【正文】 間，將清算日至清算結(jié)束日之間作為一個納稅期間。《企業(yè)所得稅法》第53條規(guī)定，企業(yè)在納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。《企業(yè)所得稅法》第54條的規(guī)定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。（二）清算期間企業(yè)所得稅的計算破產(chǎn)清算的前提是資不抵債，所以一般就不存在清算期間的企業(yè)所得稅問題，只有在解散清算的情況下才有可能產(chǎn)生清算所得，同時涉及清算所得企業(yè)所得稅的繳納。企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定計算當年1月1日至清算日的應(yīng)納稅所得額，在彌補以前年度尚未彌補的虧損后，計算當年應(yīng)交所得稅，在減去當年已預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，匯算清繳，多退少補。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第11條的規(guī)定：企業(yè)所得稅法第55條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用及相關(guān)稅費等后的余額。十、改制完成后的其他事項主要包括以下事項：◆取得原公司名稱的增值稅專用發(fā)票◆法人單位間相互結(jié)轉(zhuǎn)費用◆同一法人下內(nèi)部單位相互提供勞務(wù)◆銷售不動產(chǎn)◆統(tǒng)借統(tǒng)還◆其他稅收事項（一）取得原公司名稱的增值稅專用發(fā)票山東省稅務(wù)主管機關(guān)對符合規(guī)定條件的改制企業(yè)取得帶有改制前企業(yè)名稱、稅號的專用發(fā)票準予據(jù)實抵扣。對不符合規(guī)定條件的改制企業(yè)取得帶有改制前企業(yè)名稱、稅號的專用發(fā)票不得抵扣。魯國稅發(fā)[1998]89號文：對新設(shè)企業(yè)接收的帶有老企業(yè)名稱和稅號的專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可，在改制后三個月內(nèi)可據(jù)實抵扣，三個月后再收到的專用發(fā)票一律不得抵扣。（二）法人間相互結(jié)轉(zhuǎn)費用法人間相互結(jié)轉(zhuǎn)費用的企業(yè)所得稅處理法人之間相互結(jié)轉(zhuǎn)費用，按照稅法的規(guī)定，此類費用屬于與企業(yè)取得收入無關(guān)的支出，因此在計算應(yīng)納稅所得額不得扣除。法人間相互免費使用資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)稅處理法人間相互承擔(dān)勞務(wù)，按照稅法的規(guī)定，應(yīng)按照對外提供同類勞務(wù)的價格計算、繳納流轉(zhuǎn)稅?！稜I業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定：租賃業(yè)是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。例12：M公司為N公司的子公司，無獨立辦公場所，各管理部門均設(shè)置在甲公司辦公樓內(nèi)，相關(guān)的如警衛(wèi)消防、物業(yè)保潔等共同費用也均由N公司承擔(dān)，后部分結(jié)轉(zhuǎn)M公司由其承擔(dān)，N公司的會計分錄：借：其他應(yīng)付款/M公司 貸：管理費用/辦公費、小車費、招待費 管理費用/折舊費（三）同一法人下內(nèi)部單位相互提供勞務(wù)同一法人下的非獨立核算的單位之間相互提供勞務(wù)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不需要計算、繳納營業(yè)稅；同一法人下的獨立核算的單位之間相互提供勞務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，按照稅法的規(guī)定，提供勞務(wù)的單位應(yīng)計算、繳納營業(yè)稅。財稅[2001]160號規(guī)定：《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第11條是指發(fā)生應(yīng)稅行為的獨立核算單位或者獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位向本獨立核算單位以外單位和個人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益，不包括獨立核算單位內(nèi)部非獨立核算單位從本獨立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。獨立核算單位是指：（1）在工商行政管理部門領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。（2）具有法人資格的行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。本通知自2001年9月1日開始執(zhí)行。銷售不動產(chǎn)財稅[2003]16號文規(guī)定：……單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。財稅[2003]16號規(guī)定：營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具公證證明?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于金融企業(yè)銷售未取得發(fā)票的抵債不動產(chǎn)和土地使用權(quán)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]77號）規(guī)定：財稅[2003]16號規(guī)定的合法有效憑證，包括法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。國稅函[2005]83號規(guī)定：……單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，無論該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)上一環(huán)節(jié)是否已繳納營業(yè)稅，均應(yīng)按照財稅[2003]16號文件的有關(guān)規(guī)定，以全部收入減去該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第4條規(guī)定：……轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。國稅函[2005]83號規(guī)定：對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。通借通還符合規(guī)定條件的統(tǒng)借統(tǒng)還，對企業(yè)集團向下屬單位收取的利息不征收營業(yè)稅；不符合規(guī)定條件的，對企業(yè)集團向下屬單位收取的利息應(yīng)按照稅法的規(guī)定，計算、繳納營業(yè)稅。《山東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知〉》規(guī)定：企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位，凡同時符合以下條件的，屬于統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，對企業(yè)集團向下屬單位收取的利息不征收營業(yè)稅：企業(yè)集團的貸款必須是從金融機構(gòu)借入的款項；貸款使用單位必須是企業(yè)集團所屬母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位；企業(yè)集團向下屬單位收取利息的利率不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率。對企業(yè)集團為加強統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)管理，委托集團所屬財務(wù)公司或金融機構(gòu)代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，凡符合上述條件的，其取得的利息不征收營業(yè)稅，受托方承擔(dān)該項業(yè)務(wù)不代扣代繳營業(yè)稅。其他稅收事項（1）分家國稅發(fā)[2002]69號文規(guī)定：保險公司分業(yè)改革過程中……綜合性保險公司及其子公司需將其所擁有的不動產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司。