【正文】 經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理；（2）對(duì)使用期未滿，但不能滿足生產(chǎn)要求，需要報(bào)廢或提前處臵的固定資產(chǎn)，由使用部門提出書面報(bào)告，管理部門組織鑒定，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢或處臵；（3）對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處臵申請(qǐng)，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處臵；（4）對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制“固定資產(chǎn)處臵呈批表”，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。5．1．2．2處臵鑒定。由固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)有關(guān)部門提出的固定資產(chǎn)處臵申請(qǐng)報(bào)告，組織有關(guān)部門的技術(shù)專業(yè)人員對(duì)處臵的固 77 定資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)處臵呈批表”，確保固定資產(chǎn)處臵的合理性。5．1．2．3處臵審批。公司根據(jù)權(quán)限對(duì)固定資產(chǎn)管理部門上報(bào)的“固定資產(chǎn)處臵呈批表”進(jìn)行審查，并簽署意見。5．1．2．4處臵審核（1）公司審計(jì)部門在處臵前會(huì)同相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處臵依據(jù)，處臵方式、處臵價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處臵依據(jù)是否充分，處臵方式是否適當(dāng)，處臵價(jià)格是否合理；（2）財(cái)務(wù)部門在處臵后根據(jù)審批人批準(zhǔn)的呈批表，認(rèn)真審核固定資產(chǎn)處臵憑證，檢查批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，批準(zhǔn)權(quán)限是否適當(dāng)?shù)?，審核無誤后據(jù)以編制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。5．1．2．5公司財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門應(yīng)參與固定資產(chǎn)的處臵過程并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。5．1．2．6公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)，足額地收取固定資產(chǎn)處臵價(jià)款，并及時(shí)入賬，其他部門不得經(jīng)手固定資產(chǎn)處臵現(xiàn)款。5．2固定資產(chǎn)出租、出借公司出租、出借固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門擬定方案，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出售合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付，歸還期限等事項(xiàng)。5．3固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)內(nèi)部 78 調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人及有關(guān)負(fù)責(zé)人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。監(jiān)督檢查6．1監(jiān)督檢查主體6．1．1公司監(jiān)事會(huì)。依據(jù)公司章程對(duì)公司固定資產(chǎn)管理進(jìn)行檢查監(jiān)督。6．1．2公司審計(jì)部門。依據(jù)公司授權(quán)和部門職能描述，對(duì)公司固定資產(chǎn)購臵、處臵的合同及執(zhí)行等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。6．1．3公司財(cái)務(wù)部門。依據(jù)公司授權(quán)，對(duì)公司固定資產(chǎn)管理進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。6．1．4上級(jí)對(duì)下級(jí)進(jìn)行日常工作監(jiān)督檢查。6．2監(jiān)督檢查內(nèi)容（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位人員的設(shè)臵情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；（2）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款、處臵等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為；（3）固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)；（4）固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度；79 （5）固定資產(chǎn)處臵制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處臵固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。6．3監(jiān)督檢查結(jié)果處理（1）對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善；（2）公司監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——工程項(xiàng)目總則1．1控制目標(biāo)（1）防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊；（2）提高資金使用效益；（3）規(guī)范公司進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)行為。1．2適用范圍本制度適用于公司的工程項(xiàng)目，除房產(chǎn)開發(fā)公司外，控股子公司可參照?qǐng)?zhí)行。房地產(chǎn)開發(fā)公司的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度，由房地產(chǎn)開發(fā)公司另行制定，報(bào)公司備案。1．