中美消費(fèi)稅比較研究與啟示(編輯修改稿)
2025-07-25 03:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，它同時(shí)也帶來(lái)了一些問(wèn)題。比如日漸拉開(kāi)的貧富差距、被污染的環(huán)境、短缺的資源、扭曲的消費(fèi)觀等。這些問(wèn)題都出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程之中，是各國(guó)政府不得不面對(duì)的。為了解決這些問(wèn)題，很多國(guó)家都開(kāi)始改善消費(fèi)稅，不斷加大政策導(dǎo)向力度。我國(guó)消費(fèi)稅從征收開(kāi)始，經(jīng)歷了多次變動(dòng)，一直在改良的道路上，尤其體現(xiàn)在稅目稅率上，但仍存在一些不足，如征稅范疇不得當(dāng)、調(diào)控力度不強(qiáng)。相較而言，美國(guó)的消費(fèi)稅發(fā)展至今，已經(jīng)比較成熟，因此總結(jié)和借鑒美國(guó)消費(fèi)稅的相關(guān)方面，對(duì)完善我國(guó)消費(fèi)稅制具有重要的意義。2中美消費(fèi)稅制的基本內(nèi)容及發(fā)展現(xiàn)狀消費(fèi)稅具有比較強(qiáng)的控制力，它能幫助國(guó)家實(shí)現(xiàn)有關(guān)的稅收政策。但是，要進(jìn)步就要有發(fā)展，有發(fā)展就沒(méi)有一成不變的格局。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然會(huì)改變某些產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，在這種情況下，我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制就不能與經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)了，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是脫節(jié)。所以，不僅僅是征收，消費(fèi)稅改革也很重要。1994年，我國(guó)進(jìn)行了稅制改革，這是現(xiàn)行消費(fèi)稅的基礎(chǔ)，其征稅領(lǐng)域主要包括：對(duì)環(huán)境造成破壞的產(chǎn)品；過(guò)分消費(fèi)會(huì)降低生命質(zhì)量的產(chǎn)品；高檔消費(fèi)品和奢侈品；某些具有財(cái)政意義的產(chǎn)品。1994年到2006年之間，我國(guó)消費(fèi)稅基本保持穩(wěn)定，只進(jìn)行過(guò)幾次細(xì)微的政策變動(dòng)。2006年，我國(guó)較大程度地調(diào)整了消費(fèi)稅，新添了一些稅目，其中有奢侈品，有生態(tài)資源消耗類產(chǎn)品；此外，一些稅目的征稅范圍被拓寬了，比如汽油產(chǎn)品；還有一些稅目被取消了，就像護(hù)膚品；某些稅目的稅率也經(jīng)過(guò)了調(diào)整，比如白酒、汽車以及輪胎。在美國(guó)的稅制中，消費(fèi)稅擁有豐富的發(fā)展歷程。1861年到1865年，美國(guó)政府用擴(kuò)大消費(fèi)稅征收規(guī)模的方式來(lái)保證財(cái)政收入，并且把消費(fèi)稅收作為一條重要財(cái)路。美國(guó)對(duì)居民的消費(fèi)行為征稅的辦法是采用三種主要的稅收：一般銷售稅(general sales tax)、附加使用稅(panion use tax)和特別消費(fèi)稅(excise tax)。一般銷售稅是對(duì)零售課征的；如果居民在其轄區(qū)以外的地方產(chǎn)生了購(gòu)買行為，針對(duì)這種情況，征收的是附加使用稅；特別消費(fèi)稅顧名思義，是對(duì)特定消費(fèi)品或服務(wù)開(kāi)征的，它對(duì)部分商品有選擇性地征稅。 3中美消費(fèi)稅比較立法原則是稅收的靈魂，不僅僅是針對(duì)消費(fèi)稅，這句話對(duì)任何一部法律來(lái)說(shuō)都是合適的。它不僅能夠指導(dǎo)稅收的貫徹執(zhí)行，還可以判斷稅制是優(yōu)是劣，擁有舉足輕重的作用。美國(guó)的消費(fèi)稅立法原則比較簡(jiǎn)單明了和標(biāo)準(zhǔn)，它著重突出調(diào)整經(jīng)濟(jì)的功能，而且容易被人們徹底落實(shí)。主要表現(xiàn)為四點(diǎn)，見(jiàn)表1：表1：美國(guó)消費(fèi)稅立法原則四大原則相關(guān)的稅目限制性課征原則煙、酒、麻藥、鴉片受益原則燃料稅、建設(shè)和維修公共產(chǎn)品的稅收差別課稅原則節(jié)約型原則非生活必需品我國(guó)的消費(fèi)稅則是在人們的生活水平的基礎(chǔ)上，考慮我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，參照人們的消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀況，實(shí)行國(guó)家的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策。