【正文】 存限額。 （二） 確定成本、費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn) 成本費用開支范圍 精品資料 .為你而備 （ 1） 劃分原則 ① 劃清 費用 性 支出與 資本 性 支出的界限； ② 劃清制造成本和期間費用 的界限 ； ③ 劃清 成本費用的期間歸屬 ； ④ 劃清各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù) 擔(dān) 的成本界限； ⑤ 劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本界限； （ 2） 下列費用開支 應(yīng) 計入 產(chǎn)品 成本 ① 為產(chǎn)品生產(chǎn)而耗用的各種原材料、輔助材料、備品配件、燃料、動力、包裝物、低值易耗品等費用； ② 生產(chǎn)工人和生產(chǎn) 部門管理人員的工資 及福利 費用 支出 ； ③ 生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，和固定資產(chǎn)租賃費； ④ 生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用支出； ⑤按照國家相關(guān)規(guī)定計提的安全費、維簡費、 發(fā)展 基金 等 專項 費用 ； ⑥ 按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入成本的其他費用。 （ 3） 下列費用不得計入成本 ① 屬于期間費用（管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用）的支出； ② 不屬于期間費用也不得列入成本的其他支出 ： a 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出； b 對外投資支出； c 被沒收的財物； d 各項罰款、贊助、捐贈支出； e 在公積金、公益 金中列支的支出； f 各種賠償金、違約金、滯納金； g 國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。 精品資料 .為你而備 成本費用開支標(biāo)準(zhǔn) ,公司 應(yīng)制訂 以下標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）差旅費報銷管理辦法； （ 2）電話通信費控制和補助辦法； （ 3）私車公用費用補助辦法； （ 4）公司薪酬管理制度等。 （三） 制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 ， 相關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)消耗定額，歷史成本和內(nèi)部計劃價格制定標(biāo)準(zhǔn)成本，并編制產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本手冊。 （四） 健全計量管理 ， 對 產(chǎn)品 的轉(zhuǎn)移、入庫 及 銷售等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確計量。 （五） 實行定額領(lǐng)料制度 ， 嚴(yán)禁無定額領(lǐng)料和擅自超定額領(lǐng)料。 （六） 健全考勤和工 時統(tǒng)計制度 ， 生產(chǎn)工序要按產(chǎn)品的工作令號及時報送工時和完工產(chǎn)量資料。 （七）修舊利廢，制定周轉(zhuǎn)材料回收復(fù)用定額。 第十二條 崗位分工控制 措施 （一） 總經(jīng)理職責(zé) 總經(jīng)理對公司成本費用內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及成本費用支出的真實性、合理性、合法性負(fù)責(zé)； 對公司的成本費用管理進(jìn)行職責(zé)合理劃分和授權(quán)。 （二） 財務(wù)總監(jiān) 具體領(lǐng)導(dǎo)成本核算和成本管理工作； 組織制定公司成本費用管理辦法； 組織相關(guān)部門編制成本、費用定額和標(biāo)準(zhǔn)成本。 （三） 副總工程師 組織改善生產(chǎn)工藝和技術(shù)，為降低生產(chǎn)成本提供 技術(shù)支持； 控制技術(shù)開發(fā)費用 。 精品資料 .為你而備 （四） 其他經(jīng)理層 人員 按照公司職責(zé)分工，組織領(lǐng)導(dǎo)成本費用管理的相關(guān)工作 。 （五） 財務(wù)部 負(fù)責(zé)擬定和修改公司成本管理制度； 組織 擬定公司成本、費用定額和標(biāo)準(zhǔn)成本，參與制定生產(chǎn)消耗定額； 指導(dǎo)下屬公司財務(wù)成本費用管理 工作。 （六） 審計部 對公司的成本費用的真實性、合理性、合法性進(jìn)行審計控制。 （七） 企 業(yè) 管理部 對集團(tuán)公司本部相關(guān)部門制訂 各種 費用 消耗 標(biāo)準(zhǔn) 。 （八） 子（分）公司 （ 1）控制本 子（分）公司 的成本、費用； （ 2）合理劃分成本費用控制職責(zé)，分解成本費用控 制指標(biāo)，對產(chǎn)品生產(chǎn)的供、產(chǎn)、銷和提供勞務(wù)各環(huán)節(jié)的成本費用進(jìn)行全面控制； （ 3）嚴(yán)格執(zhí)行 集團(tuán) 公司的生產(chǎn)消耗定額、成本和費用定額； （ 4）根據(jù) 集團(tuán) 公司的有關(guān)規(guī)定制定本 子（分）公司 的成本費用控制具體實施細(xì)則。 第十三條 成本費用預(yù)算控制 措施 （一）集團(tuán) 公司每年編制成本費用預(yù)算，根據(jù)成本預(yù)算內(nèi)容，分解成本費用指標(biāo)，落實成本費用責(zé)任主體，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，制定獎懲措施，實行成本費用責(zé)任追究制度。具體按照 集團(tuán) 公司《 全面 預(yù)算管理 制度 》。 （二） 集團(tuán) 公司 對 子（分）公司 年度費用預(yù)算實行 季度 動態(tài)管理，分 季 考核，年終總 結(jié)評比，獎懲兌現(xiàn)。 第十四條 成本費用核算控制 措施 精品資料 .為你而備 （一） 核算制度 集團(tuán) 公司財務(wù)部門按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，制定成本 費用 核算辦法； 子（分）公司 不 得 隨意改變成本費用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量方法，不虛列成本費用； 具體核算要求按 《 XXXX 股份有限公司 成本核算制度 》 執(zhí)行。 （二） 核算報告 集團(tuán)下屬 子（分）公司 財務(wù)部門實時監(jiān)控成本費用的預(yù)算執(zhí)行情況和標(biāo)準(zhǔn)成本控制情況，按期（每月）編制成本費用內(nèi)部報表，及時向 各 公司領(lǐng)導(dǎo)層和 集團(tuán)公司財務(wù)部 報 告 成本費用支出情況； 集團(tuán)財務(wù)部 定期對成本費用報告進(jìn)行分析， 對預(yù)算 執(zhí)行 差異及時 反饋到責(zé)任部門或其上級部門，提醒其 查明原因，并采取相應(yīng)措施。 第十 五 條 監(jiān)督控制措施 （一）監(jiān)督檢查主體， 集團(tuán)公司審計部及財務(wù)部 采用定期或不定期方式對 各 公司成本費用 支出 行為進(jìn)行審計和監(jiān)督。 （二）監(jiān)督檢查內(nèi)容 成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況 ， 重點檢查是否存在成本費用業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象 ； 成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況 ， 重點檢查成本費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為 ； 成本費用預(yù)算制度的執(zhí)行情況 ， 重點檢查成本費用支出的真實性、合理性、合法性和 是否超出預(yù)算范圍 ； 成本費用核算制度的 建立、 執(zhí)行情況 ， 重點檢查 制度內(nèi)容的合理性和可執(zhí)行性， 成本費用的記錄、報告的真實性和完整性。 （三）監(jiān)督檢查結(jié)果處理 精品資料 .為你而備 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的 成本費用業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。 監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)向總經(jīng)理或 財務(wù)總監(jiān) 報告 成本費用業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。 