財務(wù)報表附注36所述，ABC公司2005年12月31日的負(fù)債高于資產(chǎn)總額3500萬元， 2005年度虧損2500萬元。雖然ABC公司已在財務(wù)報表附注36中充分披露了擬采取的改善措施，但持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性（4分）。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計意見（1分）。 　 武漢坤龍會計師事務(wù)所中國注冊會計師：李　坤 　　　　　　中國注冊會計師：陳龍（簽名并蓋章）（2分）　 中國武漢市2006年3月26日 （1分）《審計學(xué)》試卷三答案一、單項(xiàng)選擇題（共12題，每題1分）1—5：B A A D B 6—10：C D A A D11—15：A C C A A 16—20：C C A B A二、多項(xiàng)選擇題（共6題，每題2分） 2．BC 3．ABCD 4．ABCD 5．BD 三、判斷說明題（共3題，每題4分）(未完)（1分）。重要性水平與審計證據(jù)數(shù)量成反向關(guān)系。重要性水平越低，獲取的審計證據(jù)可能越多，相反，獲取的審計證據(jù)就少。在審計計劃階段，注冊會計師如果確定的重要性水平高，證據(jù)就有可能不充分，所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行審計程序是否充分。（1分）。審計報告的日期是注冊會計師承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任的期限，由于審計工作完成后，可能與撰寫審計報告有一段時間間隔，注冊會計師可能不會知曉該期間存在可能影響所審會計報表的事項(xiàng)，如果報告日期為完成審計報告的日期，就會全面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任。所以審計報告日期為完成審計工作的日期。（1分）。注冊會計師評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平高，說明被審計單位會計報表中存在錯弊的可能性越大，注冊會計師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)程序程序，并著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。（1分）。對固定資產(chǎn)的審計重點(diǎn)是其真實(shí)性，實(shí)施實(shí)地觀察審計程序時，注冊會計師可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在（真實(shí)性）。四、名詞解釋題（共4題，每題3分），對被審計單位的會計報表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計意見。，與審計對象總體特征不相符合的可能性。，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合約。（總體審計策略）是對審計的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。五、簡答題（共3題，每題9分）： (1)被審計單位與債務(wù)人入賬時間可能不同； (2)被審計單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯誤； (3)被審計單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。 ，對財務(wù)信息做出的評價（2分）。的運(yùn)用的情形及其目的是：用作風(fēng)險評估程序（必須使用）（1分），以了解被審計單位及其環(huán)境，確定重大錯報風(fēng)險（1分）；用作實(shí)質(zhì)性程序（可選擇）（1分），以降低審計成本，提高效率（1分）；用作對報表的總體復(fù)核（必須使用）（1分），以確定審計后財表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計程序（2分）。，在審計的哪幾個階段運(yùn)用重要性的概念？請分別指出運(yùn)用的目的。重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計的編制審計計劃階段和評價審計結(jié)果階段，需要運(yùn)用重要性原則。在編制計劃階段，據(jù)以確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；在評價審計結(jié)果階段。據(jù)以確定進(jìn)一步的審計處理程序或確定審計意見。，不同會計師事務(wù)所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿？查閱前是否應(yīng)經(jīng)委托人的同意？ 在下列審計需要的情況下，不同會計師事務(wù)所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿： ①被審計單位更換會計師事務(wù)所； ②審計合并會計報表； ③聯(lián)合審計； ④會計師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。 需要查閱其他事務(wù)所注冊會計師的審計工作底稿時，必須經(jīng)委托人同意?！秾徲媽W(xué)》試卷四答案 單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分） 1. D 2. B 3. D 4. A 5. A 6. B 7. C 8. A 9. B 10. C11. A 12．B 二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1. AD 2. ABC 3. ABC 4. ACD 三、判斷說明題（共4題，每題3分），注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期實(shí)施函證。正確答案：錯誤（1分）。 固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為高水平，說明被審計單位會計報表相關(guān)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤或舞弊的可能性較大，為保證審計結(jié)果的可靠性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證。，認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，注冊會計師認(rèn)為該項(xiàng)目重要可能出具否定意見的審計報告。正確答案：錯誤（1分）。 相關(guān)認(rèn)定不能降低至可接受的水平，說明相關(guān)審計證據(jù)不充分，注冊會計師應(yīng)追加實(shí)質(zhì)程序程序，如果最終仍不能不能降低至可接受的水平，則應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告。，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險都會影響到審計的質(zhì)量，是注冊會計師最為關(guān)心的風(fēng)險。正確答案：正確（1分）。 信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致注冊會計師形成不正確的審計結(jié)論，對此應(yīng)予以特別關(guān)注。，應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在著正向關(guān)系。 正確答案：錯誤（1分）。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。即重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。四、名詞解釋題（共5題，每題3分）（分析程序） 正確答案：分析程序是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異正確答案：抽樣結(jié)果使注冊會計師對內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予信賴的可能性。正確答案：重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。正確答案：具體審計計劃是依據(jù)總體審計計劃制定的，對實(shí)施總體審計計劃所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明。正確答案：期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至?xí)媹蟊砉既瞻l(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。五、簡答題（共3題，每題4分），對已發(fā)現(xiàn)的對會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其類型分別做如何處理？如果被審計單位不同意對相關(guān)期后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整或披露時，又應(yīng)該如何處理？ 正確答案：類型和注冊會計師的處理： 第一類：對能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)，提請被審計單位調(diào)整會計報表； 第二類：對雖不影響會計報表金額，但可能影響對會計報表正確理解的事項(xiàng)，提請被審計單位披露。 （3分）如被審計單位不接受調(diào)整或披露建議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)保留意見或否定意見。 （1分） ，注冊會計師對營業(yè)收入進(jìn)行截止測試時，有哪三條路線可供選擇（方法）？不同的路線的目的是什么？ 正確答案：1）以賬簿記錄為起點(diǎn)，使用該方法主要是防止多計收入。（2）以銷售發(fā)票或發(fā)貨憑證為起點(diǎn)，使用該方法主要是防止少計收入。（只須填寫“正向”或“反向”）項(xiàng)目所需證據(jù)數(shù)量項(xiàng)目所需證據(jù)數(shù)量審計對象總體規(guī)模正向重要性水平反向可接受的抽樣風(fēng)險反向可接受審計風(fēng)險反向可信賴程度正向可接受檢查風(fēng)險反向可容忍誤差反向估計的控制風(fēng)險正向六、分析題（共3題，第1小題9分，第2小題8分，第3小題10分，共27分）1. 計算確定XYZ股份有限公司2003年度會計報表層次的重要性水平資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平：440001%=440萬元　　　　　　　利潤表的重要性水平：120605%=603萬元（2分）注冊會計師A和B最后應(yīng)以440萬元報表層次重要性水平　理由：基于謹(jǐn)慎性原則考慮，重要性水平與審計證據(jù)之間成反比關(guān)系，重要性水平越低，意味著應(yīng)搜集、獲取越多的審計證據(jù)，以降低審計風(fēng)險。注冊會計師在多張會計報表重要性水平不一樣時，應(yīng)選取重要性水平最低的作為所有會計報表的重要性水平。（2分）2. 尚未調(diào)整的錯報和漏報的匯總數(shù)是300萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于440萬元的重要性水平，注冊會計師可認(rèn)為錯報或漏報性質(zhì)并不重要，可發(fā)表無保留意見。（2分），注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)程序范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表。第 26 頁 共 26 頁