【導(dǎo)讀】控股子公司以及納入集團(tuán)公司合并會計報表范圍內(nèi)的其他主體。未達(dá)到控制條件的其他公司或主體統(tǒng)稱“參股公司”。行，各參股公司參照執(zhí)行。公司的財務(wù)管理部門和各子公司應(yīng)根據(jù)本制度及國家。辦法、流程和作業(yè)指導(dǎo)書。及審計部門的檢查和監(jiān)督。定財務(wù)報告應(yīng)由法定代表人簽署。務(wù)管理工作承擔(dān)責(zé)任。重大合同簽訂、對外擔(dān)保和風(fēng)險投資。事項預(yù)案，組織落實董事會相關(guān)財務(wù)決議，完善各項財務(wù)制度。各級子公司原則上設(shè)置財務(wù)經(jīng)理崗位作為子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，按照。公司的人事制度規(guī)定任免。子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，具體分管負(fù)責(zé)所在公司的日常財

　　

【正文】 超范圍列收入。對重大的收支項目，必須報上一級財務(wù)部門批準(zhǔn)。 1. 營業(yè)外收入范圍： （ 1） 固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益 ； （ 2） 資產(chǎn)再次評估增值 ； （ 3） 罰 沒 收入 ； （ 4） 教育費附加返還款等 ； （ 5） 接受捐贈轉(zhuǎn)入等 ； （ 6） 無須再支付、不能支付的應(yīng)付款、其他應(yīng)付款收入等。 2. 營業(yè)外支出范圍： （ 1） 固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出 售的凈損失。 （ 2） 資產(chǎn)評估減值損失。 （ 3） 非季節(jié)性和非大修期間的停工損失。 （ 4） 罰款支出。 （ 5） 對外理賠支出。 （ 6） 捐贈支出等。 第七十五條 投資凈收益范圍： 1. 對外投資分得的利潤、股利和債券利息 ； 2. 投資到期或中途轉(zhuǎn)讓而取得的收益 ； 3. 按權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所分享的數(shù)額等 ； 4. 投資凈收益是指企業(yè)投資收益與投資損失相抵的凈值。企業(yè)必須準(zhǔn)確、真實反映本單位的投資凈收益。 第七十六條 成本、費用的支出應(yīng)真實、合法，并取得有效的原始憑證。 第七十七條 各公司應(yīng)建立完善的成本控制管理體系，并按照 全面預(yù)算 嚴(yán)格控制成本費用的開支。 各業(yè)務(wù)單元、職能部門均應(yīng)編 制各自的成本費用預(yù)算，成本費用預(yù)算經(jīng)逐級匯總審批后下達(dá)執(zhí)行。各業(yè)務(wù)單元、職能部門必須嚴(yán)格執(zhí)行成本費用預(yù)算，公司對成本費用預(yù)算執(zhí)行情況通過 適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)入月度、 季度 或者 年度進(jìn)行分析考核。 第七十八條 成本費用的范圍： 1. 企業(yè)應(yīng)確定成本費用的開支范圍，一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出、耗費都應(yīng)按規(guī)定計入企業(yè)的成本費用。 2. 企業(yè)應(yīng)以產(chǎn)品為成本核算對象，核算企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所有的物料消耗、 勞動報酬以及有關(guān)費用。 3. 企業(yè)直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價和其他直接費用，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 4. 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞 務(wù)而發(fā)生的各項間接費用和輔助生產(chǎn)費用，包括 現(xiàn)場 管理人員工資、各種產(chǎn)品共同消耗的各種材料，以及組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項勞務(wù)耗費，應(yīng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 5. 企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用及為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費用、銷售費用，應(yīng)當(dāng)作為期間費用，直接計入當(dāng)期損益 。 6. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)建設(shè)期間的財務(wù)費用計入開發(fā)成本，項目竣工后發(fā)生的財務(wù)費用作為期間費用。 第七十九條 成本費用的計算原則： 1. 企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則和配比原則，確定成本、費用開支，凡屬于本期發(fā)生的費用，不論 其款項是否支付，均確認(rèn)為本期費用。反之，不屬于本期發(fā)生的費用，即使其款項已在本期支付，也不確認(rèn)為本期費用。 2. 