【正文】 原值120 000元，已提折舊10 000元，雙方協(xié)商作價130 000元。發(fā)生運雜費2 000元，以銀行存款支付。分錄為：借：長期股權投資 130 000累計折舊 10 000營業(yè)外支出 2 000貸：固定資產 120 000 資本公積——資產評估增值 20 000 銀行存款 2 000（3） 出租固定資產收入10 000元。分錄為： 借：銀行存款 10 000貸：營業(yè)外收入 10 000[要求] 指出存在的問題，做出調整分錄。（8分）《審計學》課程期末統(tǒng)一考試參考答案及評分標準（第 2 號）一、單項選擇題（每題1分，共15分。請從題后的備選項中選出你認為正確的選項，將其序號填在題后的括號內。）1．B 2．C 3．D 4．B 5．A 6．B 7．B 8．D9．B 10．C 11．C 12．A 13．A 14．C 15．C二、多項選擇題（每題2分，共10分。題后的備選項中，至少有兩個選項正確。請從題后的備選項中選出你認為正確的所有選項，將其序號填在題中或題后的括號內。錯選、漏選均不給分。）1．ABE 2．ABC 3．ABC 4．ABE 5．AC三、判斷題（每題1分，共10分。每一小題是一個審計學專業(yè)的敘述題。請在你認為表述正確的題后的括號內記“√”，錯誤的記“X”。不倒扣分。）1．√ 2．X 3．√ 4．X 5．X 6．X 7．X 8．X 9．√ 10．X四、名詞解釋（每題3分，共9分。）1．管理建議書——注冊會計師針對在審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產生重大錯報或漏報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。2．實物證據(jù)——審計人員通過實際觀察或清點所獲得的，用以證實某些實物資產是否實際存在及其實際數(shù)量的證據(jù)。3．審計重要性——被審計單位會計報表中存在的錯報或漏報的嚴重 程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響會計報表使用者的判斷或決策。五、簡答題（每題6分，共12分）。1．（1）應當出具否定意見審計報告。因為因少計提折舊而使利潤總額虛增了400萬元，占利潤總額的40%，影響重大且廣泛。（2分）（2）審計報告的說明段和意見段如下：ABC公司在20X1年度少計提折舊400萬元，因而虛增利潤400萬元，占利潤總額的40%，實際只實現(xiàn)利潤總額600萬元。 （2分）我們認為，由于受到前段所述原因的重大影響，上述會計報表不符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20X1年12月31日的財務狀況以及20X1年度經營成果和現(xiàn)金流量。 （2分）2．（1）核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；（2）分析性復核；（3）取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表；（4）函證銀行存款余額；（5）檢查一年以上的定期存款或限定用途的存款；（6）檢查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支；（7）檢查銀行存款收支的正確截止；（8）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；（9）檢查銀行存款是否在資產負債表生恰當披露。 （（1）、（3）、（4）、（7）、（9）要點各記1分；其他要點各0．5分）六、論述題（答題中除了有明確的觀點之外，還應當有必要的論述。16分）主要的全面質量控制程序有：（1）職業(yè)道德原則；（2）專業(yè)勝任能力；（3）工作委派；（4）督導；（5）咨詢；（6）業(yè)務承接；（7）監(jiān)控。（每一要點1分，必要的論述1分，總體情況1分。）七、案例分析題（共28分）1．（2）和（3）中運費的7％，應計入“應交稅金－應交增值稅（進項稅額）”；（4）應計入”管理費用”；（6）應計入”其他應收款－包裝物押金”；（7）應計入”營業(yè)外支出－罰款支出”。 （4分） （2）甲材料采購成本＝100 000＋（2 000－1 500＊7％）＝1 01 895元。（2分）調整分錄： 借：應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 17105 管理費用 500 其他應收款－包裝物押金 3 000 營業(yè)外支出－罰款支出 500 貸：材料成本差異 21 105 （2分） （材料采購－甲）2．應當選擇C、D兩家公司進行函證。（2分） 因為應收賬款函證的目的是防止被審計單位高估應收賬款，虛增收入和利潤。在年末，C、D兩家公司的應收賬款余額較大，虛增的可能性較大，所以，應選擇C、D兩家公司進行函證。（4分）3．存在的問題：（1）收回已注銷的壞賬，應增加壞賬準備余額。該企業(yè)將其記入“其他應付款”，屬于會計處理錯誤，既造成以后要多提壞賬準備，增加費用，又可能為私設小金庫或貪污舞弊提供了方便。（2分）（2）年末計提壞賬準備會計處理錯誤。企業(yè)應沖銷壞賬準備16 000元[800 0003%―（60 000―30 000+10 000）]，該企業(yè)反而又提24 000元，虛增費用40 000元（24 000+16 000）。 （2分）（3）調整分錄：（2分）借：其他應付款 10 000 貸：壞賬準備 10 000借：壞賬準備 40 000 貸：管理費用 40 000 （先將錯誤會計處理用紅字沖銷，再做出正確會計處理，也視為正確。）4．（1）報廢機床變價收入應計入營業(yè)外收入，該廠計入盈余公積屬虛減收入，虛增所有者權益，偷漏所得稅。 （1分）（2）將設備向其他單位投資，應按投出固定資產的賬面價值，加上支付的相關稅費，作為投資的入賬價值，不考慮評估增值，并應當通過“固定資產清理”進行核算。該企業(yè)這樣處理，會計處理不規(guī)范，并虛增了資本公積和投資賬面價值，同時因為將相關支出計入了營業(yè)外支出而虛減了當期利潤。 （2分）（3）出租固定資產收入應計入其他業(yè)務收入，該廠計入營業(yè)外收入，屬混淆收入界線，偷漏應交營業(yè)稅。 （1分）2．調整分錄：（1）借：盈余公積 3 000 貸：營業(yè)外收入 3 000（2）借：資本公積 20 000 貸：長期股權投資 18 000 營業(yè)外支出 2 000（3）借：營業(yè)外收入 10 000 貸：其他業(yè)務收入 10 000 借：其他業(yè)務支出 （ 10 000* 5% ） 500 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅 500（每筆分錄各占1分）