深圳大學審計學期中考試試卷-資料下載頁
2025-06-17 20:03本頁面
【正文】 證實管理層相關認定。下面是B注冊會計師針對既定審計目標獲取的6組審計證據(jù)。組審計目標審計證據(jù)1已入賬的應收賬款是存在的應收賬款函證匯總表(ａ)與應收賬款明細表(Ａ)2記錄的關聯(lián)方交易確已發(fā)生乙公司關聯(lián)方提供的關于銷售交易的函證回函(ｂ)乙公司提供的開戶銀行對賬單(Ｂ)3所有原材料均經(jīng)正確計價通過實施監(jiān)盤程序獲得的存貨盤點清單(ｃ)乙公司提供的購買原材料的賣方發(fā)票(Ｃ)4所有應付賬款均已登記入賬對乙公司采購業(yè)務內(nèi)部控制執(zhí)行情況的觀察記錄(ｄ)對乙公司采購業(yè)務內(nèi)部控制執(zhí)行情況的詢問記錄(Ｄ)5全部投資業(yè)務的分類正確乙公司管理層有關購買股票、債券目的的說明材料(ｅ)從金融機構獲取的相關交易流水單復印件(Ｅ)6使用的生產(chǎn)設備屬于乙公司生產(chǎn)部門提供的生產(chǎn)設備匯總表(f)銀行函證回函(F)要求：(1)指出每組審計證據(jù)中可靠性較強的證據(jù)針，并請在附表相應空格中填列標識“√”；(2)針對既定的審計目標，在每組證據(jù)中，指出相關性較強的證據(jù)，并請在附表相應空格中填列標識“√”。證據(jù)代碼第1組第2組第3組第4組第5組第6組aAbBCCCCdDfF可靠性高的證據(jù)相關性高的證據(jù)2.【答案】證據(jù)代碼第1組第2組第3組第4組第5組第6組aAbBCCCCdDfF可靠性高的證據(jù)√√√√√√相關性高的證據(jù)√√√√√√五、綜合題（15分）X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務流程通常為：向客戶提供技術建議書、簽署銷售合同、結(jié)合庫存情況備貨、委托貨運公司送貨、安裝驗收、根據(jù)安裝驗收報告開具發(fā)票并確認收入。注冊會計師于2009年初對X公司2008年度財務報表進行審計。經(jīng)初步了解，X公司2008年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營架構與2007年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。其他相關資料如下(金額單位：萬元) 。資料一：X公司2008年度未審利潤表及2007年度已審利潤表如下：項 目2008年度(未審數(shù))2007年度(審定數(shù)，預期數(shù)據(jù)，確定期望值)一、營業(yè)收入10430058900減：營業(yè)成本9184553599營業(yè)稅金及附加560350銷售費用28001610管理費用23803260財務費用180150加：公允價值變動收益4056二、營業(yè)利潤6575（13）加：營業(yè)外收入100150減：營業(yè)外支出260300三、利潤總額6415（163）減：所得稅費用(稅率25%)800 四、凈利潤 5615（163）資料二：X公司2008年度112月份未審營業(yè)收入、營業(yè)成本列示如下（本期各月營業(yè)收入的波動情況）：月份營業(yè)收入營業(yè)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計10430091845要求：(1)為確定重點審計領域，注冊會計師擬實施實質(zhì)性分析程序。請對資料一進行分析后，指出利潤表中的重點審計領域，并簡要說明理由；(2)對資料二分析后，指出營業(yè)收入和營業(yè)成本的重點審計領域，并簡要說明理由。(不要求列示分析過程)【答案】（1）在實施實質(zhì)性分析程序后，應將以下財務報表項目作為重點審計領域：①營業(yè)收入。％(或是發(fā)生了較大變化)，而2008年度經(jīng)營形勢與2007年相比并未發(fā)生重大變化。②營業(yè)成本。％(或是發(fā)生了較大變化，或是毛利率有較大幅度的提高)，而2008年度經(jīng)營形勢與2007年度相比并未發(fā)生重大變化。③管理費用。在機構、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷售收入大幅增長的情況下，管理費用由3260萬元下降到2380萬元，%(或是大幅下降)。④所得稅費用。所得稅費用占利潤總額比例(%)與25%的所得稅稅率存在較大差異。（2）在實施實質(zhì)性分析程序后，應將以下月份主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本作為重點審計領域：①1月份。該月份毛利率(為3%)遠遠低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。②12月份。該月份營業(yè)收入占全年營業(yè)收入比例較高(%)；毛利率相對較高(%)。12 / 12
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