【導(dǎo)讀】控股子公司以及納入集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的其他主體。未達(dá)到控制條件的其他公司或主體統(tǒng)稱“參股公司”。行，各參股公司參照?qǐng)?zhí)行。公司的財(cái)務(wù)管理部門和各子公司應(yīng)根據(jù)本制度及國(guó)家。辦法、流程和作業(yè)指導(dǎo)書。及審計(jì)部門的檢查和監(jiān)督。定財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)由法定代表人簽署。務(wù)管理工作承擔(dān)責(zé)任。重大合同簽訂、對(duì)外擔(dān)保和風(fēng)險(xiǎn)投資。事項(xiàng)預(yù)案，組織落實(shí)董事會(huì)相關(guān)財(cái)務(wù)決議，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。各級(jí)子公司原則上設(shè)置財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位作為子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，按照。公司的人事制度規(guī)定任免。子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，具體分管負(fù)責(zé)所在公司的日常財(cái)

　　

【正文】 超范圍列收入。對(duì)重大的收支項(xiàng)目，必須報(bào)上一級(jí)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。 1. 營(yíng)業(yè)外收入范圍： （ 1） 固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益 ； （ 2） 資產(chǎn)再次評(píng)估增值 ； （ 3） 罰 沒(méi) 收入 ； （ 4） 教育費(fèi)附加返還款等 ； （ 5） 接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入等 ； （ 6） 無(wú)須再支付、不能支付的應(yīng)付款、其他應(yīng)付款收入等。 2. 營(yíng)業(yè)外支出范圍： （ 1） 固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出 售的凈損失。 （ 2） 資產(chǎn)評(píng)估減值損失。 （ 3） 非季節(jié)性和非大修期間的停工損失。 （ 4） 罰款支出。 （ 5） 對(duì)外理賠支出。 （ 6） 捐贈(zèng)支出等。 第七十五條 投資凈收益范圍： 1. 對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息 ； 2. 投資到期或中途轉(zhuǎn)讓而取得的收益 ； 3. 按權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所分享的數(shù)額等 ； 4. 投資凈收益是指企業(yè)投資收益與投資損失相抵的凈值。企業(yè)必須準(zhǔn)確、真實(shí)反映本單位的投資凈收益。 第七十六條 成本、費(fèi)用的支出應(yīng)真實(shí)、合法，并取得有效的原始憑證。 第七十七條 各公司應(yīng)建立完善的成本控制管理體系，并按照 全面預(yù)算 嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開(kāi)支。 各業(yè)務(wù)單元、職能部門均應(yīng)編 制各自的成本費(fèi)用預(yù)算，成本費(fèi)用預(yù)算經(jīng)逐級(jí)匯總審批后下達(dá)執(zhí)行。各業(yè)務(wù)單元、職能部門必須嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，公司對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況通過(guò) 適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)入月度、 季度 或者 年度進(jìn)行分析考核。 第七十八條 成本費(fèi)用的范圍： 1. 企業(yè)應(yīng)確定成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍，一切與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出、耗費(fèi)都應(yīng)按規(guī)定計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用。 2. 企業(yè)應(yīng)以產(chǎn)品為成本核算對(duì)象，核算企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所有的物料消耗、 勞動(dòng)報(bào)酬以及有關(guān)費(fèi)用。 3. 企業(yè)直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價(jià)和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。 4. 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞 務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用和輔助生產(chǎn)費(fèi)用，包括 現(xiàn)場(chǎng) 管理人員工資、各種產(chǎn)品共同消耗的各種材料，以及組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)耗費(fèi)，應(yīng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。 5. 企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益 。 6. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，項(xiàng)目竣工后發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用。 第七十九條 成本費(fèi)用的計(jì)算原則： 1. 企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則和配比原則，確定成本、費(fèi)用開(kāi)支，凡屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，不論 其款項(xiàng)是否支付，均確認(rèn)為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，即使其款項(xiàng)已在本期支付，也不確認(rèn)為本期費(fèi)用。 2. 企業(yè)應(yīng)正確劃分在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，準(zhǔn)確核實(shí)期末在產(chǎn)品的數(shù)量，按規(guī)定的成本計(jì)算方法正確計(jì)算產(chǎn)品成本，不得任意壓低和提高期末在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本。 