【正文】 制 （一）各公司應當建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購程序。 （二）各公司應當根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃 、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例。 （三）各公司應當指定專人逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存量，分析確定應采購的日期和數(shù)量，或者通過計算機管理系統(tǒng)重新預新希望 內(nèi)部控制制度匯編 28 測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此進行再訂購，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。 （四）各公司確定采購時點、采購批量時，應當考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征、實際情況等因素。 （五）各公司應當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。公司應根據(jù)預算或采 購計劃辦理采購手續(xù)，嚴格控制預算外或計劃外采購。 各公司應當根據(jù)預算有關規(guī)定，結(jié)合本行業(yè)的業(yè)務特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預算，并按照預算對實際執(zhí)行情況予以考核。 存貨采購和審批程序，按照《 企業(yè) 內(nèi)部控制－采購》的有關規(guī)定執(zhí)行。 六、驗收與保管控制 （一）各公司應當對入庫存貨進行質(zhì)量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。 （二）外購存貨入庫前至少應經(jīng)過以下驗收程序： 檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨公司提供的材質(zhì)證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間是否相符； 對擬 入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致； 對待驗貨物進行數(shù)量復核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行； 對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨或索賠； 新希望 內(nèi)部控制制度匯編 29 對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應當采取適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗。 （三）擬入庫的自制存貨，生產(chǎn)部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 由生產(chǎn)車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)成品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至使用現(xiàn)場的 外購存貨，應當采取適當方法辦理出、入庫手續(xù)。 （四）各公司應當建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作。 因業(yè)務需要分設倉庫之情形，應當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)； 應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施； 貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應當實行嚴格審批制度。 （五）存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對 。 入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)有效授權(quán)批準。 （六）對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準后，對擬入庫的商品進行驗收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善處理，對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復、報廢等措施。 （七）各公司應當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點制定倉儲的總體計劃，并考慮工廠布局、工藝流程、設備擺放等因素，制定相應的人員分工、實物流動、新希望 內(nèi)部控制制度匯編 30 信息傳遞等具體管理制度。 存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編碼，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入 庫存貨應及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。 （八）各公司應當加強存貨的日常保管工作。倉儲部門應當定期對存貨進行檢查，確保及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。 各公司應當重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。 （九）存貨采購應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行初始計量，正確核算存貨采購成本。 七、領用與發(fā)出控制 （一）各公司應當建立嚴格的存貨領用和發(fā)出制度。 各公司生產(chǎn)部門、基建部門領用材料，應當持有生產(chǎn)管理部門及其他相關部門核準的領料單。超出存貨領料限額的 ，應當經(jīng)過特別批準。 庫存商品的發(fā)出需要經(jīng)過相關部門批準，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應當?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。 （二）各公司應當明確發(fā)出存貨的流程，落實責任人，及時核對有關票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。 （三）各公司財會部門應當針對存貨種類繁多、存放地點復雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。 八、盤點與處置控制 新希望 內(nèi)部控制制度匯編 31 （一）各公司應 當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。 （二）各公司應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。 （三）存貨的盤盈、盤虧應當及時編制盤點表，分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關部門批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。 （四）倉儲部門應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。 倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應當選擇有效的處理方式，并經(jīng)相關部門審批 后作出相應的處置。 （五）存貨的會計處理，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計價方法的選擇，應當反映存貨的特點及公司內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。 存貨發(fā)出的計價方法包括先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法。公司應當結(jié)合自身實際情況，確定存貨計價方法。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準，不得隨意變更。 倉儲部門與財會部門應結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提減值準備，經(jīng)相關部門審批后，方可進行會計處理，并附有關書面記錄材料。九、 本 制度 由總部財務部負責修訂和解釋。 企業(yè)內(nèi)部控制 — 銷售 一、為了加強對銷售業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售行為，防范銷售過程中新希望 內(nèi)部控制制度匯編 32 的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《 企業(yè) 內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。 二、本制度所稱銷售，主要是指各公司銷售商品并取得貨款的行為。 各公司提供服務并收取價款，可以參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。 三、 本 制度 適用于公司總部及各分公司、控股子公司（以下簡稱“各公司”）。 