【導(dǎo)讀】螂芆節(jié)袂襖肈薀袁肇芄薆袀腿膇蒂衿衿莂莈蒆羈膅芄蒅肅莀薃蒄螃膃葿薃裊荿蒞薂羇膁芁薁膀羄蠆薀衿芀薅薀肅蒁蕿肄羋莇薈螄肁芃薇袆芆薂蚆羈聿蒈蚅肁芅莄蚄螀肇莀蚄羃莃芆蚃肅膆薄螞螅莁蒀蟻袇膄莆蝕罿莀節(jié)蝿肁膂薁蝿螁羅蕆螈羃膁蒃螇肆肅荿螆螅艿芅螅袈肂薄螄羀芇蒀螃肂肀莆袃螂芆節(jié)袂襖

　　

【正文】 其他 部門經(jīng)理 分管副總 總裁（總經(jīng)理） 設(shè)備采購 部門經(jīng)理 分管副總 總裁（總經(jīng)理） 品采購 1000 元以上 部門經(jīng)理 分管副總 總裁（總經(jīng)理） 基建技改項(xiàng)目 100 萬元以下 部門經(jīng)理 分管副總 總裁（總經(jīng)理 ） 100 萬元以上 部門經(jīng)理 分管副總 總裁（總經(jīng)理） 其他業(yè)務(wù) 對外投資 部門經(jīng)理 分管副總 總裁（總經(jīng)理） 財務(wù)費(fèi)用 部門經(jīng)理 分管副總 總裁（總經(jīng)理） 銀行借款 1000 萬元以下 部門經(jīng)理 分管副總 總裁（總經(jīng)理） 資金支付審批：貨幣資金對外支付由公司財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批。簽批依據(jù)： （ 1）公司下達(dá)各部門的《貨幣資金預(yù)算》； （ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理審批手續(xù)是否齊全； （ 3）有關(guān)付款合同、協(xié)議； （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法 、合規(guī)； 13 （ 5）公司貨幣資金結(jié)存狀況和總體安排； （ 6）其他需綜合考慮的情況； 財務(wù)負(fù)責(zé)人對違反財經(jīng)法規(guī)、政策和公司有關(guān)規(guī)章的財務(wù)支出，以及有可有在經(jīng)濟(jì)上給公司造成損失、浪費(fèi)的財務(wù)支出，有權(quán)予以制止或糾正，制止或糾正無效時，提交總經(jīng)理處理。 財務(wù)部協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人搞好財務(wù)收支的審查工作，對于各種不合理、不合法、不真實(shí)、不完備的財務(wù)收支，有權(quán)不予受理。 第二條 資金支出程序： 包括預(yù)算、申領(lǐng)付款憑證、審核、批準(zhǔn)和付款五項(xiàng)手續(xù)。 預(yù)算：公司的貨 幣資金支出全部納入預(yù)算管理，沒有預(yù)算的財務(wù)部一律不辦理付款手； 申領(lǐng)付款憑證：指辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)付款時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人到責(zé)任會計處領(lǐng)取 貨幣資金付款憑單 。 審核：指財務(wù)稽核人員對各類付款業(yè)務(wù)進(jìn)行會計審核； 批準(zhǔn)：指公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對各類付款業(yè)務(wù)進(jìn)行簽批； 付款：指財務(wù)部出納員辦理付款業(yè)務(wù)。 第三條 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人及審批人的責(zé)任： 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)； 部門負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)； 審批 人對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、合理性負(fù)責(zé)； 批準(zhǔn)人對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 第四章 會計稽核制度 第一條 為加強(qiáng)會計核算和會計監(jiān)督，提高會計核算工作質(zhì)量，保證會計信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性根據(jù)會計法第三十七條規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本制度。 第二條 財務(wù)部設(shè)置專職總稽核崗位和兼職稽核崗位，負(fù)責(zé)會計工作的稽核工作?；巳藛T依據(jù)本制度開展工作，稽核后的各類憑證、賬表要加蓋稽核人員印章，并對所有因主觀因素造成的未及時稽核發(fā)現(xiàn)的會計工作質(zhì)量問題承擔(dān)責(zé)任。 第三條 會計稽核工作采取日?；伺c定期稽核、專職稽核與兼職稽核相結(jié)合的方法，以制度為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正地開展稽核工作。 第四條 所有資金支出，必須經(jīng)過稽核人員稽核后，出納人員才能付款；所有會計憑證，必須經(jīng)稽核人員的稽核后，會計人員才能據(jù)以記賬，財務(wù)會計報告必須經(jīng)稽核人員的稽核后才能對外提供和報送。 第五條 本制度適用于公司財務(wù)部及所屬財務(wù)機(jī)構(gòu)。 第六條 財務(wù)預(yù)算編制重點(diǎn)稽核如下內(nèi)容： 財務(wù)預(yù)算是否按時編制，內(nèi)容是否齊全； 財務(wù)預(yù)算的編制方法是否 科學(xué)得當(dāng)； 編制的財務(wù)預(yù)算是否符合公司經(jīng)營目標(biāo)； 年度預(yù)算、月度預(yù)算之間，各項(xiàng)預(yù)算之間是否相互銜接，收支是否平衡，有無自相矛盾的地方； 各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的確定是否切實(shí)可行，有無弄虛作假、敷衍了事的現(xiàn)象； 財務(wù)預(yù)算的編制程序、審批程序是否合法有效，年度預(yù)算是否通過股東大會的審議批準(zhǔn)。 