注冊會計(jì)師會計(jì)試題常用陷阱手法-資料下載頁
2025-06-07 20:12本頁面
【正文】 款項(xiàng)中包含的費(fèi)用面值 攤銷溢折價(jià),還要攤銷費(fèi)用,期限是按32個(gè)月,!!!!!（費(fèi)用攤銷和溢價(jià)的攤銷一起在剩余年限里一起攤） 某股份有限公司200年4月1日，以1064．5萬元的價(jià)款購入面值為1000萬元的債券，進(jìn)行長期投資。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6％，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，(假定達(dá)到重要性要求)。該債券溢價(jià)采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。A．27 B． C．45 D．60( A) 記住題目中給的每個(gè)條件都是有用的. ,有效期3年,傭金印花稅20萬,達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn),(記入:長期債券投資債券費(fèi)用)記住,在年末計(jì)提利息時(shí),要不僅要 攤銷溢折價(jià),還要攤銷費(fèi)用,期限是按32個(gè)月,!!!!! 長期債券投資收益 注意也是投資以后的收益,同長期股權(quán)投資權(quán)益法,面值1000萬,利率6%,那么投資收益是1000*6%*9/12 非貨幣收益 補(bǔ)價(jià)收益 每一元的收益=(公允價(jià)值帳面價(jià)值相關(guān)稅費(fèi))/公允價(jià)值 補(bǔ)價(jià)收益=每一元收益*補(bǔ)價(jià) 注意如果題目中說用銀行存款和固定資產(chǎn)投資，實(shí)際銀行存款是支付的補(bǔ)價(jià)，要進(jìn)入固定資產(chǎn)清理，見p27 8 (1) 解題秘訣?。?！ 帳務(wù)處理秘訣： 借方 ：銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸方有 換出資產(chǎn)帳面余額 確認(rèn)的營業(yè)外收入（如果有補(bǔ)價(jià)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 在確定借貸方時(shí)，別忘了將應(yīng)交的主營業(yè)務(wù)稅金放在貸方，否則就出錯(cuò)了。即可以先確定下來的 關(guān)聯(lián)方交易 注意陷阱!!!!! 如果題目中有銷售給關(guān)聯(lián)方的,也有銷售給非關(guān)聯(lián)方的,一定注意是否對非關(guān)聯(lián)的超過20% 對非關(guān)聯(lián)方交易超過20% 應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方交易銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為基礎(chǔ)。(注意實(shí)際售價(jià)低于加權(quán)平均售價(jià),就要用實(shí)際的,不要上當(dāng)!!!) 對非關(guān)聯(lián)方交易不超過20% 實(shí)際交易價(jià)格不超過商品帳面價(jià)值的120%，按實(shí)際交易價(jià)格 計(jì)算時(shí)別忘了交增值稅!!!!!。 實(shí)際交易價(jià)格超過商品帳面價(jià)值的120%，將商品帳面價(jià)值的120%作為收入，超過部分記入資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)。 如果有確鑿證據(jù)表明成本利潤率超過20%,將商品帳面價(jià)值加上最近2年歷史資料確定的加權(quán)平均成本利潤率與帳面價(jià)值的乘積計(jì)算的金額確認(rèn)收入. 非正常商品銷售 非正常商品銷售，按商品帳面價(jià)值，超過部分。 重要!!!!! 轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)，不確認(rèn)收入,確認(rèn)資本公積 企業(yè)與受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員、或與其密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。注意是直接控制，如果不是直接控制，不算。見老師p27 8 (3) 如果是將股權(quán)賣給關(guān)聯(lián)方,價(jià)差就會產(chǎn)生資本公積 合并時(shí),將資本公積沖掉,:資本公積 貸:長期股權(quán)投資
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