【正文】 報告C．對交易業(yè)務進行實質(zhì)性測試 D．對賬戶余額進行實質(zhì)性測試5． 在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是（ ）。A．審計對象由會計賬目擴展到資產(chǎn)負債表B．審計方法由詳細審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計C．計算機輔助審計技術(shù)得到了廣泛應用D．審計報告使用者除了企業(yè)股東外，擴大到了企業(yè)債權(quán)人3．現(xiàn)階段注冊會計師審計的主要目標是（ ）。）1．在終結(jié)審計之前對控制風險的最終評估水平，如與其初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應當（ ）。調(diào)整分錄為：借：所得稅 1 650 貸：應交稅金——應交所得稅 1 650（指出存在的問題1分，編寫調(diào)整分錄1分）《審計學》課程期末統(tǒng)一考試試卷庫（第 2 號）一、單項選擇題（每題1分，共15分。調(diào)整分錄應為 借：投資收益 2 000 000 貸：長期股權(quán)投資其他投資（損益調(diào)整） 2 000 000（4）由于上述三個問題的存在，導致A公司利潤被虛增2 000 000 + 4 000 —5 000 = 1 999 000元。調(diào)整分錄為： 借：短期投資 5 000 貸：投資收益 5 000 （2）沒有沖減已入賬的應計利息，虛增了投資收益4 00元。調(diào)整分錄為： （1分）借：管理費用 2 500 貸：營業(yè)費用 2 500 （1 分）（3）由于存在問題（1），使企業(yè)利潤虛減了20 000元，少計所得稅20 000*33%=6 600元。問題與改進建議各1分）2．（1）預付下一年度的產(chǎn)品廣告費20 000元不應作為20X1年度銷售費用，而應當作為待攤費用，在下一年度內(nèi)計入銷售費用。（1分）（3）存在的主要問題及改進建議：（1）庫存現(xiàn)金盤盈，應當及時查明原因，并進行相關的處理；（2）現(xiàn)金收支入賬不及時，應當做到現(xiàn)金收支及時入賬，并做到日清月結(jié)；（3）有白條抵庫的情況，應當對出納進行批評教育，并及時追回未經(jīng)批準的借款。（4分）（2）20X0年12月31日庫存現(xiàn)金實有額= 20X1年1月10日庫存現(xiàn)金實有額 +20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金支出總額 — 20X1年1月1日至20X1年1月10日現(xiàn)金收入總額 + 未入賬的現(xiàn)金支出總額 — 未入賬的現(xiàn)金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 390 = 1 。15分）答：注冊會計師和會計師事務所避免承擔法律責任的具體措施有：（要點）1．嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求2．建立、健全會計師事務所質(zhì)量控制制度3．與委托人簽訂業(yè)務約定書4．審慎選擇被審計單位5．深入了解被審計單位的業(yè)務6．提取風險基金和購買責任保險7．聘請熟悉CPA業(yè)務和法律責任的律師評分標準：每一要點1分，論述1分，整體情況1分。（3分）（2）審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。（2分）符合性測試的方法有：（1）檢查交易和事項的憑證；（2）詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行情況；（3）重新執(zhí)行相關內(nèi)部控制程序。1．我國實施獨立審計準則，具有以下重大作用：（1）可以贏得社會公眾對我國注冊會計師行業(yè)的廣泛信任；（2）可以確保并提高注冊會計師審計工作質(zhì)量；（3）可以有效地維護會計師事務所和注冊會計師的合法權(quán)益；（4）可以促進我國與世界各國之間的注冊會計師獨立審計經(jīng)驗的交流。3．注冊會計師重大過失——注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或按照專業(yè)準則基本要求執(zhí)行審計業(yè)務。）1．審計風險——會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的的可能性。）1．√ 2．√ 3．X 4．√ 5．√ 6．請在你認為表述正確的題后的括號內(nèi)記“√”，錯誤的記“X”。）1．ABDE 2．ACE 3．ABCE 4．ABD 5．AD三、判斷題（每題1分，共10分。請從題后的備選項中選出你認為正確的所有選項，將其序號填在題后的括號內(nèi)。B 7．C 8．C9．C 10．D 11．D 12．C 13．B 14．B 15．B二、多項選擇題（每題2分，共10分。每題只有一個備選項是正確的。（8分）《審計學》課程期末統(tǒng)一考試參考答案及評分標準（第 1 號）一、單項選擇題（每題1分，共15分。其會計處理為：借：銀行存款 2 000 000貸：投資收益 2 000 000要求：逐一指出上述情況存在什么問題，并說明應如何糾正，編出調(diào)整分錄。其會計處理為：借：銀行存款 45 000貸：長期債權(quán)投資――債券投資（債券面值）40 000 投資收益 5 000（3）公司采用權(quán)益法核算對B公司的長期投資（占B公司股份的60％）。 （6分）3．注冊會計師對A股份公司20X1年度投資業(yè)務進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）出售債券一筆，實收金額為30 000元，其賬面價值為25 000元。[要求] 指出上述記錄存在問題，并提出處理意見，編出調(diào)整分錄。（3） 指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問題，并提出改進建議。（4）現(xiàn)金日記賬賬面記錄：盤點日賬面余額為1 ；，支出現(xiàn)金4120元；20X1年12月31日余額為1 。（3）已收款尚未入賬的付款憑證5張，計520元。經(jīng)過盤點，實際的情況如下：（1）現(xiàn)鈔有100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計1 ?！鞍策_信（Authur Anderson）帝國”轟然倒下了，其教訓是慘痛的，也是令人深思的。請問：(1）注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有哪些？（2）審計證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？ 六、論述題（答題中除了有明確的觀點之外，還應當有必要的論述。請你簡要列出你的主要工作步驟，并說明你進行符合性測試將采用的主要程序（方法）。請你簡要說明我國實施獨立審計準則的重大作用。）1．審計風險——2．審計證據(jù)——3．注冊會計師重大過失——五、簡答題（每題5分，共15分）。 （ ）10．我國2001年披露的“銀廣夏”事件中，注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)或披露被審計單位會計報表中存在的重大欺詐行為，是由于當時我國獨立審計準則存在重大缺陷引起的。 （ ）9．安然事件發(fā)生后，美國國會于1999年通過了《薩班斯—奧克斯萊法案》。 （ ） 7．在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。（ ） 5．審計產(chǎn)生的社會基礎是受托經(jīng)濟責任，并隨著受托經(jīng)濟責任的發(fā)展而發(fā)展。（ ） 3．注冊會計師承辦審計業(yè)務應當遵守獨立審計準則和企業(yè)會計準則，并合理