第七條 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行重點(diǎn)稽核如下內(nèi)容： 財務(wù)預(yù)算是否得到了嚴(yán)格的執(zhí)行，有無預(yù)算外支出現(xiàn)象，是否存在著預(yù)算與實(shí)際脫 14 節(jié)的現(xiàn)象； 各項(xiàng)收的確認(rèn)是否符合會計制度 的規(guī)定，是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則； 各項(xiàng)收入的形成確認(rèn)是否真實(shí)、合法、記錄是否完整； 各項(xiàng)收入、投資收益是否按規(guī)定全部入賬，在會計報表上反應(yīng)是否真實(shí)、恰當(dāng)，有無截留、隱藏、轉(zhuǎn)移收入、設(shè)置 賬外賬 和 小金庫 的問題； 各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法、合規(guī)，呆壞賬是否按規(guī)定進(jìn)行了處理； 各項(xiàng)成本費(fèi)用開支是否得到有效控制，有無違反財務(wù)法規(guī)和會計制度的現(xiàn)象； 預(yù)算外開支是否履行，有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全； 有無不按規(guī)定提取有關(guān)費(fèi)用和基金的問題； 各預(yù)算收支是否與預(yù)處算相一致，造成的差異的原因是否合理。 第八條 財務(wù)預(yù)算考核重點(diǎn)稽核如下內(nèi)容： 財務(wù)預(yù)算的考核結(jié)果是否真實(shí)可靠，預(yù)算執(zhí)行部門是否存有異議； 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與標(biāo)準(zhǔn)是否有較大差異，原因何在； 預(yù)算考核結(jié)果是否真正與獎懲方案掛鉤，有無背離原獎懲方案的現(xiàn)象。 第九條 審查憑證的合法性。原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法，是否符合財經(jīng)紀(jì)律和財會制度，是否符合財務(wù)預(yù)算及合同協(xié)議的規(guī)定，有無弄虛作假和重復(fù)列支等違法問題的發(fā)生。 第十條 審查憑證的真實(shí)性。原始憑證是否偽造，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，單位名稱是否正確，有無偽造、涂改、大小寫及上下聯(lián)之間數(shù)額不符等情況。 第十一條 審查憑證的完備性。原始憑證的手續(xù)是否完備，經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)等是否簽章；財產(chǎn)物資是否有驗(yàn)收入庫手續(xù)；款項(xiàng)收付憑證是否加蓋 收訖 或 付訖 章，以及出納員印章。 第十二條 稽核人員必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)及公司財會制度的有關(guān)規(guī)定對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格稽核，對業(yè)務(wù)不合法、內(nèi)容不真實(shí)、項(xiàng)目不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充。 若發(fā)現(xiàn)違法行為或懷疑有問題的事項(xiàng)應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。 第十三條 審查會計科目的運(yùn)用及對應(yīng)關(guān)系是否正確，是否符合記賬規(guī)則，是否按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序編制記賬憑證，有無憑證大匯總的現(xiàn)象。 第十四條 審查憑證的日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容是否齊全、完整。 第十五條 審查憑證的核算內(nèi)容、金額、與所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額是否相符，有無 弄虛作假現(xiàn)象。 第十六條 審查記賬憑證的制作人員、稽核人員、記賬人員、主管人員印章是否齊全。 第十七條 稽核中 發(fā)現(xiàn)會計分錄錯誤、內(nèi)容不完整、項(xiàng)目填寫不齊全的記賬憑證，稽核人員應(yīng)通 知憑證制作人員重新填制記賬憑證。 第十八條 審查報表內(nèi)項(xiàng)目之間、表表之間、本期報表與上期報表之間是否相互銜接，勾稽關(guān)系是否正確。 第十九條 審查報表有無漏項(xiàng)、漏數(shù)、漏行、錯行以及數(shù)字錯誤和賬務(wù)處理不當(dāng)?shù)葐栴}。 第二十條 審查報表中的資金、成本、利潤等項(xiàng)目計算是否正確，計算口徑是否保持一致性，并符合上級規(guī)定的要求。 第二十一條 審查會計報表附注是否對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則 方法及主要項(xiàng) 目作出正確解釋。 第二十二條 審查財務(wù)情況說明書是否對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的基本情況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配 15 情況、資金增減情況和周轉(zhuǎn)情況、各項(xiàng)財產(chǎn)物資變動情況、影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因、報表調(diào)整事項(xiàng)和需要說明的事項(xiàng)、對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)作出說明。 第二十三條 審查在編制年度財務(wù)會計報告前是否進(jìn)行了全面財產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，企業(yè)的賬賬、賬