第四章 內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程 第十 六 條 標(biāo)準(zhǔn)成本管理 （一） 業(yè)務(wù)流程圖 精品資料 .為你而備 （二）業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點 子（分） 公司 集團(tuán)公司 本部 審閱 生產(chǎn)活動 標(biāo)準(zhǔn)成本 材料成本 制造費用分?jǐn)? 人工成本 匯總計算實際成本 計算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 計算成 本差異 分析成本差異 提出成本控制建議 精品資料 .為你而備 業(yè)務(wù)操作 操作人 控 制 要 求 備注 （ 1）標(biāo)準(zhǔn)成本 財務(wù)部 牽頭 ， 相關(guān) 部門 單位 配合 （ 1）依據(jù) 集團(tuán)整體 的生產(chǎn)消耗定額、歷史成本水平制定； （ 2）標(biāo)準(zhǔn)成本水平在行業(yè)內(nèi)先進(jìn)水平的基礎(chǔ)上，經(jīng)過努力可以實現(xiàn)； （ 3）標(biāo)準(zhǔn)成本盡量體現(xiàn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)，同時標(biāo)準(zhǔn)成本的計算口徑符合成本核算規(guī)程要求 ； （ 4）標(biāo)準(zhǔn)成本由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織制訂、下發(fā) 。 未來分行業(yè)管理公司制訂下發(fā) （ 2）成本核算 子（分）公司 財務(wù) 科 （ 1）按照 集團(tuán) 公司的成本核算規(guī)程要求核算； （ 2）編制成本報表； （ 3）將實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本比較，計算成本差異。 （ 3）成本分析 子（分）公司 財務(wù) 負(fù)責(zé)人 主持，財務(wù) 科 組織相關(guān)部門參加 （ 1）對差異進(jìn)行分析，尋找產(chǎn)生差異原因； （ 2）根據(jù)差異原因，擬定改進(jìn)措施； （ 3）提出成本分析報告。 （ 4）成本管理建議 子（分）公司 財務(wù)負(fù)責(zé)人 組織相關(guān)部門實施 （ 1）根據(jù)成本分析報告， 各 公司經(jīng)理層制定改進(jìn)措施； （ 2）頒布改進(jìn)措施和組織實施； （ 3）跟蹤改進(jìn)措施的落實和成效。 （三）權(quán)限指引 子（分） 公司 （ 1） 負(fù)責(zé) 生產(chǎn)制造 ； （ 2） 負(fù)責(zé)成本歸集與計算 ； （ 3） 負(fù)責(zé)成本分析與提出改進(jìn)建議 。 集團(tuán)公司 本部 （ 1） 組織制訂集團(tuán)公司標(biāo)準(zhǔn)成本 ； （ 2） 審閱成本改進(jìn)建議 。 第十 六 條 費用支出管理 （一）業(yè)務(wù)流程圖 職能 部門 財務(wù)部 財務(wù)總監(jiān) 總經(jīng)理 精品資料 .為你而備 （二）業(yè)務(wù)路程關(guān)鍵控制點 業(yè)務(wù)操作 操作人 控 制 要 求 備注 （ 1） 審批 部 門負(fù)責(zé)人 （ 1）在預(yù)算支出范圍內(nèi)辦理； （ 2）由公司授權(quán)的經(jīng)辦部門和經(jīng)辦 人辦理； （ 3）批準(zhǔn)人在授權(quán)范圍內(nèi)審批。 財務(wù)總監(jiān) 總經(jīng)理 （ 1）預(yù)算外支出必須要 財務(wù)總監(jiān) 和總經(jīng)理聯(lián)批，保證預(yù)算嚴(yán)肅性。 （ 2） 審核 部門負(fù)責(zé)人 （ 1） 費用的合理性和必要性 。 稽核 會計 （ 1）審核原始單據(jù)的真實性、合法性； （ 2）費用支出是否復(fù)核公司制度規(guī)定； （ 3）審核簽字手續(xù)是否完備； （ 4）復(fù)核金額計算是否準(zhǔn)確。 （三）權(quán)限指引 職能 部門 申請人 部門負(fù)責(zé)人 稽核 核算 會計 出納 是 審批 審核 憑證處理 付款 現(xiàn)金支付 審核 聯(lián)批 聯(lián)批 否 憑證整理 預(yù)算內(nèi) 費用申請 是 否 審核 精品資料 .為你而備 （ 1）負(fù)責(zé)費用申請手續(xù)辦理； （ 2）部門負(fù)責(zé)人審批預(yù)算內(nèi)費用。 