3. 企業(yè)應(yīng)正確劃分各種產(chǎn)品成本的界限，凡能直接計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的各項(xiàng)直接成本都要直接計(jì)入。凡與幾種產(chǎn)品有關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 第八十條 不得列入成本的費(fèi)用支出： 1. 為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所發(fā)生的資本性支出。 2. 對(duì)外投資的支出。 3. 沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)的捐贈(zèng)、贊助支出。 4. 資本的利息（指投資各方因投入資本自行籌借款項(xiàng)所支付的利息），應(yīng)由投資各方自行負(fù)擔(dān)，不能計(jì)入企業(yè)的成本、費(fèi)用。 5. 由應(yīng)付福利費(fèi)開(kāi)支的各項(xiàng)支出。 6. 國(guó)家規(guī)定不得計(jì)入成本、費(fèi)用的其他各項(xiàng)支出。 第八十一條 費(fèi)用開(kāi)支的審批報(bào)銷 按費(fèi)用開(kāi)支管理辦法進(jìn)行審批。 第八十二條 成本費(fèi)用的列支： 1. 支付給職工的工資（含獎(jiǎng)金）全部計(jì)入成本費(fèi)用。 2. 公司管理部門按規(guī)定提取上交的職工 五險(xiǎn) 、住房 公積金、商業(yè)保險(xiǎn)等 各項(xiàng)支 出列入管理費(fèi)用。 3. 職工福利費(fèi)在工資總額的 14%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí) 列支。 4. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的 2%提取 上繳 ，計(jì)入管理費(fèi)用； 5. 職工教育經(jīng)費(fèi)在工資總額的 %范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。 6. 各企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，要嚴(yán)格按預(yù)算控制使用。在節(jié)儉、有效的前提下，嚴(yán)格按程序?qū)徟瑖?yán)禁自用自批自報(bào)。 7. 各企業(yè)根據(jù)職工工作環(huán)境及勞動(dòng)強(qiáng)度發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品及夏季清涼飲料費(fèi)，須按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，不得隨意提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn) 。 8. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的借款利息，根據(jù)有效付息單據(jù)進(jìn)行核算，各企業(yè)應(yīng)正確區(qū)分、核算資本化與費(fèi)用化的借款費(fèi)用。 第九章 利潤(rùn)分配管理 第八十三條 各企業(yè)應(yīng)按月計(jì)算利潤(rùn)。 第八十四條 公司當(dāng)年的稅后利潤(rùn)按以下順序分配： 1. 如有 未彌補(bǔ)的以前年度虧損，彌補(bǔ)以前年度虧損 （稅前連續(xù)彌補(bǔ)超過(guò)五年剩余的部分） ； 2. 按法律規(guī)定提取 10%法定盈余公積金 （ 達(dá)到注冊(cè)資本 50%時(shí)可不再提取 ） ； 3. 根據(jù)股東大會(huì)的決定提取任意盈余公積； 4. 根據(jù)股東大會(huì)的決定對(duì)剩余利潤(rùn)進(jìn)行分配。 第八十五條 公積金的使用： 公積金屬所有者權(quán)益，其使用和變動(dòng)都必須嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。其使用和變動(dòng)都必須報(bào)企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變動(dòng)，更不得未批先用。 1. 資本公積金的使用； （ 1） 轉(zhuǎn)增股本（用法定資本公積金轉(zhuǎn)增時(shí)，所留存的資本公積不低于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的 25%）。 （ 2） 國(guó)家規(guī)定的其 他用途。 2. 盈余公積金的使用： （ 1） 彌補(bǔ)虧損。 （ 2） 轉(zhuǎn)增股本（用法定盈余公積金轉(zhuǎn)增時(shí)，以余額不低于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的 25%為限）。 （ 3） 根據(jù)股東大會(huì)的特別決議使用。 各企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算必須經(jīng)公司統(tǒng)一安排的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整當(dāng)年的會(huì)計(jì)決算（即審計(jì)中產(chǎn)生的差異在當(dāng)年會(huì)計(jì)決算中調(diào)整）。調(diào)整后的會(huì)計(jì)決算為企業(yè)當(dāng)年的最終報(bào)表，此后如再發(fā)現(xiàn)以前年度因會(huì)計(jì)政策、稅務(wù)政策改變而出現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整帳務(wù)，如 第八十六條 采用追溯調(diào)整法調(diào)整，須事先報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部 門 審批。 第十章 附則 第八十七條 關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保等其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)由公司制訂的專門制度進(jìn)行規(guī)范，各公司應(yīng)嚴(yán)格遵守。 第八十八條 公司章程及相關(guān)管理制度對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、董事長(zhǎng)權(quán)限的規(guī)定發(fā)生變化的，按章程及相關(guān)管理制度的規(guī)定執(zhí)行。 第八十九條 本 制度 規(guī)定 與 國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī) 或公司章程 相抵觸時(shí)，以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī) 、公司章程的規(guī)定 為準(zhǔn)。 第九十條 本 制度經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)后施行 。