我國(guó)消費(fèi)稅設(shè)置的主要目的是使得國(guó)家財(cái)政收入呈現(xiàn)穩(wěn)定增長(zhǎng)的趨勢(shì)。國(guó)際上把消費(fèi)稅統(tǒng)一分成三種類型，見(jiàn)表2：表2：消費(fèi)稅類型消費(fèi)稅種類相關(guān)稅目相關(guān)國(guó)家有限型消費(fèi)稅煙草制品、酒精飲料、石油制品以及機(jī)動(dòng)車輛和各種形式的娛樂(lè)活動(dòng)等傳統(tǒng)的貨物種類英國(guó)、美國(guó)、中國(guó)中間型消費(fèi)稅有限性消費(fèi)稅所涉及的種類、牛奶和谷物制品、化妝品、香水德國(guó)、波蘭、盧森堡延伸型消費(fèi)稅有限型消費(fèi)稅所涉及的種類、中間型消費(fèi)稅所涉及的種類、電器設(shè)備，攝影器材、木制品日本、韓國(guó)、印度、越南由此可見(jiàn)，我國(guó)和美國(guó)選擇了相同的類型，即有限型消費(fèi)稅，這是兩國(guó)的共同點(diǎn)，但具體來(lái)講，我國(guó)消費(fèi)稅的課稅范圍沒(méi)有美國(guó)那么合理與廣泛。表3：中美消費(fèi)稅征稅范圍國(guó)家征稅范圍美國(guó)有限型消費(fèi)稅所涉及的種類、炭稅、硫稅、汽車燃料稅等環(huán)境稅(the environmental excise taxes)、外國(guó)保險(xiǎn)稅、賭博稅、娛樂(lè)消費(fèi)稅、港口稅以及未被注冊(cè)形式的債務(wù)合約中國(guó)有限型消費(fèi)稅所涉及的種類、煙、酒、珠寶玉石及貴重首飾、化妝品、小汽車(包括小轎車、越野車、小客車)等非生活必需品，和酒精(工業(yè)酒精和醫(yī)藥酒精等)等生產(chǎn)資料以及汽車輪胎(工程車輛輪胎和礦山建設(shè)車輛輪胎等)通過(guò)表3，不難發(fā)現(xiàn)兩國(guó)征稅范圍的差距。不過(guò)，這些只是明面上的差距，還有隱藏的潛在差距：美國(guó)目前正在籌劃稅收改革，他們打算以減稅為中心，全方位鋪展開(kāi)來(lái)改革。另外，美國(guó)居民對(duì)環(huán)境整頓的關(guān)心程度越來(lái)越高，這給改革提供了良好的契機(jī)，消費(fèi)稅的征稅領(lǐng)域呈現(xiàn)拓寬的走向。相對(duì)而言，我國(guó)的征稅范圍就沒(méi)有那么寬泛了。此外，我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)于可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略尚未重視起來(lái)，并沒(méi)有征收諸如美國(guó)征收的一些環(huán)境稅。表4：中美消費(fèi)稅稅目的比較 國(guó)家稅目個(gè)數(shù)稅目種類美國(guó)39運(yùn)輸、外國(guó)保險(xiǎn)、燃料、環(huán)境稅、通訊、煙草、賭博、酒類、卡車拖車掛車等車輛、制造業(yè)、港口稅等中國(guó)14貴重首飾及珠寶玉石，煙，酒與酒精，化妝品，汽車輪胎，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，鞭炮、焰火，成品油，游艇，木制一次性筷子，高檔手表，實(shí)木地板美國(guó)的消費(fèi)稅稅目除了表4中列舉的，還有很多子目?？梢哉f(shuō)幾乎每個(gè)稅目都包括了不少子目，上上下下的稅目加起來(lái)多達(dá)上百種。如此繁雜的稅目設(shè)計(jì)恰恰體現(xiàn)了美國(guó)商品經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)達(dá)。這么浩大的稅目設(shè)計(jì)工程我國(guó)可能學(xué)不來(lái)，或者說(shuō)現(xiàn)階段暫時(shí)還用不上，但是美國(guó)有一樣?xùn)|西很值得我們學(xué)習(xí)：?？顚Ｓ?。它是美國(guó)消費(fèi)稅的一大特色，可以杜絕專項(xiàng)資金被占用的現(xiàn)象。 不同國(guó)家的消費(fèi)稅改革都有一個(gè)共同點(diǎn)，就是把直接稅獨(dú)大的情況改成直接稅和間接稅并重的新局面，其中稅率改革是消費(fèi)稅改革比較突出的部分。 稅率與國(guó)家財(cái)政收入和稅收負(fù)擔(dān)息息相關(guān)，它是稅收要素中的核心要素。我國(guó)消費(fèi)稅稅率如下圖表所示：表5：卷煙類消費(fèi)稅率稅目甲類卷煙乙類卷煙商業(yè)批發(fā)稅率56%（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）36%（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）11%（批發(fā)環(huán)節(jié)）除了表5中的兩種，還有兩種煙類的稅率見(jiàn)圖1，它們都是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的。圖1：雪茄煙
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1