注冊會計師會計試題常用陷阱手法(編輯修改稿)
2025-07-04 20:12 本頁面
【文章內容簡介】 ,并調以前年度損益調整. 如果被投資企業(yè)發(fā)生日后調整事項,投資企業(yè)也要處理日后調整事項. 會計政策變更 新題型老師2313答案4c 對成本法與按成本與市價孰低法，注意如果題目講不調整攤銷問題，那么就只是減值準備的問題。 武玉榮page 03113 Min important !!!調會計報表 如果是首次根據會計準則,要當作會計政策變更,:余額百分比法的比例變更. 看書p342調利潤表 根本概念?。。?！ 如果采用應付稅款法,根本不用考慮所得稅影響!!! 沒有特別說明的情況下，會計政策變更一般不會影響到以前年度應交所得稅的調整。 采用應付稅款法核算所得稅時，發(fā)生政策變更追溯調整時，不影響所得稅費用。因為不能由于政策變更調整企業(yè)的應交稅金，而在應付稅款法下，所得稅費用＝應交所得稅，所以所得稅的影響為0 如果考慮所得稅,必然是遞延稅款 雖然是采用納稅影響會計法，但由于改變會計政策后，稅法不認，所以也不能調應交稅金，只能調整遞延稅款， 如：原來按直線法折舊是300，后按雙倍余額法是400，那么產生遞延稅項借方33，不調應交稅金，因為稅法承認的是直線法。 投資有稅率差的時候，算所得稅影響 稅后利潤900萬元除85%，還原成稅前利潤；再乘30%是投資企業(yè)承擔的份額；再乘18%為將來分回利潤時應補交的所得稅金額 重做老師2313答案4 好好好?。?！ 注意會計政策變更視同一開始就采用，即使原來與稅法時間性口徑也不一致，變更時，直接用新的與稅法規(guī)定的扣除，不用管原來。算累計影響數時，就是新政策下折舊費用減原折舊費用再減所得稅影響，即()*33%,而不是640，800是稅法認可的折舊，1288是新政策折舊，640是原折舊方法?！ ? 例如，一項收入，會計計入收入，稅法也計入收入，所以影響了會計利潤的，就影響納稅所得，因此，應該調整應交稅金。如果會計計入收入，而稅法規(guī)定不能計入收入，那么，調整收入時就不能調整應交稅金。如果屬于時間性差異， 在納稅影響會計法下調整遞延稅款。 如果題目中有已知條件“所得稅采用應付稅款法核算，且不考慮納稅調整事項”，則在進行賬務處理時，涉及到損益的要調整“應交稅金——應交所得稅”。因為這里說不考慮納稅調整事項，意思就是不考慮會計和稅法上的差異，認為會計和稅法的處理口徑是一致的，所以應調整應交稅金——應交所得稅?！ ?或有事項 對于書上p361例3中 在報告年度確認預計負債400萬,如果采用納稅影響法,應該借:遞延稅款 400*33% 貸:所得稅 400*33% 日后法院判需賠償500萬,那么應該 借:應交稅金 500*33% 貸:遞延稅款 400*33% 貸:以前年度損益調整 100*33% 重要！??！
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