【正文】 取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。三、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為（1分），ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定（1分），在所有重大方面公允反映ABC公司2005年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2005年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（1分）。 此外，我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注（1分），如財(cái)務(wù)報(bào)表附注36所述，ABC公司2005年12月31日的負(fù)債高于資產(chǎn)總額3500萬(wàn)元， 2005年度虧損2500萬(wàn)元。雖然ABC公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注36中充分披露了擬采取的改善措施，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性（4分）。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)（1分）。 　 武漢坤龍會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：李　坤 　　　　　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：陳龍（簽名并蓋章）（2分）　 中國(guó)武漢市2006年3月26日 （1分）《審計(jì)學(xué)》試卷三答案一、單項(xiàng)選擇題（共12題，每題1分）1—5：B A A D B 6—10：C D A A D11—15：A C C A A 16—20：C C A B A二、多項(xiàng)選擇題（共6題，每題2分） 2．BC 3．ABCD 4．ABCD 5．BD 三、判斷說(shuō)明題（共3題，每題4分）(未完)（1分）。重要性水平與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成反向關(guān)系。重要性水平越低，獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多，相反，獲取的審計(jì)證據(jù)就少。在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果確定的重要性水平高，證據(jù)就有可能不充分，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行審計(jì)程序是否充分。（1分）。審計(jì)報(bào)告的日期是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任的期限，由于審計(jì)工作完成后，可能與撰寫審計(jì)報(bào)告有一段時(shí)間間隔，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)知曉該期間存在可能影響所審會(huì)計(jì)報(bào)表的事項(xiàng)，如果報(bào)告日期為完成審計(jì)報(bào)告的日期，就會(huì)全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。所以審計(jì)報(bào)告日期為完成審計(jì)工作的日期。（1分）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平高，說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在錯(cuò)弊的可能性越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)程序程序，并著重考慮其性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。（1分）。對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)重點(diǎn)是其真實(shí)性，實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在（真實(shí)性）。四、名詞解釋題（共4題，每題3分），對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。，與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合約。（總體審計(jì)策略）是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題9分）： (1)被審計(jì)單位與債務(wù)人入賬時(shí)間可能不同； (2)被審計(jì)單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯(cuò)誤； (3)被審計(jì)單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。 ，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出的評(píng)價(jià)（2分）。的運(yùn)用的情形及其目的是：用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（必須使用）（1分），以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1分）；用作實(shí)質(zhì)性程序（可選擇）（1分），以降低審計(jì)成本，提高效率（1分）；用作對(duì)報(bào)表的總體復(fù)核（必須使用）（1分），以確定審計(jì)后財(cái)表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計(jì)程序（2分）。，在審計(jì)的哪幾個(gè)階段運(yùn)用重要性的概念？請(qǐng)分別指出運(yùn)用的目的。重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)的編制審計(jì)計(jì)劃階段和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果階段，需要運(yùn)用重要性原則。在編制計(jì)劃階段，據(jù)以確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果階段。據(jù)以確定進(jìn)一步的審計(jì)處理程序或確定審計(jì)意見(jiàn)。，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求查閱審計(jì)工作底稿？查閱前是否應(yīng)經(jīng)委托人的同意？ 在下列審計(jì)需要的情況下，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求查閱審計(jì)工作底稿： ①被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所； ②審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表； ③聯(lián)合審計(jì)； ④會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。 需要查閱其他事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí)，必須經(jīng)委托人同意?！秾徲?jì)學(xué)》試卷四答案 單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分） 1. D 2. B 3. D 4. A 5. A 6. B 7. C 8. A 9. B 10. C11. A 12．B 二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1. AD 2. ABC 3. ABC 4. ACD 三、判斷說(shuō)明題（共4題，每題3分），注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期實(shí)施函證。正確答案：錯(cuò)誤（1分）。 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊的可能性較大，為保證審計(jì)結(jié)果的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)日期為函證截止日實(shí)施函證。，認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)目重要可能出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。正確答案：錯(cuò)誤（1分）。 相關(guān)認(rèn)定不能降低至可接受的水平，說(shuō)明相關(guān)審計(jì)證據(jù)不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追加實(shí)質(zhì)程序程序，如果最終仍不能不能降低至可接受的水平，則應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響到審計(jì)的質(zhì)量，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師最為關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)。正確答案：正確（1分）。 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論，對(duì)此應(yīng)予以特別關(guān)注。，應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著正向關(guān)系。 正確答案：錯(cuò)誤（1分）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。即重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。四、名詞解釋題（共5題，每題3分）（分析程序） 正確答案：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異正確答案：抽樣結(jié)果使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過(guò)了其實(shí)際上可予信賴的可能性。正確答案：重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。正確答案：具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。正確答案：期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。五、簡(jiǎn)答題（共3題，每題4分），對(duì)已發(fā)現(xiàn)的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其類型分別做如何處理？如果被審計(jì)單位不同意對(duì)相關(guān)期后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整或披露時(shí)，又應(yīng)該如何處理？ 正確答案：類型和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理： 第一類：對(duì)能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表； 第二類：對(duì)雖不影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位披露。 （3分）如被審計(jì)單位不接受調(diào)整或披露建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。 （1分） ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，有哪三條路線可供選擇（方法）？不同的路線的目的是什么？ 正確答案：1）以賬簿記錄為起點(diǎn)，使用該方法主要是防止多計(jì)收入。（2）以銷售發(fā)票或發(fā)貨憑證為起點(diǎn)，使用該方法主要是防止少計(jì)收入。（只須填寫“正向”或“反向”）項(xiàng)目所需證據(jù)數(shù)量項(xiàng)目所需證據(jù)數(shù)量審計(jì)對(duì)象總體規(guī)模正向重要性水平反向可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)反向可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反向可信賴程度正向可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)反向可容忍誤差反向估計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)正向六、分析題（共3題，第1小題9分，第2小題8分，第3小題10分，共27分）1. 計(jì)算確定XYZ股份有限公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平：440001%=440萬(wàn)元　　　　　　　利潤(rùn)表的重要性水平：120605%=603萬(wàn)元（2分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B最后應(yīng)以440萬(wàn)元報(bào)表層次重要性水平　理由：基于謹(jǐn)慎性原則考慮，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反比關(guān)系，重要性水平越低，意味著應(yīng)搜集、獲取越多的審計(jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在多張會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平不一樣時(shí)，應(yīng)選取重要性水平最低的作為所有會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平。（2分）2. 尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)是300萬(wàn)元遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于440萬(wàn)元的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)性質(zhì)并不重要，可發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。（2分），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)程序范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過(guò)重要性水平；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。第 26 頁(yè) 共 26 頁(yè)