四、各公司至少應當關注涉及銷售業(yè)務的下列風險： （一）銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。 （二）銷售 未經(jīng) 適當審批或超越授權(quán)審批，可能因 重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。 （三） 銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學，可能導致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運營效率低下 。 （四）合同協(xié)議 簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟 。 （五） 應收賬款和應收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導致收入流失和法律訴訟。 五、各公司在建立與實施銷售內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制： （一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理。 （二）銷售政策和信用管理應當科學合理，銷售與發(fā)貨 控制流程應當規(guī)范嚴密。 新希望 內(nèi)部控制制度匯編 33 （三）應收賬款應當有效管理，及時催收；往來款項應當定期核對， 如有差錯 ,及時改正 。 （四）銷售的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。 六、 職責分工與授權(quán)批準 （一）各公司應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 銷售與收款不相容崗位至少應當包括： 客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂。 銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。 銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄。 銷售退 回貨品的驗收、處置與相關會計記錄。 銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理。 壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。 （二）有條件的公司可以設立專門的信用管理部門或崗位，負責制定各公司信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。 信用政策應當明確規(guī)定定期（或至少每年）對客戶資信情況進行評估，并就不同的客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準以及違約情況下應采取的應對措施等。 各公司應當合理采用科學的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數(shù)據(jù)庫。 有條件的公司，可以運用計算機信息網(wǎng)絡技術(shù)集成各分 、子公司或業(yè)務新希望 內(nèi)部控制制度匯編 34 分部的銷售發(fā)貨信息與授信情況，防止向未經(jīng)信用授權(quán)客戶發(fā)出貨品，并防止客戶以較低的信用條件同時與兩個或兩個以上的分、子公司進行交易而損害公司利益。 有條件的公司可以利用國家政策性出口信用保險機構(gòu)的政策支持，防范風險。 （三）各公司應當建立銷售業(yè)務授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務。 （四）各公司應當根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。 六、 銷售與發(fā)貨控制 （一）各公司對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，建立銷售管理責任制。 （二 ）各公司應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴格執(zhí)行。 （三）各公司在選擇客戶時，應當充分了解和考慮客戶的信用、財務狀況等有關情況。 （四）各公司應當加強對賒銷業(yè)務的管理。賒銷業(yè)務應當遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。 （五）各公司應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。 銷售談判。各公司在銷售合同協(xié)議訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。對談判中涉及的重要事項，應當有完整的書面記錄。 合同協(xié)議審批。各公司應當建立健全銷 售合同協(xié)議審批制度，明確說新希望 內(nèi)部控制制度匯編 35 明具體的審批程序及所涉及的部門人員，并根據(jù)實際情況明確界定不同合同協(xié)議金額審批的具體權(quán)限分配等。審批人員應當對銷售合同協(xié)議草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同協(xié)議，應當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟? 合同協(xié)議訂立。銷售合同協(xié)議草案經(jīng)審批同意后，各公司應當授權(quán)有關人員與客戶簽訂正式銷售合同協(xié)議。簽訂合同協(xié)議應當符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。 組織銷售。各公司銷售部門應當按照經(jīng)批準的銷售合同協(xié)議編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達 銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達給財會部門，由財會部門或經(jīng)授權(quán)的有關部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤后，根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。 組織發(fā)貨。各公司發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。 （六）各公司應當建立銷售退回管理制度。 各公司的銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行。銷售退回的貨物應當由質(zhì)檢部 門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫。質(zhì)檢部門應當對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應當在清點貨物、注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收報告；財會部門應當對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜；各公司應對退貨原因進行分析并明確有關部門和人員的責任。 新希望 內(nèi)部控制制度匯編 36 （七）各公司應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關的記錄，填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強銷售訂單、銷售合同協(xié)議、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 銷售部門應當 設置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況，并由相關人員對銷售合同協(xié)議執(zhí)行情況進行定期跟蹤審閱。銷售臺賬應當附有客戶訂單、銷售合同協(xié)議、客戶簽收回執(zhí)等相關購貨單據(jù)。 七、 收款控制 （一）各公司應當及時辦理銷售收款業(yè)務。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應當通過各公司核定的賬戶進行結(jié)算。 （二）各公司應當將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。 各公司應當避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。 （三）各公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催 收，催收記錄（包括往來函電）要妥善保存，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。 應收賬款應分類管理，針對不同性質(zhì)的應收款項，采取不同方法和程序。應嚴格區(qū)分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證各公司營運資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。 （四）各公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。 （五）各公司對于可能成為壞賬的應收賬款，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定計提壞 賬準備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進行審批。對確定