【導(dǎo)讀】證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和其他相關(guān)的法律法規(guī)，制定本制度。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，法與控制措施的總稱。的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)。（二）保證國(guó)家法律、公司內(nèi)部規(guī)章制度及公司經(jīng)營(yíng)方針的貫徹落實(shí)。理活動(dòng)協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。的安全和完整并有效發(fā)揮作用，防止毀損、浪費(fèi)、盜竊并降低減值損失。合《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定。建立的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下基本要素：。（一）內(nèi)部環(huán)境。構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響公司內(nèi)。控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略?？刂拼胧┙Y(jié)合公司具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括。（四）信息與溝通。進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。監(jiān)督檢查是公司對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性

　　

【正文】 ,包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款。本制度所稱預(yù)收款項(xiàng)就是按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，這筆款項(xiàng)構(gòu)成一項(xiàng)負(fù)債,42以后要用商品或勞務(wù)等償付。 第三條 本制度所稱應(yīng)付款項(xiàng)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)付而未付的款項(xiàng)，包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)及其他應(yīng)付款。第四條 本制度所稱預(yù)付帳款是按照購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。第五條 往來(lái)款項(xiàng)控制是指為保證往來(lái)款項(xiàng)信息的準(zhǔn)確可靠而采取的一系列相互制約與協(xié)調(diào)的方法、措施與程序的總稱。第二節(jié) 分工及授權(quán)（一） 應(yīng)收款項(xiàng)控制第六條 營(yíng)銷人員在管理部門的授權(quán)范圍內(nèi)推銷商品，接受客戶的訂單，與客戶訂立詳細(xì)的購(gòu)銷合同。第七條 營(yíng)銷人員根據(jù)客戶的信用情況，確定具體的銷售方式，要經(jīng)過(guò)公司主管銷售領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能簽定銷貨合同。第八條 銷售部根據(jù)銷貨合同開(kāi)據(jù)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)發(fā)票的留存聯(lián)登記銷售臺(tái)帳。第九條 財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售發(fā)票等原始記錄結(jié)合具體的結(jié)算方式，編制記帳憑證，登記相應(yīng)的總帳和明細(xì)帳，并按客戶明細(xì)登記應(yīng)收帳款明細(xì)帳。第十條 對(duì)接受的應(yīng)收票據(jù)，除登記“應(yīng)收票據(jù)”總帳和按客戶明細(xì)登記明細(xì)帳外，還應(yīng)設(shè)立應(yīng)收票據(jù)備查登記簿，詳細(xì)登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或到期日、利率等。43第十一條 需要貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)應(yīng)經(jīng)過(guò)執(zhí)行董事批準(zhǔn)；應(yīng)收票據(jù)的背書(shū)轉(zhuǎn)讓也要經(jīng)過(guò)必要的審批手續(xù)。第十二條 負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款的日常管理，按月編制應(yīng)收帳款帳齡分析表。第十三條 銷售部清欠人員應(yīng)按公司的要求及時(shí)清收超期應(yīng)收帳款，公司按激勵(lì)措施及時(shí)兌現(xiàn)，以調(diào)動(dòng)清欠人員的積極性。第十四條 對(duì)到期的應(yīng)收帳款及時(shí)收回入帳；對(duì)未能按期收回的應(yīng)收帳款應(yīng)查明原因，及時(shí)向財(cái)務(wù)部以及分管銷售的副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師報(bào)告，采取催收措施，必要時(shí)訴諸法律加以解決。第十五條 應(yīng)收帳款會(huì)計(jì)人員至少每年同對(duì)方核對(duì)一次應(yīng)收帳款，檢查應(yīng)收帳款同對(duì)方帳面數(shù)是否一致。第十六條 對(duì)其他應(yīng)收款按不同的債務(wù)人設(shè)明細(xì)進(jìn)行核算，應(yīng)向有關(guān)單位和個(gè)人及時(shí)收回入帳。第十七條 會(huì)計(jì)期末,公司對(duì)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；對(duì)不能收回的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任；對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，作為壞帳損失，沖銷已提的壞帳準(zhǔn)備。（二） 應(yīng)付款項(xiàng)控制第十八條 采購(gòu)部門根據(jù)授權(quán), 與購(gòu)貨方簽訂采購(gòu)合同 ,嚴(yán)格按照定單或訂貨合同的規(guī)定辦理采購(gòu)業(yè)務(wù).第十九條 財(cái)務(wù)部按按購(gòu)貨單位設(shè)置應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)帳。第二十條 財(cái)務(wù)部審核采購(gòu)部門傳遞的發(fā)貨票、收料單等原始單據(jù)的44正確性、合法性后，填制記張憑證，登記相應(yīng)帳簿。第二十一條 采購(gòu)部門應(yīng)填寫(xiě)付款通知書(shū)，申請(qǐng)人把要付款的各種信息填寫(xiě)齊全，采購(gòu)負(fù)責(zé)人簽字，并核對(duì)所欠的貨款是否準(zhǔn)確，如多付貨款責(zé)任自負(fù)。報(bào)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后，由總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字，轉(zhuǎn)銀行出納員辦理付款。第二十二條 根據(jù)合同要求需要預(yù)付貨款時(shí)，必須報(bào)請(qǐng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)，然后根據(jù)上述程序?qū)徟娇筛犊?。第二十三條 付款后，供應(yīng)商開(kāi)據(jù)的發(fā)票，由生產(chǎn)副總審批，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)核準(zhǔn)，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人簽字，沖減往來(lái)。第二十四條 月末，打印出應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款明細(xì)的余額表，并和總帳余額相核對(duì)。要定期或不定期的與對(duì)方進(jìn)行對(duì)帳，至少每年同對(duì)方核對(duì)一次，按照管理和審計(jì)的要求編制預(yù)付帳款帳齡分析明細(xì)表。第二十五條 采購(gòu)部門按照財(cái)務(wù)出據(jù)的應(yīng)付帳款明細(xì)表，每月必須和供應(yīng)商對(duì)帳，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。以保證往來(lái)帳的正確性。第二十六條 預(yù)付帳款不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。