由于上述這種不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移過戶過程中，并未發(fā)生有償銷售不動產(chǎn)行為，也不具備其他形式的交易性質(zhì)，因此，對保險分業(yè)經(jīng)營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財產(chǎn)保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業(yè)稅、契稅。（2）二次分家財稅[2003]37號文規(guī)定：……中國石油天然氣集團公司所屬存續(xù)企業(yè)從中國石油天然氣股份有限公司取得的職工安置費，不屬于提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入，不征收營業(yè)稅。本通知附件所列中國石油天然氣集團公司所屬存續(xù)企業(yè)與中國石油天然氣股份有限公司所屬分、子公司之間進行資產(chǎn)置換（具體范圍見附件所列中國石油天然氣集團公司相關(guān)文件）而發(fā)生的不動產(chǎn)所有權(quán)和無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為，屬于對中國石油天然氣股份有限公司上市前與中國石油天然氣集團公司尚未劃分清楚的遺留資產(chǎn)的重新劃定，不是一般意義的企業(yè)間轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。 （3）成立改制分流企業(yè)協(xié)會財稅字[1997]63號文對社會團體收取的會費收入是否應(yīng)征收營業(yè)稅作出明確規(guī)定：一、社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，是非應(yīng)稅收入，不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不征收營業(yè)稅。二、社會團體會費，是指社會團體在國家法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員和團體會員的款額。三、本通知所稱的社會團體是指在中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)國家社團主管部門批準成立的非營利性的協(xié)會、學(xué)會、聯(lián)合會、研究會、基金會、聯(lián)誼會、促進會、商會等民間群眾社會組織。四、各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費、會費，比照上述規(guī)定執(zhí)行。（4）成立信用擔(dān)保機構(gòu)發(fā)改企業(yè)[2006]563號文對中、小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)免征營業(yè)稅作出明確規(guī)定： 一、信用擔(dān)保機構(gòu)免稅基本條件（一）經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)政府管理部門）同意，依法登記注冊為企業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機構(gòu)。（二）不以營利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費標準報經(jīng)所在地人民政府中小企業(yè)主管部門和同級人民政府物價部門批準。（三）具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制；注冊資金超過2000萬元。（四）對中小企業(yè)累計貸款擔(dān)保金額占其累計擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80％，對單個受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機構(gòu)自身實收資本總額的10％，并且其單筆擔(dān)保責(zé)任金額最高不超過4000萬元人民幣。（五）擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，并且其代償額占擔(dān)保資金比例不超過5％。（六）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按照要求向所在地政府中小企業(yè)管理部門報送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財務(wù)會計報表。享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機構(gòu)，仍符合上述條件的，可以繼續(xù)申請減免稅。 二、免稅程序由擔(dān)保機構(gòu)自愿申請，經(jīng)省級中小企業(yè)管理部門和省級地方稅務(wù)部門審核、推薦后，由國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局審核批準并下發(fā)免稅名單，名單內(nèi)的擔(dān)保機構(gòu)應(yīng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理免稅手續(xù)，各地稅務(wù)機關(guān)按照國家發(fā)展改革委和國家稅務(wù)總局下發(fā)的名單審核批準并辦理免稅手續(xù)后，擔(dān)保機構(gòu)可以享受營業(yè)稅免稅政策。三、免稅期限營業(yè)稅免稅期限為三年，免稅時間自擔(dān)保機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計算。畢業(yè)設(shè)計（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計（論文），是我個人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得 及其它教育機構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過的材料。對本研究提供過幫助和做出過貢獻的個人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。作 者 簽 名：　　 　 　　日　 期：　　 　 　　 指導(dǎo)教師簽名：　　 　 　　 日　　期：　　 　 　　 使用授權(quán)說明本人完全了解 大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝?、縮印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉績?nèi)容。作者簽名：　　 　 　　 日　 期：　　 　 　　 學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨立進行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。作者簽名： 日期： 年 月 日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國家有關(guān)部門或機構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)　　 　 　大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。涉密論文按學(xué)校規(guī)定處理。作者簽名： 日期： 年 月 日導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日注 意 事 項（論文）的內(nèi)容包括：1）封面（按教務(wù)處制定的標準封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論7）參考文獻8）致謝9）附錄（對論文支持必要時）：理工類設(shè)計（論文）正文字數(shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等）。：任務(wù)書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。、圖表要求：1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫2）工程設(shè)計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應(yīng)符合國家技術(shù)標準規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印4）圖表應(yīng)繪制于無格子的頁面上5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔1）設(shè)計（論文）2）附件：按照任務(wù)書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂3）其它