[應用文書]審計學模擬試題及答案-資料下載頁
2025-01-09 14:58本頁面
【正文】 發(fā)生日的即期匯率折合為記賬本位幣記賬，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，因此，本題該企業(yè) 207 年末資產(chǎn)負債表中 “實收資本 ”項目的金額＝ 300＋ 100＝ 2885（萬元）。 某企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%， 208 年實現(xiàn)稅前會計利潤600 萬元 ,本年非公益性捐贈支出 30 萬元 ,發(fā)生應納稅暫時性差異32 萬元 , 208 年初遞 延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無余額，假定無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè) 208 年凈利潤為（ ）萬元。 A、 B、 C、 D、 【答案】 C 【解析】 208 年應納稅所得額 =600+3032=598（萬元） 208 年應交所得稅（即當期所得稅） =59825%=（萬元） 遞延所得稅負債期末余額 =3225%=8(萬元 ) 遞延所得稅負債本期增加額 =80=8(萬元 ) 37 利潤表中的所得稅費用 =+8=(萬元 ) 208 年凈利潤 ==(萬元 ) 下列不屬于上市公司信息披露內(nèi)容的是（ ）。 A．上市公告書 B．招股說明書 C．年度報告 D．公司管理辦法 【答案】 D 【解析】按規(guī)定上市公司必須公開披露的信息內(nèi)容包括：招股說明書 、上市公告書 、定期報告（包括年度報告、中期報告、季度報告 ）和臨時報告。公司管理辦法不需要對外披露。 下列不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ）。 A．甲公司董事長同時兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司的關(guān)系 B． A 公司和 B 公司同受 W 公司的控制， A 和 B 之間的關(guān)系 C． E 公司擁有 F 公司 12％的股份， F 公司生產(chǎn)產(chǎn) 品的技術(shù)資料依賴于 E 公司， E 公司和 F 公司關(guān)系 D．丙公司擁有丁公司 15％的股份，雙方不具有實質(zhì)重大影響，丙公司和丁公司之間 【答案】 D 【解析】 A 選項中甲公司和乙公司的關(guān)鍵管理人員是同一人， 甲公司和乙公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系； B 選項中 AB 公司同受一方控制，同受一方控制的企業(yè)之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系； C 選項中盡管 E 公司擁有 F公司 12％的股份，不足 20%，但是因 F 公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術(shù)資料依賴于 E 公司，因此 E 公司對 F 公司關(guān)系具有實質(zhì)上的重大影響， 38 雙方之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系； D選項中丙公司擁有丁公司 15％的股份，不足 20%且無實質(zhì) 重大影響，因此，丙公司和丁公司之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 A 企業(yè) 2022 年 1 月 1 日采用經(jīng)營租賃方式從甲公司租入一臺設備，價值 400 萬元，租賃期為 為 5 年，租賃合同規(guī)定：租金在每年年初支付，第 5 年為免租期，第 14 年的租金分別為 40 萬元、 60 萬元、 80 萬元和 100 萬元。甲公司為 A 企業(yè)承擔 5 萬元費用， A 企業(yè)的該項租賃發(fā)生初始直接費用和或有租金分別為 4 萬元和 2 萬元。 A 企業(yè)采用直線法攤銷租金費用。則 A 企業(yè)對該項租賃應確認的租金費用為（ ）萬元。 C. 59 【答案】 B 【解析】免 租期內(nèi)應確認租金費用；出租人為承租人承擔的費用應從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)按直線法分攤；經(jīng)營租賃發(fā)生的初始直接費用和或有租金，應在發(fā)生時計入當期損益。因此， A 企業(yè)應確認的租金費用=(40+60+80+1005)/5=55(萬元 ) 當承租人租賃資產(chǎn)滿足下列 ( )條件時 ,應認定為融資租賃。 ,承租人取得資產(chǎn)的所有權(quán) 75%以上 (不含 75%) 允價值的 85%(含 85%)以上 39 產(chǎn)的選擇權(quán) ,所訂立的購價遠高于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值 【答案】 A 【解析】 BCD 表述均錯誤， B 選項中租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命應含 75%； C 選項中租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值應相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的 90%(含 90%)以上； D 選項中訂立的購價應為遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值。 甲公司采用融資租賃方式租入一臺型設備，該設備入賬價值為1200 萬元，租賃期為 10 年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為 200 萬元，預計清理費用為 50 萬元。該設備的預計使用年限為 13 年，預計 凈殘值為 120 萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設備計提折舊。甲公司每年對該租入設備計提的折舊額為（ ）萬元。 【答案】 C 【解析】該租入設備應計提的折舊總額＝設備入賬價值 1200－承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值 200+清理費用 50＝ 1050（萬元） 折舊年限選租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者 10 年。 甲公司每年對該租入設備計提的折舊額＝ 1050247。10＝ 105（萬元） 下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并費用，說法不正確的是 ( )。 40 ，應于發(fā)生時借記 “管理費用 ”等科目，貸記 “銀行存款 ”等科目 B. 以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費等應計入負債的初始計量金額中 C. 以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費等，一律從溢價收入中沖減 、評估費、法律咨詢費用等屬于為進行企業(yè)合并發(fā)生的有關(guān)費用 【答案】 C 【解析】 ABD 表述均正確， C 選項表述不正確，因為以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，與發(fā)行有關(guān)的傭金、手續(xù)費等，應 當沖減權(quán)益性證券的溢價收入，但如溢價收入不足沖減，應沖減留存收益。
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