企業(yè)應(yīng)正確劃分在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，準(zhǔn)確核實期末在產(chǎn)品的數(shù)量，按規(guī)定的成本計算方法正確計算產(chǎn)品成本，不得任意壓低和提高期末在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本。 3. 企業(yè)應(yīng)正確劃分各種產(chǎn)品成本的界限，凡能直接計入有關(guān)產(chǎn)品的各項直接成本都要直接計入。凡與幾種產(chǎn)品有關(guān)的成本、費用，應(yīng)根據(jù)合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 第八十條 不得列入成本的費用支出： 1. 為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所發(fā)生的資本性支出。 2. 對外投資的支出。 3. 沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)的捐贈、贊助支出。 4. 資本的利息（指投資各方因投入資本自行籌借款項所支付的利息），應(yīng)由投資各方自行負(fù)擔(dān)，不能計入企業(yè)的成本、費用。 5. 由應(yīng)付福利費開支的各項支出。 6. 國家規(guī)定不得計入成本、費用的其他各項支出。 第八十一條 費用開支的審批報銷 按費用開支管理辦法進(jìn)行審批。 第八十二條 成本費用的列支： 1. 支付給職工的工資（含獎金）全部計入成本費用。 2. 公司管理部門按規(guī)定提取上交的職工 五險 、住房 公積金、商業(yè)保險等 各項支 出列入管理費用。 3. 職工福利費在工資總額的 14%的范圍內(nèi)據(jù)實 列支。 4. 工會經(jīng)費按工資總額的 2%提取 上繳 ，計入管理費用； 5. 職工教育經(jīng)費在工資總額的 %范圍內(nèi)據(jù)實列支。 6. 各企業(yè)業(yè)務(wù)招待費，要嚴(yán)格按預(yù)算控制使用。在節(jié)儉、有效的前提下，嚴(yán)格按程序?qū)徟瑖?yán)禁自用自批自報。 7. 各企業(yè)根據(jù)職工工作環(huán)境及勞動強度發(fā)放的勞動保護(hù)用品及夏季清涼飲料費，須按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，不得隨意提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn) 。 8. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的借款利息，根據(jù)有效付息單據(jù)進(jìn)行核算，各企業(yè)應(yīng)正確區(qū)分、核算資本化與費用化的借款費用。 第九章 利潤分配管理 第八十三條 各企業(yè)應(yīng)按月計算利潤。 第八十四條 公司當(dāng)年的稅后利潤按以下順序分配： 1. 如有 未彌補的以前年度虧損，彌補以前年度虧損 （稅前連續(xù)彌補超過五年剩余的部分） ； 2. 按法律規(guī)定提取 10%法定盈余公積金 （ 達(dá)到注冊資本 50%時可不再提取 ） ； 3. 根據(jù)股東大會的決定提取任意盈余公積； 4. 根據(jù)股東大會的決定對剩余利潤進(jìn)行分配。 第八十五條 公積金的使用： 公積金屬所有者權(quán)益，其使用和變動都必須嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。其使用和變動都必須報企業(yè)董事會、股東大會批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變動，更不得未批先用。 1. 資本公積金的使用； （ 1） 轉(zhuǎn)增股本（用法定資本公積金轉(zhuǎn)增時，所留存的資本公積不低于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的 25%）。 （ 2） 國家規(guī)定的其 他用途。 2. 盈余公積金的使用： （ 1） 彌補虧損。 （ 2） 轉(zhuǎn)增股本（用法定盈余公積金轉(zhuǎn)增時，以余額不低于轉(zhuǎn)增前注冊資本的 25%為限）。 （ 3） 根據(jù)股東大會的特別決議使用。 各企業(yè)的年度會計決算必須經(jīng)公司統(tǒng)一安排的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，并根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整當(dāng)年的會計決算（即審計中產(chǎn)生的差異在當(dāng)年會計決算中調(diào)整）。調(diào)整后的會計決算為企業(yè)當(dāng)年的最終報表，此后如再發(fā)現(xiàn)以前年度因會計政策、稅務(wù)政策改變而出現(xiàn)的會計處理錯誤，按會計準(zhǔn)則調(diào)整帳務(wù)，如 第八十六條 采用追溯調(diào)整法調(diào)整，須事先報公司財務(wù)管理部 門 審批。 第十章 附則 第八十七條 關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保等其他財務(wù)事項由公司制訂的專門制度進(jìn)行規(guī)范，各公司應(yīng)嚴(yán)格遵守。 第八十八條 公司章程及相關(guān)管理制度對股東大會、董事會、董事長權(quán)限的規(guī)定發(fā)生變化的，按章程及相關(guān)管理制度的規(guī)定執(zhí)行。 第八十九條 本 制度 規(guī)定 與 國家頒布的財經(jīng)法規(guī) 或公司章程 相抵觸時，以國家財經(jīng)法規(guī) 、公司章程的規(guī)定 為準(zhǔn)。 第九十條 本 制度經(jīng)公司董事會審議通過后施行 。