中美消費(fèi)稅比較研究與啟示-資料下載頁
2025-06-28 03:11本頁面
【正文】 比較完善，發(fā)展快速的經(jīng)濟(jì)使得美國人愿意結(jié)成團(tuán)隊進(jìn)行自我管理，并且相信自身能力，這種經(jīng)濟(jì)背景為這樣的資本主義文化提供了相應(yīng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。作為國家的財政政策，稅收在整個國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著至關(guān)重要的調(diào)控作用。我國是以公有制為主體的社會主義經(jīng)濟(jì)，所處時期正是計劃體制向市場體制的過渡的轉(zhuǎn)型期，所以利用稅收進(jìn)行調(diào)控的方法就顯得尤為重要?！盃I改增”計劃全部完成后大概減稅9000億，我國2015年稅收收入超過11萬億元，因此有學(xué)者建議把消費(fèi)稅的發(fā)展方向向地方主體稅種靠攏，以此來取代以往營業(yè)稅的主體地位。就地方稅收貢獻(xiàn)度而言，美國消費(fèi)稅的貢獻(xiàn)是比較低的，如果把消費(fèi)稅合并為地方主體稅種，也許會帶偏消費(fèi)導(dǎo)向，并且使得征管變得更加困難。綜上所述，筆者認(rèn)為消費(fèi)稅可以改革成為地方稅，可是只能預(yù)計發(fā)展為地方主體稅種中的一種，它應(yīng)該與其他稅種分享部分，共同構(gòu)成地方政府新的主要收入來源。結(jié)合我國的真實(shí)狀況，消費(fèi)稅的改革在一些方面可以參考美國的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行。，強(qiáng)化其法律效力我國現(xiàn)行消費(fèi)稅法也暴露出很多問題，比如立法層次缺乏。具體表現(xiàn)為在稅收執(zhí)法過程中，除了依據(jù)法律之外，還要遵從諸多行政法規(guī)、地方性法規(guī)以及各種相關(guān)的文件，以至于納稅人難以知曉征稅是否合法、投訴無門。總而言之，稅收立法層次不清晰，導(dǎo)致消費(fèi)稅征收透明度和穩(wěn)定性不足，法律的公正性也會因而缺失，同時還滋生了腐敗。對此，筆者認(rèn)為政府應(yīng)該加大對稅收立法的控制力度，充分重視各個效力層次的立法建設(shè)，提高稅收立法級次，使得不同層面的法律適當(dāng)搭配。目前我國消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)主要是生產(chǎn)和進(jìn)口這兩大塊，其中，生產(chǎn)環(huán)節(jié)占大頭。這樣不僅稅基稅源少，而且很容易發(fā)生逃稅偷稅的現(xiàn)象。對此，我們可以采用多環(huán)節(jié)并用的方法來拓寬征稅環(huán)節(jié)，將某些消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行向前或向后的推移。相信這一調(diào)整會促進(jìn)稅基的擴(kuò)大以及財政收入的增加。更方便的是，對消費(fèi)稅的征管也可能因此而變得更加有效。在價外稅的前提下，消費(fèi)者可以很清晰地了解消費(fèi)品的實(shí)際價格以及他們應(yīng)該承擔(dān)的消費(fèi)稅金額。但是，我國目前實(shí)行的是價內(nèi)稅，消費(fèi)品被標(biāo)出的金額已經(jīng)包含了所征收的稅額。這樣消費(fèi)者無法直觀地了解相應(yīng)的消費(fèi)稅額，不利于增加消費(fèi)稅的透明度，影響群眾對國家稅收政策的監(jiān)督。因此從長遠(yuǎn)角度來看，筆者建議消費(fèi)稅應(yīng)由價內(nèi)稅改為價外稅，價稅分離能夠在潛移默化中促進(jìn)消費(fèi)者的納稅意識，并且使得消費(fèi)稅便于征管。消費(fèi)稅的調(diào)控作用不容小覷，我們可以利用這一點(diǎn)適度擴(kuò)大征稅范圍，進(jìn)行環(huán)保的改善政策?？梢越梃b美國的經(jīng)驗(yàn)，開征環(huán)境稅。也可以學(xué)習(xí)美國的基金式管理，?？顚Ｓ茫瑢ｉT用來治理環(huán)境，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境和諧發(fā)展。