若確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付帳款應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目后，再按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備.第二十七條 其他應(yīng)付款按單位設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算，并定期和對(duì)方進(jìn)行核對(duì)。第二十八條 銷售部門事先制定預(yù)收貨款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門收到款項(xiàng)后，和主管合同的人員核對(duì)后方可入帳，保證入帳金額及帳戶的準(zhǔn)確性。第三節(jié) 監(jiān)督與檢查第二十九條 監(jiān)督與檢查的職能由財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門共同行45使。第三十條 在監(jiān)督與檢查當(dāng)中重點(diǎn)關(guān)注：（一）銷售和采購(gòu)部門傳遞給財(cái)務(wù)部門的單據(jù)是否真合法。（二）入賬的手續(xù)是否真實(shí)合法（三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合理第三十一條 監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的往來(lái)款項(xiàng)的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。第四節(jié) 附 則第三十二條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。第七章 在建工程、無(wú)形資產(chǎn)管理制度第一節(jié) 總 則第一條 為了加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、在建工程的管理與控制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)、結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 本制度使用的術(shù)語(yǔ)定義：(一) 無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。(二) 在建工程：指公司進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的實(shí)際支出，包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購(gòu)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。46第二節(jié) 分工授權(quán)及實(shí)施與執(zhí)行第三條 在建工程的核算(一) 在建工程系指公司進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的實(shí)際支出，包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購(gòu)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。與上述工程有關(guān)的借款利息屬于在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)；(二) 期末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，當(dāng)存在下列情況時(shí)，則計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備：A、長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái) 3 年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的；B、所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；C、其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。(三) 在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：在建工程期末按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。第四條 借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理除為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件時(shí)，借款費(fèi)用開(kāi)始資本化： (一) 資產(chǎn)支出（只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出）已經(jīng)發(fā)生； 47(二) 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； (三) 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，公司為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、匯兌差額，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本；在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 第五條 無(wú)形資產(chǎn)、在建工程計(jì)價(jià)和攤銷(一) 無(wú)形資產(chǎn)、在建工程計(jì)價(jià)：無(wú)形資產(chǎn)、在建工程在取得時(shí)，按實(shí)際成本計(jì)量。購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本；投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本；為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，按該無(wú)形資產(chǎn)、在建工程在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本；接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，或以應(yīng)收債權(quán)換入無(wú)形資產(chǎn)、在建工程的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；以非貨幣性交易換入的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)、在建工程，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用作為實(shí)際成本。(二) 攤銷方法: 合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過(guò)合同規(guī)定的受益年限；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過(guò)法律規(guī)定的有效年限；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者；合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超48過(guò) 10 年。(三) 無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法：按單個(gè)無(wú)形資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值高于其可收回金額的差額計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。第三節(jié) 監(jiān)督與檢查 第六條 按月編制在建工程的支出預(yù)算，對(duì)在建工程投資進(jìn)行內(nèi)部控，擬定投資方案，納入年度事業(yè)計(jì)劃, 進(jìn)行投資決策，籌劃資金來(lái)源。第七條 設(shè)置在建工程明細(xì)賬，記錄每項(xiàng)資產(chǎn)的原值和累計(jì)攤銷第八條 在建工程專用模塊明細(xì)帳必須定期與財(cái)務(wù)總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào)查解決。第四節(jié) 附 則第九條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第十條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。