【文章內(nèi)容簡介】 免承擔(dān)法律責(zé)任的具體措施有：（要點）1．嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求2．建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度3．與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書4．審慎選擇被審計單位5．深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)6．提取風(fēng)險基金和購買責(zé)任保險7．聘請熟悉CPA業(yè)務(wù)和法律責(zé)任的律師評分標(biāo)準(zhǔn)：每一要點1分，論述1分，整體情況1分。七、案例分析題（共26分）1．（1）資料（1）通過對庫存現(xiàn)金實施突擊盤點獲得；資料（2）、（3）可通過詢問出納（“是否有已收付現(xiàn)金但尚未入賬的收付款憑證？”），并檢查相關(guān)的收付款憑證來獲得；資料（4）可通過審閱現(xiàn)金日記賬，并對20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金收付款憑證進行檢查與匯總（或?qū)Ρ疽粫r段現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金收入、支出情況進行匯總）來獲得。（4分）（2）20X0年12月31日庫存現(xiàn)金實有額= 20X1年1月10日庫存現(xiàn)金實有額 +20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金支出總額 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金收入總額 + 未入賬的現(xiàn)金支出總額 — 未入賬的現(xiàn)金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 390 = 1 。（1分）20X0年12月31日庫存現(xiàn)金盤盈額 = 1 – 1 = 。（1分）（3）存在的主要問題及改進建議：（1）庫存現(xiàn)金盤盈，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并進行相關(guān)的處理；（2）現(xiàn)金收支入賬不及時，應(yīng)當(dāng)做到現(xiàn)金收支及時入賬，并做到日清月結(jié)；（3）有白條抵庫的情況，應(yīng)當(dāng)對出納進行批評教育，并及時追回未經(jīng)批準(zhǔn)的借款。 （6分。問題與改進建議各1分）2．（1）預(yù)付下一年度的產(chǎn)品廣告費20 000元不應(yīng)作為20X1年度銷售費用，而應(yīng)當(dāng)作為待攤費用，在下一年度內(nèi)計入銷售費用。調(diào)整分錄為：（1分）借：待攤費用 20 000貸：營業(yè)費用 20 000 （1分）（2）招待客戶就餐費用2 500元不應(yīng)計入營業(yè)費用，應(yīng)計入管理費用，雖然不影響利潤總額，但屬于分類不恰當(dāng)?shù)腻e誤。調(diào)整分錄為： （1分）借：管理費用 2 500 貸：營業(yè)費用 2 500 （1 分）（3）由于存在問題（1），使企業(yè)利潤虛減了20 000元，少計所得稅20 000*33%=6 600元。調(diào)整分錄： （1分）借：所得稅 6 600 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 6 600 （1分）3． （1）沒有確認(rèn)投資收益，多沖減了短期投資成本。調(diào)整分錄為： 借：短期投資 5 000 貸：投資收益 5 000 （2）沒有沖減已入賬的應(yīng)計利息，虛增了投資收益4 00元。調(diào)整分錄為 借：投資收益 4 000 貸：長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息） 4 000 （3）重復(fù)確認(rèn)了投資收益。調(diào)整分錄應(yīng)為 借：投資收益 2 000 000 貸：長期股權(quán)投資其他投資（損益調(diào)整） 2 000 000（4）由于上述三個問題的存在，導(dǎo)致A公司利潤被虛增2 000 000 + 4 000 —5 000 = 1 999 000元。由于國債利息可免征企業(yè)所得稅、A與B公司所得稅率相同，因此，被虛增的2 004 000元投資收益不影響所得稅，但被虛減的5 000元投資收益導(dǎo)致企業(yè)少計所得稅5 000 * 33% = 1 650 元。調(diào)整分錄為：借：所得稅 1 650 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1 650（指出存在的問題1分，編寫調(diào)整分錄1分）《審計學(xué)》課程期末統(tǒng)一考試試卷庫（第 2 號）一、單項選擇題（每題1分，共15分。請從題后的備選項中選出你認(rèn)為正確的選項，將其序號填在題后的括號內(nèi)。）1．在終結(jié)審計之前對控制風(fēng)險的最終評估水平，如與其初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ）。 A．重新了解內(nèi)部控制 　　B．考慮是否追加相應(yīng)的審計程序 C．重新確定重要性水平和可接受審計風(fēng)險水平 　D．重新執(zhí)行符合性測試2．下列審計特點中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表審計（也稱美國式審計、信用審計）階段主要特點的是（ ）。A．審計對象由會計賬目擴展到資產(chǎn)負(fù)債表B．審計方法由詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計C．計算機輔助審計技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用D．審計報告使用者除了企業(yè)股東外，擴大到了企業(yè)債權(quán)人3．現(xiàn)階段注冊會計師審計的主要目標(biāo)是（ ）。A．查錯揭弊 B．驗證會計報表的合法性和公允性C．改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益 D．驗證會計報表的合法性和公允性與查錯揭弊并重4．審計實施階段的工作通常不包括（ ）。A．內(nèi)部控制測試（符合性測試） B．編寫審計報告C．對交易業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試 D．對賬戶余額進行實質(zhì)性測試5． 在對存貨減值準(zhǔn)備進行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是（ ）?！　．甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準(zhǔn)備　　B．乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關(guān)聯(lián)方，未計提減值準(zhǔn)備　　C．丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準(zhǔn)備　　D．丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當(dāng)期損益，未計提減值準(zhǔn)備6．注冊會計師審計在市場經(jīng)濟中的特殊作用是（ ）。A．防止錯誤與舞弊的發(fā)生 B．提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性和可信性C．正確反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D．幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益7．具體審計目標(biāo)中的“所有權(quán)”目標(biāo)，是由被審計單位管理當(dāng)局關(guān)于（ ）的認(rèn)定推論得出的。 A．存在或發(fā)生 B．權(quán)利和義務(wù) C．估價或分?jǐn)? D．表達(dá)與披露 8．注冊會計師實施分析性復(fù)核審計程序，并不能幫助其（ ）。 A．發(fā)現(xiàn)異常變動的項目 B．印證各項目的審計結(jié)果 C．了解被審計單位的財務(wù)狀況 D．確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量9．注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施符合性測試的范圍是（ ）。A．有重大缺陷的內(nèi)部控制 B．?dāng)M信賴的內(nèi)部控制C．對會計報表有重大影響的內(nèi)部控制 D．并未有效運行的內(nèi)部控制10．注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（ ）。A．確定應(yīng)收賬款的真實性 B．確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C．確定應(yīng)收賬款的回收期 D．確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當(dāng)性11．下列審計程序中，屬于證實銀行存款存在的重要程序有（ ）。A．盤點庫存現(xiàn)金 B．審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C．函證銀行存款余額 D．審查銀行存款收支截止的正確性12．審計人員由于沒有遵守獨立審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計程序、取得審計證