【正文】 原值120 000元，已提折舊10 000元，雙方協(xié)商作價130 000元。發(fā)生運雜費2 000元，以銀行存款支付。分錄為：借：長期股權(quán)投資 130 000累計折舊 10 000營業(yè)外支出 2 000貸：固定資產(chǎn) 120 000 資本公積——資產(chǎn)評估增值 20 000 銀行存款 2 000（3） 出租固定資產(chǎn)收入10 000元。分錄為： 借：銀行存款 10 000貸：營業(yè)外收入 10 000[要求] 指出存在的問題，做出調(diào)整分錄。（8分）《審計學(xué)》課程期末統(tǒng)一考試參考答案及評分標(biāo)準(zhǔn)（第 2 號）一、單項選擇題（每題1分，共15分。請從題后的備選項中選出你認(rèn)為正確的選項，將其序號填在題后的括號內(nèi)。）1．B 2．C 3．D 4．B 5．A 6．B 7．B 8．D9．B 10．C 11．C 12．A 13．A 14．C 15．C二、多項選擇題（每題2分，共10分。題后的備選項中，至少有兩個選項正確。請從題后的備選項中選出你認(rèn)為正確的所有選項，將其序號填在題中或題后的括號內(nèi)。錯選、漏選均不給分。）1．ABE 2．ABC 3．ABC 4．ABE 5．AC三、判斷題（每題1分，共10分。每一小題是一個審計學(xué)專業(yè)的敘述題。請在你認(rèn)為表述正確的題后的括號內(nèi)記“√”，錯誤的記“X”。不倒扣分。）1．√ 2．X 3．√ 4．X 5．X 6．X 7．X 8．X 9．√ 10．X四、名詞解釋（每題3分，共9分。）1．管理建議書——注冊會計師針對在審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。2．實物證據(jù)——審計人員通過實際觀察或清點所獲得的，用以證實某些實物資產(chǎn)是否實際存在及其實際數(shù)量的證據(jù)。3．審計重要性——被審計單位會計報表中存在的錯報或漏報的嚴(yán)重 程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響會計報表使用者的判斷或決策。五、簡答題（每題6分，共12分）。1．（1）應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告。因為因少計提折舊而使利潤總額虛增了400萬元，占利潤總額的40%，影響重大且廣泛。（2分）（2）審計報告的說明段和意見段如下：ABC公司在20X1年度少計提折舊400萬元，因而虛增利潤400萬元，占利潤總額的40%，實際只實現(xiàn)利潤總額600萬元。 （2分）我們認(rèn)為，由于受到前段所述原因的重大影響，上述會計報表不符合國家頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20X1年12月31日的財務(wù)狀況以及20X1年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 （2分）2．（1）核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；（2）分析性復(fù)核；（3）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）函證銀行存款余額；（5）檢查一年以上的定期存款或限定用途的存款；（6）檢查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支；（7）檢查銀行存款收支的正確截止；（8）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；（9）檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債表生恰當(dāng)披露。 （（1）、（3）、（4）、（7）、（9）要點各記1分；其他要點各0．5分）六、論述題（答題中除了有明確的觀點之外，還應(yīng)當(dāng)有必要的論述。16分）主要的全面質(zhì)量控制程序有：（1）職業(yè)道德原則；（2）專業(yè)勝任能力；（3）工作委派；（4）督導(dǎo)；（5）咨詢；（6）業(yè)務(wù)承接；（7）監(jiān)控。（每一要點1分，必要的論述1分，總體情況1分。）七、案例分析題（共28分）1．（2）和（3）中運費的7％，應(yīng)計入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”；（4）應(yīng)計入”管理費用”；（6）應(yīng)計入”其他應(yīng)收款－包裝物押金”；（7）應(yīng)計入”營業(yè)外支出－罰款支出”。 （4分） （2）甲材料采購成本＝100 000＋（2 000－1 500＊7％）＝1 01 895元。（2分）調(diào)整分錄： 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17105 管理費用 500 其他應(yīng)收款－包裝物押金 3 000 營業(yè)外支出－罰款支出 500 貸：材料成本差異 21 105 （2分） （材料采購－甲）2．應(yīng)當(dāng)選擇C、D兩家公司進(jìn)行函證。（2分） 因為應(yīng)收賬款函證的目的是防止被審計單位高估應(yīng)收賬款，虛增收入和利潤。在年末，C、D兩家公司的應(yīng)收賬款余額較大，虛增的可能性較大，所以，應(yīng)選擇C、D兩家公司進(jìn)行函證。（4分）3．存在的問題：（1）收回已注銷的壞賬，應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備余額。該企業(yè)將其記入“其他應(yīng)付款”，屬于會計處理錯誤，既造成以后要多提壞賬準(zhǔn)備，增加費用，又可能為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了方便。（2分）（2）年末計提壞賬準(zhǔn)備會計處理錯誤。企業(yè)應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備16 000元[800 0003%―（60 000―30 000+10 000）]，該企業(yè)反而又提24 000元，虛增費用40 000元（24 000+16 000）。 （2分）（3）調(diào)整分錄：（2分）借：其他應(yīng)付款 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000借：壞賬準(zhǔn)備 40 000 貸：管理費用 40 000 （先將錯誤會計處理用紅字沖銷，再做出正確會計處理，也視為正確。）4．（1）報廢機(jī)床變價收入應(yīng)計入營業(yè)外收入，該廠計入盈余公積屬虛減收入，虛增所有者權(quán)益，偷漏所得稅。 （1分）（2）將設(shè)備向其他單位投資，應(yīng)按投出固定資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的相關(guān)稅費，作為投資的入賬價值，不考慮評估增值，并應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)清理”進(jìn)行核算。該企業(yè)這樣處理，會計處理不規(guī)范，并虛增了資本公積和投資賬面價值，同時因為將相關(guān)支出計入了營業(yè)外支出而虛減了當(dāng)期利潤。 （2分）（3）出租固定資產(chǎn)收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，該廠計入營業(yè)外收入，屬混淆收入界線，偷漏應(yīng)交營業(yè)稅。 （1分）2．調(diào)整分錄：（1）借：盈余公積 3 000 貸：營業(yè)外收入 3 000（2）借：資本公積 20 000 貸：長期股權(quán)投資 18 000 營業(yè)外支出 2 000（3）借：營業(yè)外收入 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)支出 （ 10 000* 5% ） 500 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 500（每筆分錄各占1分）