【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律、行政法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條公司本部及所屬各分公司，執(zhí)行本制度，控股子公司參照執(zhí)行。第三條各公司對本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。第四條會(huì)計(jì)的確認(rèn)和報(bào)告是以持續(xù)經(jīng)營為前提。第五條會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。第六條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素和其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。交易性金融資產(chǎn)指公司取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售。期末，按單項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)算并將其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)價(jià)值已恢復(fù)，期末，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量?？钪邪囊研婊蛞训狡谏形搭I(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息作為應(yīng)收項(xiàng)目核算。交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

　　

【正文】 資 —— 成本 39。科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記 39。銀行存款 39。、 39。應(yīng)交稅費(fèi) 39。等科目，按其差額，借記或貸記 39。持有至到期 投資 —— 利息調(diào)整 39。科目。 未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39?？颇浚雌洳铑~，借記或貸記 39。持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 39?？颇?。 未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 39。持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 39?？颇?，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39?？颇?，按其差額 ，借記或貸記 39。持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 39?？颇?。 （二）未發(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息，借記本科目，按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39?？颇?，按其差額，借記或貸記 39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) —— 利息調(diào)整 39?？颇?。 未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) —— 應(yīng)計(jì)利息 39?？颇?，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 39。投資 收益 39?？颇?，按其差額，借記或貸記 39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) —— 利息調(diào)整 39?？颇?。 （三）未發(fā)生減值貸款于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記39。利息收入 39?？颇?，按其差額，借記或貸記 39。貸款 —— 利潤調(diào)整 39?？颇俊? （四）實(shí)際收到利息，借記 39。銀行存款 39。、等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。 1231 其他應(yīng)收款 一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股 利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括一般公司存出保證金等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí)，借記 39。現(xiàn)金 39。、 39。銀行存款 39。等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款；期末如為貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款。 1241 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算公司應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 二、壞賬準(zhǔn)備 的主要賬務(wù)處理 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記 39。資產(chǎn)減值損失 39?？颇浚J記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 39。應(yīng)收票據(jù) 39。、 39。應(yīng)收賬款 39。、 39。預(yù)付賬款 39。、 39。應(yīng)收利息 39。、 39。其他應(yīng)收款 39。、 39。長期應(yīng)收款 39。等科目。 （三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的 金額，借記 39。應(yīng)收票據(jù) 39。、39。應(yīng)收賬款 39。、 39。預(yù)付賬款 39。、 39。應(yīng)收利息 39。、 39。其他應(yīng)收款 39。、 39。長期應(yīng)收款 39。等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記 39。銀行存款 39?？颇?，貸記 39。應(yīng)收票據(jù) 39。、 39。應(yīng)收賬款 39。、 39。預(yù)付賬款 39。、 39。應(yīng)收利息 39。、 39。其他應(yīng)收款 39。、 39。長期應(yīng)收款 39。等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 1402 在途物資 一、本科目核算公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的購入材料或商品的采購成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在途物資的主要賬務(wù) 處理 （一）公司購入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記 39。應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39?？颇浚磳?shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記 39。銀行存款 39。、 39。應(yīng)付票據(jù) 39。等科目。 （二）所購材料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫，借記 39。原材料 39。、 39。庫存商品 —— 進(jìn)價(jià) 39。等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途材料、商品的采購成本。 1403 原材料 一、本科目核算公司庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助 材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。 收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、原材料的主要賬務(wù)處理 （一）購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記 39。在途物資 39。科目。 （二）自制并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記 39。生產(chǎn)成本 39。等科目。 委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記本 科目，按實(shí)際成本貸記 39。委托加工物資 39?？颇俊? （三）生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本，借記 39。生產(chǎn)成本 39。、 39。制造費(fèi)用 39。、 39。銷售費(fèi)用 39。、 39。管理費(fèi)用 39。等科目，貸記本科目。 發(fā)出委托外單位加工的原材料，借記 39。委托加工物資 39?？颇?，貸記本科目。 基建工程等部門領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記 39。 在建工程 39。等科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記 39。應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 39?？