財務(wù)部 （ 1）負(fù)責(zé)審核費用； （ 2）負(fù)責(zé)會計處理； （ 3）負(fù)責(zé)款項支付。 財務(wù)總監(jiān) 、總經(jīng)理 （ 1）聯(lián)批預(yù)算外費用。 第五章 內(nèi)部控制活動規(guī)范文件 第十 七 條 制訂本管理制度參考的規(guī)范文件： （一） 《中華人民共和國會計法》 （二） 《內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范》 （三） 《內(nèi)部會計控制 具體 規(guī)范 第 xx 號 —— 成本費用 》（征求意見稿） （四） 國家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司的相關(guān)規(guī)定 精品資料 .為你而備 XXXX 股份有限公司 內(nèi)部控制制度 銷售與收款 第一章 總則 第 一條 為了加強 集團(tuán)公司 銷售與收款 的內(nèi)部控制， 規(guī)范銷售與收款行為， 堵塞銷售與收款過程中的 漏洞，防范經(jīng)營風(fēng)險 ，根據(jù) 財政部《企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范》（征求意見稿） 以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本 制度 。 第二條 本規(guī)范所稱 銷售與收款 ， 主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。 企業(yè)提供勞務(wù)與收款也受本規(guī)范約束。 第三條 各職能部門及 子（分）公司 應(yīng)依據(jù)此制度擬定內(nèi)部相關(guān)管理制度。 第二章 內(nèi)部控制目標(biāo) 第四條 規(guī)范 銷售與收款 行為，理順 銷售與收款 程序。 第五條 防范 銷售與收款 過程中的差錯和風(fēng)險。 第六條 降低壞賬風(fēng)險，減少銷售費用，提高銷售效率 。 第三章 內(nèi)部控制措施 第七條 授權(quán)批準(zhǔn)措施 （一）授權(quán)方式 董事會的權(quán)限由公司章程規(guī)定或股東大會 決定； 經(jīng)理層人員 的權(quán)限由董事會進(jìn)行授權(quán)； 其他人員的 權(quán)限 由公司管理制度明確。 精品資料 .為你而備 （二）權(quán)限劃分 項 目 審批人 審批權(quán)限 銷售政策、信用政策 總經(jīng)理 （ 1）制定和修訂； （ 2）以總經(jīng)理辦公會議形式審定； （ 3）以內(nèi)部文件等形式下發(fā)執(zhí)行。 銷售費用預(yù)算 董事會 （ 1）按《預(yù)算管理實施辦法》規(guī)定審批。 銷售價格和折扣權(quán)限控制 總經(jīng)理或授權(quán) 審批人 （ 1）制定和修訂； （ 2）以經(jīng)理辦公會議形定審定； （ 3）以文件或其他方式下達(dá)執(zhí)行。 銷售價格確定和銷售合同簽訂 總經(jīng)理授權(quán)審批 （ 1）按公司授權(quán)審批。 超過公司既定銷售和信用政策規(guī)定范圍的特殊事項 總經(jīng)理 （ 1）總經(jīng)理辦公會或其他方式集體決策。 （三）授權(quán)批準(zhǔn)管理 審批人根據(jù) 銷售業(yè)務(wù) 授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限； 經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理 銷售 業(yè)務(wù)； 對于審批人超越授權(quán)范圍審批的 銷售外 業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 第八條 業(yè)務(wù)記錄及報告措施 （一）過程記錄， 公司在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，對銷售過程 進(jìn)行完整登記。 （二）會計記錄 公司按《會計制度》和內(nèi)部會計核算辦法 對銷售 業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算和記錄，所有 銷售 業(yè)務(wù)納入公司的會計核算體系； 二級單位 財務(wù)部 門 進(jìn)行 銷售 業(yè)務(wù)會計處理時，對 銷售合同 、 銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)