此外，一些不影響人們?nèi)粘Ｉ畹纳莩奁芬部梢钥紤]納入消費(fèi)稅征收范圍，這樣助于調(diào)節(jié)收入分配，影響消費(fèi)者行為。稅率的設(shè)置與人們的消費(fèi)選擇與消費(fèi)行為息息相關(guān)。同樣是出于環(huán)保考慮，對于那些破壞環(huán)境和導(dǎo)致能源大量消耗的行為，可以適當(dāng)加重相應(yīng)的稅率。筆者始終認(rèn)為可持續(xù)發(fā)展是必要的，不能只顧經(jīng)濟(jì)，不顧環(huán)境，得不償失。有抑制也要有鼓勵，對于一些帶動社會進(jìn)步的高新產(chǎn)業(yè)，也要適當(dāng)?shù)卣疹?，不能賦以太大的稅率。中美消費(fèi)稅，各有千秋，總體而言，美國的消費(fèi)稅比我國更加完善與合理。好的方面要學(xué)習(xí)，但不能盲目學(xué)習(xí)，要結(jié)合我國具體國情，從而取其精華、棄其糟粕。相信在摸透消費(fèi)稅本質(zhì)以及國情的前提下，我國消費(fèi)稅的發(fā)展會越來越完善。 參考文獻(xiàn)[1]解昭君. 中美消費(fèi)稅制比較[J].時代金融,2014(01)。[2][J].商業(yè)時代,2006(10)。[3][J].會計與金融,2014（06)。[4][J].學(xué)習(xí)與研究,1989（04)。[5][J].科協(xié)論壇,2011（03)。[6]朱伶俐，[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2015（07)。[7]孫開，[J].稅務(wù)研究,2012(6)。[8] 郭憲，[J].稅務(wù)論壇,2012(03)。[9]孫開，[J].財經(jīng)問題研究,2003(01)。[10][J].中國市,2015(04)。[11][J].江西廣播電視大學(xué)學(xué)報,2015（01)。[12][J].西部財會,2010（09)。[13]李林木，[J].涉外財務(wù),2010（05)。[14][J].黑龍江對外貿(mào)易,2008（08)。[15][J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2014（04)。[16] [N].吉林師范大學(xué)學(xué)報,200506。[17]中國注冊會計師協(xié)會稅法[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2013。[18] Welfare[J].Challenge,2016(02)[19],Jenny ,Hendrik tax petition among governments:Evidence from the United States[J].Internation Tax and Public Finance,2010(06)[20]DS Tax:Evolution,Not Revolution[M].Social Science Electronic Publishing,2004致 謝本文能夠順利完成離不開陳柳卿導(dǎo)師的悉心指導(dǎo)。每次遇到問題，她都能及時回復(fù)，耐心地為我解答。在論文的修改期間，導(dǎo)師主動提醒我們一些需要注意的事項，并且多次組織我們集中討論，避免電話或者網(wǎng)聊帶來的不便。她的每一次點(diǎn)撥都會讓我找到新的思路，讓我有繼續(xù)的方向。她不僅在內(nèi)容上指導(dǎo)我，在論文的整體排版美觀上也盡心盡力地幫助我，就像她教我怎樣做表格才好看。我很感謝陳柳卿導(dǎo)師的認(rèn)真負(fù)責(zé)、細(xì)致耐心。所以在此再次向?qū)熣f一聲：老師，辛苦了，謝謝您！寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。能干的人，不在情緒上計較，只在做事上認(rèn)真；無能的人！不在做事上認(rèn)真，只在情緒上計較。拼一個春夏秋冬！贏一個無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人.學(xué)習(xí)參考
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