3制定依據(jù)80 （1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；（2）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》；（3）《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)目（試行）》；（4）國(guó)家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司的相關(guān)規(guī)定。崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)2．1不相容崗位分離（1）項(xiàng)目建議、可行性研究人員與項(xiàng)目決策人員分離；（2）概預(yù)算編制人員與審核人員分離；（3）項(xiàng)目實(shí)施人員與價(jià)款支付人員分離；（4）竣工決算人員與審計(jì)人員分離。2．2業(yè)務(wù)歸口辦理（1）公司的工程項(xiàng)目組織與實(shí)施由公司基建部門歸口辦理；（2）工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付，由公司財(cái)務(wù)部歸口辦理；（3）財(cái)務(wù)部設(shè)臵工程項(xiàng)目核算崗位，辦理工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。2．3經(jīng)辦和核算工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求（1）具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；（2）熟悉國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)及工程項(xiàng)目管理方面的專業(yè)知識(shí)；（3）符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。2．4相關(guān)部門職責(zé)2．4． 1基建部門（基建組）（1）受理項(xiàng)目申請(qǐng)和項(xiàng)目建議；81 （2）組織項(xiàng)目的可行性論證和評(píng)估；（3）組織或委托招標(biāo)；（4）辦理工程開工的前期工作；（5）組織編制概、預(yù)算；（6）組建項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)；（7）監(jiān)督工程質(zhì)量進(jìn)度；（8）審核工程結(jié)算（工程量）；（9）組織項(xiàng)目后評(píng)價(jià)；（10）其他職責(zé)。2．4． 2財(cái)務(wù)部門（1）參與工程項(xiàng)目的可研論證與評(píng)估、決算事項(xiàng)；（2）工程項(xiàng)目核算；（3）工程價(jià)款支付；（4）參與工程概預(yù)算、結(jié)算審核；（5）參與工程建設(shè)監(jiān)督。2．4． 3審計(jì)部門（1）工程審計(jì)和委托工程審計(jì)；（2）合同審計(jì)；（3）參與工程項(xiàng)目的可研論證與評(píng)估、決算事項(xiàng)；（4）參與工程建設(shè)監(jiān)督。2．5授權(quán)審批和權(quán)責(zé)劃分2．5．1授權(quán)方式82 （1）公司對(duì)董事會(huì)的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會(huì)決議；（2）公司對(duì)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的授權(quán)，由公司董事會(huì)決議；（3）總經(jīng)理以下人員，無權(quán)對(duì)工程項(xiàng)目是否建設(shè)進(jìn)行審批；公司經(jīng)理對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中的相關(guān)事務(wù)的授權(quán)（如工程簽證、價(jià)款支付等），公司以臨時(shí)授權(quán)的方式明確。2．5．2權(quán)限2．5．3批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理（1）審批人根據(jù)公司對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)；（3）對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有 83 權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門報(bào)告。工程項(xiàng)目決策控制3．1工程項(xiàng)目決策控制程序圖 84 3．2工程項(xiàng)目決策控制程序要求工程項(xiàng)目實(shí)施控制4．1招投標(biāo)管理4．1．1范圍公司除下列情形外，所有工程項(xiàng)目均采用招標(biāo)方式確定施工單位：（1）自營(yíng)項(xiàng)目；85 （2）小型項(xiàng)目，且按國(guó)家及地方政府規(guī)定可不招標(biāo)的項(xiàng)目。4．1．2招標(biāo)機(jī)構(gòu)（1）除小型項(xiàng)目外由公司委托或招標(biāo)確定招標(biāo)代理公司辦理；（2）小型項(xiàng)目由公司工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門組成招標(biāo)小組招標(biāo)。4．1．3招投標(biāo)原則（1）公平、公正、公開；（2）投標(biāo)單位不得少于3家；（3）合理設(shè)定中標(biāo)條件；（4）保密。4．2概、預(yù)算控制4．2．1工程概算（1）工程概算，是公司以初步設(shè)計(jì)文件為基礎(chǔ)而編制的，是考核設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性和合理性的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是確定工程規(guī)模、編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算、資金籌措的重要依據(jù)。（2）工程概算是由工程設(shè)計(jì)人員，依據(jù)工程概算定額和各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。4．2．2工程預(yù)算（1）工程預(yù)算是以施工圖設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)編制的，是公司進(jìn)行招投標(biāo)選擇施工單位和設(shè)備、控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)、進(jìn)行竣工決算、編制資本預(yù)算和資金籌措計(jì)劃的重要依據(jù)。（2）工程預(yù)算由基建部門的專業(yè)人員或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制。 86 4．2．3概、預(yù)算審核工程概、預(yù)算由公司審計(jì)部門采用下列方式組織審核：（1）組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)等部門的相關(guān)人員進(jìn)行審核。（2）配備專業(yè)人員審核。（3）委托中介機(jī)構(gòu)審核。4．2．