【正文】 12 / 12。②12月份。（2）在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序后，應(yīng)將以下月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：①1月份。④所得稅費(fèi)用。③管理費(fèi)用。②營(yíng)業(yè)成本。(不要求列示分析過(guò)程)【答案】（1）在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序后，應(yīng)將以下財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：①營(yíng)業(yè)收入。資料一：X公司2008年度未審利潤(rùn)表及2007年度已審利潤(rùn)表如下：項(xiàng) 目2008年度(未審數(shù))2007年度(審定數(shù)，預(yù)期數(shù)據(jù)，確定期望值)一、營(yíng)業(yè)收入10430058900減：營(yíng)業(yè)成本9184553599營(yíng)業(yè)稅金及附加560350銷(xiāo)售費(fèi)用28001610管理費(fèi)用23803260財(cái)務(wù)費(fèi)用180150加：公允價(jià)值變動(dòng)收益4056二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6575（13）加：營(yíng)業(yè)外收入100150減：營(yíng)業(yè)外支出260300三、利潤(rùn)總額6415（163）減：所得稅費(fèi)用(稅率25%)800 四、凈利潤(rùn) 5615（163）資料二：X公司2008年度112月份未審營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本列示如下（本期各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況）：月份營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計(jì)10430091845要求：(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。經(jīng)初步了解，X公司2008年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及經(jīng)營(yíng)架構(gòu)與2007年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。證據(jù)代碼第1組第2組第3組第4組第5組第6組aAbBCCCCdDfF可靠性高的證據(jù)相關(guān)性高的證據(jù)2.【答案】證據(jù)代碼第1組第2組第3組第4組第5組第6組aAbBCCCCdDfF可靠性高的證據(jù)√√√√√√相關(guān)性高的證據(jù)√√√√√√五、綜合題（15分）X公司系公開(kāi)發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷(xiāo)售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶(hù)提供技術(shù)建議書(shū)、簽署銷(xiāo)售合同、結(jié)合庫(kù)存情況備貨、委托貨運(yùn)公司送貨、安裝驗(yàn)收、根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。下面是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)既定審計(jì)目標(biāo)獲取的6組審計(jì)證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照可變現(xiàn)凈值的理解出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。按照甲公司與H銀行于2007年6月30日簽訂的《貸款合同》，在甲公司全部?jī)斶€本息之前，應(yīng)隨時(shí)保持不低于5000萬(wàn)元的產(chǎn)成品；逾期未還者，所保持的產(chǎn)成品自動(dòng)歸H銀行所有，H銀行有權(quán)處置或變賣(mài)所保持的產(chǎn)成品；每年6月底由甲公司管理層向H銀行提交根據(jù)賬面成本編制的庫(kù)存產(chǎn)成品成本明細(xì)表，7月初，由H銀行信貸部決定是否聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司提交的庫(kù)存產(chǎn)成品明細(xì)表進(jìn)行審計(jì)，并向H銀行信貸部提交合同遵循情況審計(jì)報(bào)告；如決定實(shí)施審計(jì)，H銀行有權(quán)向?qū)徲?jì)小組指派專(zhuān)家，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)確定甲公司庫(kù)存產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，以便評(píng)價(jià)甲公司計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是否正確。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指派，于2009年7月1日對(duì)甲公司與H銀行信貸部簽訂的貸款合同遵守情況進(jìn)行審計(jì)。（5）未能在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（3）項(xiàng)目組成員相互復(fù)核工作無(wú)法達(dá)到要求，復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承受業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)考慮是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專(zhuān)業(yè)勝任能力。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)，始終沒(méi)有得到回復(fù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。（2007年）相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序，且與被審計(jì)單位有關(guān)【答案】相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)FKL完整性HI準(zhǔn)確性F分類(lèi)G截止J，