【正文】 序時，不僅僅用來了解內(nèi)部控制，要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的全部內(nèi)容。三、簡答題（每題10分，共40分）、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。（1）審計(jì)目標(biāo)，且與被審計(jì)單位有關(guān)。（2）實(shí)質(zhì)性程序、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。，比較會計(jì)科目表上的分類。、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。要求：請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入答題卷給定的表格中。（2007年）相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序，且與被審計(jì)單位有關(guān)【答案】相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)FKL完整性HI準(zhǔn)確性F分類G截止J，對甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。（2008年）【答案】（1）在業(yè)務(wù)承接時沒有開展恰當(dāng)?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動，沒有評價(jià)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力。會計(jì)師事務(wù)所在承受業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力。（2）聘請專家張先生缺乏獨(dú)立性，張先生曾是甲公司的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)者，又受聘請參與該系統(tǒng)的測試，將導(dǎo)致自我評價(jià)損害項(xiàng)目組獨(dú)立性。（3）項(xiàng)目組成員相互復(fù)核工作無法達(dá)到要求，復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。（4）項(xiàng)目組意見分歧未得到解決就出具報(bào)告，只有在審計(jì)項(xiàng)目組意見分歧得到解決后，才能出具報(bào)告。（5）未能在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（內(nèi)資企業(yè)，以下簡稱甲公司）于2007年7月1日從Ｈ銀行海淀分行（以下簡稱H銀行）取得了3000萬元的五年期長期貸款。A注冊會計(jì)師接受會計(jì)師事務(wù)所的指派，于2009年7月1日對甲公司與H銀行信貸部簽訂的貸款合同遵守情況進(jìn)行審計(jì)。全部審計(jì)工作已于7月10日完成。按照甲公司與H銀行于2007年6月30日簽訂的《貸款合同》，在甲公司全部償還本息之前，應(yīng)隨時保持不低于5000萬元的產(chǎn)成品；逾期未還者，所保持的產(chǎn)成品自動歸H銀行所有，H銀行有權(quán)處置或變賣所保持的產(chǎn)成品；每年6月底由甲公司管理層向H銀行提交根據(jù)賬面成本編制的庫存產(chǎn)成品成本明細(xì)表，7月初，由H銀行信貸部決定是否聘請會計(jì)師事務(wù)所對甲公司提交的庫存產(chǎn)成品明細(xì)表進(jìn)行審計(jì)，并向H銀行信貸部提交合同遵循情況審計(jì)報(bào)告；如決定實(shí)施審計(jì)，H銀行有權(quán)向?qū)徲?jì)小組指派專家，專門負(fù)責(zé)確定甲公司庫存產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，以便評價(jià)甲公司計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是否正確。A注冊會計(jì)師通過對甲公司庫存產(chǎn)成品實(shí)施監(jiān)盤與計(jì)價(jià)程序，確認(rèn)甲公司庫存產(chǎn)成品2009年7月10日的賬面成本為5500萬元（與甲公司提供的庫存產(chǎn)成品成本明細(xì)表中列示的價(jià)值一致），可變現(xiàn)凈值為4800萬元（并得到了相關(guān)專家的認(rèn)可），但因協(xié)議沒有明確規(guī)定甲公司保持的“不低于5000萬元的產(chǎn)成品”的價(jià)值是指賬面成本，可變現(xiàn)凈值，還是按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法來確定價(jià)值，協(xié)議雙方各執(zhí)一詞。A注冊會計(jì)師按照可變現(xiàn)凈值的理解出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)上述鑒證業(yè)務(wù)的情況，簡要說明下表所列的各項(xiàng)內(nèi)容；鑒證業(yè)務(wù)的類型與要素具體內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的類型責(zé)任方及其責(zé)任鑒證對象鑒證對象信息標(biāo)準(zhǔn)三方關(guān)系【答案】鑒證業(yè)務(wù)的類型與要素具體內(nèi)容鑒證業(yè)務(wù)的類型基于責(zé)任方認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)、歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)責(zé)任方及其責(zé)任甲公司對庫存產(chǎn)成品及其賬面成本負(fù)責(zé)鑒證對象庫存產(chǎn)成品鑒證對象信息庫存產(chǎn)成品成本明細(xì)表標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與股份有限制企業(yè)會計(jì)制度、借款協(xié)議三方關(guān)系A(chǔ)注冊會計(jì)師及其所屬的會計(jì)師事務(wù)所，甲公司，H銀行信貸部，應(yīng)按審計(jì)準(zhǔn)則的要求獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以