【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 免承擔(dān)法律責(zé)任的具體措施有：（要點(diǎn)）1．嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求2．建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度3．與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書4．審慎選擇被審計(jì)單位5．深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)6．提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)7．聘請(qǐng)熟悉CPA業(yè)務(wù)和法律責(zé)任的律師評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每一要點(diǎn)1分，論述1分，整體情況1分。七、案例分析題（共26分）1．（1）資料（1）通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施突擊盤點(diǎn)獲得；資料（2）、（3）可通過(guò)詢問(wèn)出納（“是否有已收付現(xiàn)金但尚未入賬的收付款憑證？”），并檢查相關(guān)的收付款憑證來(lái)獲得；資料（4）可通過(guò)審閱現(xiàn)金日記賬，并對(duì)20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金收付款憑證進(jìn)行檢查與匯總（或?qū)Ρ疽粫r(shí)段現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金收入、支出情況進(jìn)行匯總）來(lái)獲得。（4分）（2）20X0年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有額= 20X1年1月10日庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有額 +20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金支出總額 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金收入總額 + 未入賬的現(xiàn)金支出總額 — 未入賬的現(xiàn)金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 390 = 1 。（1分）20X0年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金盤盈額 = 1 – 1 = 。（1分）（3）存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)建議：（1）庫(kù)存現(xiàn)金盤盈，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相關(guān)的處理；（2）現(xiàn)金收支入賬不及時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到現(xiàn)金收支及時(shí)入賬，并做到日清月結(jié)；（3）有白條抵庫(kù)的情況，應(yīng)當(dāng)對(duì)出納進(jìn)行批評(píng)教育，并及時(shí)追回未經(jīng)批準(zhǔn)的借款。 （6分。問(wèn)題與改進(jìn)建議各1分）2．（1）預(yù)付下一年度的產(chǎn)品廣告費(fèi)20 000元不應(yīng)作為20X1年度銷售費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，在下一年度內(nèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。調(diào)整分錄為：（1分）借：待攤費(fèi)用 20 000貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 000 （1分）（2）招待客戶就餐費(fèi)用2 500元不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，雖然不影響利潤(rùn)總額，但屬于分類不恰當(dāng)?shù)腻e(cuò)誤。調(diào)整分錄為： （1分）借：管理費(fèi)用 2 500 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 500 （1 分）（3）由于存在問(wèn)題（1），使企業(yè)利潤(rùn)虛減了20 000元，少計(jì)所得稅20 000*33%=6 600元。調(diào)整分錄： （1分）借：所得稅 6 600 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 6 600 （1分）3． （1）沒(méi)有確認(rèn)投資收益，多沖減了短期投資成本。調(diào)整分錄為： 借：短期投資 5 000 貸：投資收益 5 000 （2）沒(méi)有沖減已入賬的應(yīng)計(jì)利息，虛增了投資收益4 00元。調(diào)整分錄為 借：投資收益 4 000 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 4 000 （3）重復(fù)確認(rèn)了投資收益。調(diào)整分錄應(yīng)為 借：投資收益 2 000 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他投資（損益調(diào)整） 2 000 000（4）由于上述三個(gè)問(wèn)題的存在，導(dǎo)致A公司利潤(rùn)被虛增2 000 000 + 4 000 —5 000 = 1 999 000元。由于國(guó)債利息可免征企業(yè)所得稅、A與B公司所得稅率相同，因此，被虛增的2 004 000元投資收益不影響所得稅，但被虛減的5 000元投資收益導(dǎo)致企業(yè)少計(jì)所得稅5 000 * 33% = 1 650 元。調(diào)整分錄為：借：所得稅 1 650 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1 650（指出存在的問(wèn)題1分，編寫調(diào)整分錄1分）《審計(jì)學(xué)》課程期末統(tǒng)一考試試卷庫(kù)（第 2 號(hào)）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分。請(qǐng)從題后的備選項(xiàng)中選出你認(rèn)為正確的選項(xiàng)，將其序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。）1．在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平，如與其初步評(píng)估結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 A．重新了解內(nèi)部控制 　　B．考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序 C．重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 　D．重新執(zhí)行符合性測(cè)試2．下列審計(jì)特點(diǎn)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（也稱美國(guó)式審計(jì)、信用審計(jì)）階段主要特點(diǎn)的是（ ）。A．審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)展到資產(chǎn)負(fù)債表B．審計(jì)方法由詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)C．計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用D．審計(jì)報(bào)告使用者除了企業(yè)股東外，擴(kuò)大到了企業(yè)債權(quán)人3．現(xiàn)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目標(biāo)是（ ）。A．查錯(cuò)揭弊 B．驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性C．改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 D．驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性與查錯(cuò)揭弊并重4．審計(jì)實(shí)施階段的工作通常不包括（ ）。A．內(nèi)部控制測(cè)試（符合性測(cè)試） B．編寫審計(jì)報(bào)告C．對(duì)交易業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D．對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試5． 在對(duì)存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng)，其中正確的是（ ）?！　．甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備　　B．乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備　　C．丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備　　D．丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（ ）。A．防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生 B．提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性C．正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果D．幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益7．具體審計(jì)目標(biāo)中的“所有權(quán)”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于（ ）的認(rèn)定推論得出的。 A．存在或發(fā)生 B．權(quán)利和義務(wù) C．估價(jià)或分?jǐn)? D．表達(dá)與披露 8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，并不能幫助其（ ）。 A．發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目 B．印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果 C．了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況 D．確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施符合性測(cè)試的范圍是（ ）。A．有重大缺陷的內(nèi)部控制 B．?dāng)M信賴的內(nèi)部控制C．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制 D．并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（ ）。A．確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B．確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C．確定應(yīng)收賬款的回收期 D．確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性11．下列審計(jì)程序中，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有（ ）。A．盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 B．審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C．函證銀行存款余額 D．審查銀行存款收支截止的正確性12．審計(jì)人員由于沒(méi)有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)程序、取得審計(jì)證