審計(jì)學(xué)模擬試卷b及答案-資料下載頁
2025-06-25 02:10本頁面
【正文】 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成與發(fā)展階段階段時(shí)間特點(diǎn)報(bào)告使用人對(duì)象目的方法詳細(xì)審計(jì)階段會(huì)計(jì)賬簿查錯(cuò)防弊股東資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段會(huì)計(jì)賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表判讀企業(yè)信用狀況從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣股東及債權(quán)人財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段全部財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)資料提出客觀公正的審計(jì)意見社會(huì)公眾 （1）存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊：①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估；②存貨保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任；③領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的擴(kuò)大；④未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能即使發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。（2）存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額；②倉庫保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存；③對(duì)原材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用；④實(shí)行存貨的盤點(diǎn)制度。（1）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%/80%=%存貨項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%/20%=25%固定資產(chǎn)項(xiàng)目的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=5%/5%=100%（2）可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系，即可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)越少。應(yīng)調(diào)整增加針對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)數(shù)量；應(yīng)調(diào)整減少針對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量。7
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