4工程預(yù)算必須在年初列入或年中調(diào)整列入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并通過財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)工程支出進(jìn)行控制4．3合約控制4．3．1合同簽訂（1）公司委托施工工程和工程物資采購必須簽訂施工合同。（2）合同條款必須符合《中華人民共和國(guó)合同法》的相關(guān)規(guī)定。（3）財(cái)務(wù)部事先必須對(duì)合同中的經(jīng)濟(jì)利益、財(cái)務(wù)結(jié)算等有關(guān)條款進(jìn)行審查。（4）在合同簽署前，審計(jì)部門事前對(duì)合同進(jìn)行審計(jì)。4．3．2合約審批。按公司內(nèi)部授權(quán)文件規(guī)定審批，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。4．3．3工程施工合同必須經(jīng)公正后，方能生效。4．3．4合同分發(fā)與存檔工程合同（包括施工合同與采購合同）的正本存入工程檔案，副本或復(fù)印件至少分送到審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建（包括預(yù)、結(jié)算）、采購等部門。87 4．3．5合同履行跟蹤合同履行部門實(shí)時(shí)對(duì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和檢查，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)向公司主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取有效措施，避免或降低合同損失。4．4價(jià)款支付控制4．4．1公司辦理工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付業(yè)務(wù)，按公司《內(nèi)部控制制度——貨幣資金》的有關(guān)規(guī)定辦理。4．4．2公司辦理工程項(xiàng)目采購業(yè)務(wù)，參照公司采購存貨和固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定辦理。4．4．3公司工程項(xiàng)目一般不予支付預(yù)付款，在合同中，明確規(guī)定須支付預(yù)付款，按合同規(guī)定及時(shí)辦理，在支付前必須經(jīng)總經(jīng)理審批。4．4．4工程進(jìn)度款按下列程序辦理 （1）施工單位根據(jù)當(dāng)月工程完工形象進(jìn)度和施工圖預(yù)算，編制工程進(jìn)度表，根據(jù)累計(jì)完成進(jìn)度和已付款情況編制工程價(jià)款結(jié)算單。（2）工程監(jiān)理人員對(duì)工程進(jìn)度上的形象進(jìn)度和工程量進(jìn)行審核。 （3）工程預(yù)算人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)一步核實(shí)工程形象進(jìn)度、工程量，88 根據(jù)預(yù)算單價(jià)核實(shí)工程進(jìn)度。（4）基建部門負(fù)責(zé)人對(duì)工程進(jìn)度表進(jìn)行審批。（5）按照公司授權(quán)，價(jià)款支付審批人，根據(jù)工程進(jìn)度款和工程價(jià)款結(jié)算單，審批支付金額。（6）財(cái)務(wù)部門進(jìn)一步核實(shí)工程價(jià)款結(jié)算單，核對(duì)工程進(jìn)度表、工程價(jià)款結(jié)算單、發(fā)票復(fù)核對(duì)無誤后，辦理支付。4．4．5財(cái)務(wù)審核和支付（1）會(huì)計(jì)人員對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提高的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。（2）會(huì)計(jì)人員在辦理支付過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符，或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)報(bào)告。（3）因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，由相關(guān)部門提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程變更價(jià)款支付業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。4．4．6工程質(zhì)保金（1）任何工程完工與施工單位辦理竣工結(jié)算后，按合同規(guī)定預(yù)留質(zhì)保金。（2）質(zhì)保金，按合同規(guī)定到期后，由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，并經(jīng)基建部門、工程使用部門、審計(jì)部門簽署意見，經(jīng)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)后方能支付。89 （3）質(zhì)保金不得提前支付。4．5竣工結(jié)算和決算控制4．5．1工程完工后，由基建部門組織相關(guān)部門對(duì)工程進(jìn)行竣工驗(yàn)收，審計(jì)、財(cái)務(wù)部門應(yīng)參加竣工驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收后，辦理工程竣工結(jié)算和決算。4．5．2竣工結(jié)算（1）工程竣工結(jié)算由施工單位編制。在工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，施工單位根據(jù)工程承包合同，施工招投標(biāo)文件等編制竣工決算書。（2）工程竣工結(jié)算由公司基建部門組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行審核。（3）工程竣工結(jié)算經(jīng)審核后，由審計(jì)部門或委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)部門不得支付工程結(jié)算款。（4）工程結(jié)算審計(jì)書，施工單位和審計(jì)人員必須簽字認(rèn)可。4．5．3工程竣工決算（1）工程竣工決算。由公司財(cái)務(wù)部門編制，其內(nèi)容包括工程項(xiàng)目從籌建開始到工程竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用，財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要包括竣工工程概況，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。（2）在編制工程竣工決算前，由公司相關(guān)部門對(duì)所有財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行清理。（3）竣工決算由公司有關(guān)部門及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否