颇?。 公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，發(fā)出材料的實(shí)際成本，采用加權(quán)平均法計(jì)算確定。 （四）出售材料時(shí)，按收到或應(yīng)收價(jià)款，借記 39。銀行存款 39。或 39。應(yīng)收賬款 39。等科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 39。其他業(yè)務(wù)收入 39?？颇?，按應(yīng)交的增值稅額，貸記 39。應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39?？颇?。 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本時(shí)，借記 39。其他業(yè)務(wù)支出 39?？颇浚J記本科目。 四、本科目的期末借方余額，反映公司庫存材料的實(shí)際成本。 1406 庫存商品 一、本科目核算公司庫存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。 接受來料加工制造的代制品 和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫后，視同公司的產(chǎn)成品，通過本科目核算。 已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)銷售收入，但購買單位在月末未提取的商品，應(yīng)當(dāng)作為代管商品，單獨(dú)設(shè)置 39。代管商品 39。備查簿進(jìn)行登記。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。 三、庫存商品的主要賬務(wù)處理 公司生產(chǎn)的產(chǎn)成品按實(shí)際成本核算，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本。公司生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記 39。生產(chǎn)成本 39。等科目。 公 司采用實(shí)際成本進(jìn)行產(chǎn)成品日常核算，發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本，采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。 對外銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記 39。主營業(yè)務(wù)成本 39?？颇?，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司庫存商品的實(shí)際成本。 1407 發(fā)出商品 一、本科目核算公司商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 三、發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理 （一）對于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記 39。庫存商品 39?？颇俊? 發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記 39。主營業(yè)務(wù)成本 39。科目，貸記本科目。 （二）發(fā)出商品如發(fā)生退回，應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本，借記 39。庫存商品 39?？颇浚J記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司商品銷售中，不滿足收入確認(rèn)條件的已發(fā)出商品的實(shí)際成本。 1411 委托加工物資 一、本科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。 二、本科目應(yīng)按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、委托加工物資的主要賬務(wù)處理 （一）發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本，借 記本科目，貸記 39。原材料 39。、 39。庫存商品 39。等科目； （二）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目等科目，貸記 39。銀行存款 39。等科目； （三）加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借記 39。原材料 39。、 39。庫存商品 39。等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本。 1412 包裝物及低值易耗品 一、本科目核算公司包裝物和低值易耗品的實(shí)際成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照包裝物和低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、包裝物及低值易 耗品的主要賬務(wù)處理 （一）購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物和低值易耗品等，應(yīng)當(dāng)比照39。原材料 39?？颇窟M(jìn)行處理。 （二）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉(zhuǎn)銷法，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記 39。生產(chǎn)成本 39。、 39。其他業(yè)務(wù)支出 39。、 39。管理費(fèi)用 39。等科目，貸記本科目。 （三）隨同產(chǎn)品或商品出售、單獨(dú)計(jì)價(jià)核算的包裝物，在實(shí)現(xiàn)商品銷售結(jié)轉(zhuǎn) 銷售成本時(shí)，應(yīng)按包裝物的賬面價(jià)值，借記 39。其他業(yè)務(wù)支出 39?？颇?，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司庫存包裝物和低值易耗品以及已攤銷尚未報(bào)廢包 裝物和低值易耗品的實(shí)際成本。 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算公司存貨發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，公司根據(jù)存貨準(zhǔn)則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記 39。資產(chǎn)減值損失 39?？颇浚J記本科目。 已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記 39。資產(chǎn)減值損失 39?？颇?。 發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記本科目，貸記 39。主營業(yè)務(wù)成本 39。、 39。生產(chǎn)成本 39。等科目。 三 、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 1521 持有至到期投資 一、本科目核算公司持有至到期投資的價(jià)值。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種，分別 39。成本 39。、 39。利息調(diào)整 39。、 39。應(yīng)計(jì)利息39。等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理 （一）公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按其面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的一道付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （ 二）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 39。應(yīng)收利息 39。科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39?？颇?，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39。科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 收到 取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，借記39。銀行存款 39。等科目，貸記 39。應(yīng)收利息 39?？颇?。 收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記 39。銀行存款 39。等科目，貸記 39。應(yīng)收利息 39?？颇俊? （二）按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記 39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) 39?？颇?，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記 39。持有至到期投資減值準(zhǔn)備 39。科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記 39。資本公積 —— 其他資 本公積 39?？颇?。 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目等科目，貸記 39?？晒?