全國自考審計學(xué)真題與答案-資料下載頁
2025-06-22 13:26本頁面
【正文】 ）管理建議書。要求：答案：2. 注冊會計師對Y公司2005年度的報表進行審計，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下三種情況：（1）Y公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項、其他應(yīng)收款余額的6%計提。2005年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項目為借方余額21 000萬元，應(yīng)付賬款項目為貸方余額8 080萬元，預(yù)收賬款項目為貸方余額1 350萬元。壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額1 266萬元，其中為應(yīng)收賬款計提數(shù)為1 260萬元，應(yīng)付賬款項目和預(yù)收賬款項目的明細(xì)項目列示如下（單位：萬元）：答案：（1）針對第一事項，應(yīng)建議Y公司：3. 注冊會計師對Z公司進行審計，了解到Z公司的銷售程序如下：銷售部門收到顧客訂單，估算訂單的金額，然后將訂單交信用部門審閱。信用部門審閱后，如果同意給與商業(yè)信用就在訂單上蓋章，然后將訂單交會計部門。會計部門填制一式兩聯(lián)的銷售發(fā)票?？蛻舻挠唵螝w檔保管。銷售發(fā)票的客戶聯(lián)用專夾保管，等候貨物發(fā)出的通知。銷售發(fā)票的記賬聯(lián)先交倉庫，通知倉庫發(fā)貨，然后再轉(zhuǎn)至運輸部門。運輸部門有權(quán)根據(jù)運力情況組織運輸。在收到銷售發(fā)票記賬聯(lián)后，運輸部門填制一式三聯(lián)的發(fā)運單。第一聯(lián)交客戶，第二聯(lián)隨同貨物一起抵達，第三聯(lián)由運輸部門留存。發(fā)貨后，銷售發(fā)票的記賬聯(lián)交還會計部門。如果缺貨，銷售發(fā)票上會加以注明。會計部門在收到銷售發(fā)票的記賬聯(lián)后，核對銷售發(fā)票的客戶聯(lián)。銷售發(fā)票上的價格要符合公司的定價策略。隨后，客戶聯(lián)發(fā)給客戶用作收款通知，記賬聯(lián)交數(shù)據(jù)中心入賬。數(shù)據(jù)中心將記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)輸入計算機，更新銷售收入和應(yīng)收賬款賬簿。記賬完畢，記賬聯(lián)順序編號后存檔。根據(jù)題意，請回答下列問題，并簡要說明理由。（1）為了檢查銷售是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，注冊會計師應(yīng)該從什么文件中抽取樣本（） 理由：（2）如果注冊會計師希望檢查內(nèi)部控制能否減少發(fā)生發(fā)貨后不入賬的錯誤，其應(yīng)該從何處抽取樣本（） 理由：（3）為了檢查內(nèi)部控制能否降低漏開發(fā)運單的可能性，其應(yīng)該從哪個文件中抽取測試樣本（） 理由：（4）為了檢查應(yīng)收賬款余額中是否有虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生，其應(yīng)該從何處抽取測試樣本（）理由：答案：（1）A（2分）理由：信用部門可以在客戶訂單上蓋章表示同意給予商業(yè)信用。（1分）（2）B（2分）理由：因為Z公司內(nèi)控中的一個薄弱環(huán)節(jié)是：運輸部門如果不將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交還會計部門，與這筆銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的銷售收入和應(yīng)收賬款都會漏記，也不會向客戶發(fā)送賬單。（1分）（3）D（2分）理由：因為Z公司的發(fā)運單是根據(jù)銷售發(fā)票而開列的。（1分）（4）C（2分）理由：因為檢查應(yīng)收賬款期末余額是否真實存在的較好方法，就是以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為依據(jù)，向客戶發(fā)函詢證。（1分）
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