49第八章 長(zhǎng)、短期借款內(nèi)部控制制度第一節(jié) 總 則第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司借款活動(dòng)的內(nèi)部控制，保證借款活動(dòng)的合法性和效益性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定本制度。第二條 本制度所稱借款是指本公司通過(guò)金融渠道取得貨幣資金的行為。第三條 公司借款資金應(yīng)比較長(zhǎng)短資金籌措方式的優(yōu)劣和籌資成本的大小，要講求最佳資本結(jié)構(gòu)，確定所需資金如何籌措。50第二節(jié) 分工及授權(quán)第四條 借款業(yè)務(wù)的授權(quán)人和執(zhí)行人、會(huì)計(jì)記錄人之間應(yīng)相互分離。第五條 與借款有關(guān)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人具體辦理；如有必要，也可由公司指定財(cái)務(wù)部門的其他人員辦理。第六條 財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管與借款活動(dòng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、契約等相關(guān)資料。第三節(jié) 實(shí)施與執(zhí)行第七條 在實(shí)施借款計(jì)劃之前，為了避免盲目籌資，要對(duì)借款的效益可行性進(jìn)行分析論證，確保借款活動(dòng)的效益性；要合理確定借款規(guī)模和資金結(jié)構(gòu)，選擇最佳的方式，降低成本；并嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)依法，確保借款活動(dòng)的合法性。第八條 借款方案 (包括貸款額、貸款方式、結(jié)構(gòu)及可行性報(bào)告等資料)由財(cái)務(wù)部以書(shū)面的形式提出，經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部出面與金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系、洽談，達(dá)成借款意向，簽訂借款合同或協(xié)議，辦理借款手續(xù)，直至取得資金。第九條 有關(guān)借款合同、協(xié)議或決議等法律文件必須經(jīng)公司執(zhí)行董事批準(zhǔn)，公司應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)部有關(guān)人員對(duì)重要的上述文件進(jìn)行審核，提出意見(jiàn)，以備批準(zhǔn)決策時(shí)參考。第十條 財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)審查借款業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)所涉及的各類原始憑證的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性。第十一條 財(cái)務(wù)部要按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置核算籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目，通過(guò)設(shè)置規(guī)范的會(huì)計(jì)科目，按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)借款業(yè)務(wù)進(jìn)行核51算，詳盡記錄借款業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程，實(shí)施業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，從而有效地?fù)?dān)負(fù)起核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)責(zé)任。第十二條 借款資金到位后，必須對(duì)借款資金使用的全過(guò)程進(jìn)行有效控制和監(jiān)督。首先，借款借入資金要嚴(yán)格按計(jì)劃擬定的用途和預(yù)算進(jìn)行使用，對(duì)資金使用項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)控制，確保資金的合理、有效使用，防止資金被擠占、挪用、揮霍浪費(fèi)，具體措施包括對(duì)資金支付設(shè)定批準(zhǔn)權(quán)限，審查資金使用的合法性、真實(shí)性、有效性，對(duì)資金項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制，將資金實(shí)際開(kāi)支控制在預(yù)算范圍之內(nèi)；最后，投資項(xiàng)目建成后要及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可正式投入使用。第十三條 財(cái)務(wù)部門要通過(guò)有關(guān)憑證和賬簿，隨時(shí)掌握各項(xiàng)需歸還的資金的借款時(shí)間，幣種、金額及來(lái)源等內(nèi)容，了解有關(guān)方面的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)，及時(shí)計(jì)算利息，按時(shí)償還借款。第十四條 償還公司借款應(yīng)根據(jù)執(zhí)行董事的授權(quán)辦理。發(fā)生借款不能歸還的情況時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)報(bào)告不能按期歸還借款的原因，并及時(shí)與債權(quán)人協(xié)商，通報(bào)有關(guān)情況，申請(qǐng)展期。第四節(jié) 監(jiān)督檢查第十五條 借款活動(dòng)由公司內(nèi)審人員行使監(jiān)督檢查權(quán)。第十六條 借款活動(dòng)監(jiān)督主要包括：（一）借款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在一人辦理借款業(yè)務(wù)全過(guò)程的現(xiàn)象。（二）借款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查借款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。52（三）借款計(jì)劃的合法性。重點(diǎn)檢查是否存在非法的現(xiàn)象。（四）借款活動(dòng)有關(guān)的批準(zhǔn)文件、合同、契約、協(xié)議等相關(guān)法律文件的保管情況。重點(diǎn)檢查相關(guān)法律文件的存放是否整齊有序以及是否完整無(wú)缺。（五）借款業(yè)務(wù)核算情況。重點(diǎn)檢查原始憑證是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否正確，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、完整。（六） 所借款使用情況。重點(diǎn)檢查是否按計(jì)劃使用借款資金，是否存在鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象。（七） 所借資金歸還的情況。重點(diǎn)檢查批準(zhǔn)歸還所借資金的權(quán)限是否恰當(dāng)以及是否存在逾期不還又不及時(shí)辦理展期手續(xù)的現(xiàn)象。第十七條 監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的借款活動(dòng)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求加強(qiáng)和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。第五節(jié) 附 則 第十八條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。53第九章 收入管理制度第一節(jié) 總 則第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)銷售收入的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售收入行為，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條 本制度所稱銷售收入，主要是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。第三條 企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入，必須同時(shí)滿足以下條件：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。（二）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。（三）收入的金額能夠可靠地計(jì)