有關促進中小企業(yè)發(fā)展稅收政策分析報告-資料下載頁
2025-08-04 01:29本頁面
【正文】 的認定規(guī)定，改之以財務會計核算是否健全為主，以應稅銷售額是否達標為輔的認定標準。同時，對達到一般納稅人認定標準的小規(guī)模企業(yè)，在三年內允許其自由選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人的認定。2）進一步降低小規(guī)模納稅人的征收率，目前商業(yè)零售企業(yè)的毛利率一般為10%～15%，按法定稅率17%征稅，%～%，因此，可考慮將其征收率調低為2%。3）綜合考慮近年來物價指數(shù)漲幅、居民生活最低保障水平等因素，進一步提高收入低微業(yè)戶的起征點。例如，將銷售貨物的月銷售額調高至3000元～8000元，銷售勞務的月銷售額調整為2000元～5000元，按次納稅調高到次日）銷售額200元～300元。同時，考慮到我國地區(qū)經濟發(fā)展水平差異較大，可授權地方政府在規(guī)定幅度內自行決定起征點范圍，以降低其稅收負擔。從企業(yè)所得稅來說，主要針對中小企業(yè)經營規(guī)模小、投資風險大的情況，制定專門的稅收政策加以鼓勵：1）虧損結轉。中小企業(yè)虧損可以延長結轉期，建議后轉至8年，同時增加前轉優(yōu)惠，可以前轉2年。2）再投資退稅。對于中小企業(yè)用稅后利潤轉增資本的投資，建議對再投資部分繳納的稅款給予退還，鼓勵企業(yè)再投資。3）設備投資抵免。中小企業(yè)技改工程更新設備，建議按購進額10%給予企業(yè)所得稅抵免。4）投資準備金的稅前扣除。對于中小企業(yè)提取的投資減值準備，可允許按一定比例稅前列支。5）加速折舊。除非高能耗、高污染，中小企業(yè)購入的生產設備報經稅務機關備案可以進行加速折舊, 但其當年新增折舊的50%必須用于設備再投資。6）微利企業(yè)分類優(yōu)惠。新《企業(yè)所得稅法》以30萬元為界限確定應納稅所得額的標準，可考慮在現(xiàn)有政策基礎上對小型微利企業(yè)進一步區(qū)別對待。例如應納稅所得額在15萬元以下的征收10%的企業(yè)所得稅，15萬元～30萬元的征收20%的企業(yè)所得稅。7）創(chuàng)業(yè)投資減免優(yōu)惠。對新創(chuàng)辦投資額在100萬以下的小型企業(yè)建議實行兩免三減半，對投資創(chuàng)辦中小企業(yè)的投資風險收益可按規(guī)定投資的40%予以免稅。8）消除重復征稅。建議允許個人獨資和合伙企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇等等。三）加強稅收征管體系建設，降低中小企業(yè)遵從成本 稅收征管滯后于稅收政策改革是轉型經濟國家的通弊MartinezVazquez and McNab，2003）,其根源在于稅收政策的多變以及改革所涉及部門間的協(xié)調不暢，往往使得稅收監(jiān)管復雜化、不穩(wěn)定且難以執(zhí)行。因此，如果相關的稅收政策宣傳及稅收輔導管理不能真正落實到位，那么就會使中小企業(yè)對自己應該享受的稅收優(yōu)惠政策不能熟悉掌握，也就談不上如何用足、用好。因此，筆者建議通過加強稅收征管體系建設，以提高執(zhí)法效能和優(yōu)化稅收服務等措施來減輕中小企業(yè)的遵從成本：1）深入推進依法治稅，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。一是借鑒意大利運用行業(yè)分析推定課稅的成功經驗，結合“金稅三期”建設，積極拓展第三方涉稅信息收集，夯實信息管稅平臺，運用行業(yè)建模和相關涉稅信息分析軟件，預測推定個體經營者及中小企業(yè)的營業(yè)收入，加強納稅預警評估。二是進一步規(guī)范稅務行政處罰自由裁量權，減少稅收執(zhí)法彈性空間。同時，要把握“能寬不嚴”的原則，對首次輕微違法行為處理實行“首次不罰或少罰”。三是推行政務公開，增強執(zhí)法透明度，盡量減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的相關成本和損失。2）改進和優(yōu)化納稅服務，降低中小企業(yè)納稅過程中的奉行成本和隱性成本。一是簡化中小企業(yè)納稅申報程序和繳稅程序，延長納稅期限。例如，對核定征收的小規(guī)模企業(yè)采取簡易申報的辦法，對部分微利及資金周轉困難的中小企業(yè)，允許其增值稅延期下月合并申報等。二是降低中小企業(yè)的納稅費用。例如，積極推廣網(wǎng)上開票、抄報稅和涉稅事項審批系統(tǒng)，推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅、國地稅聯(lián)合辦稅和“同城通辦”服務模式，有條件適當放寬中小企業(yè)開票限額，降低發(fā)票領購成本等。三是有效整合利用稅務機關內部和外部的服務資源，通過集約服務與分類服務、專門服務和社會服務、全面服務與個性服務相結合，積極打造融管理與服務于一體的全方位中小企業(yè)稅收服務體系，為中小企業(yè)提供經營管理、稅收咨詢、會計指導等服務，更好滿足中小企業(yè)涉稅服務需求。
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