【導讀】會計法》、《企業(yè)會計準則》及其他相關法律、行政法規(guī)，結合公司具體情況，制定本制度。第二條公司本部及所屬各分公司，執(zhí)行本制度，控股子公司參照執(zhí)行。第三條各公司對本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。第四條會計的確認和報告是以持續(xù)經(jīng)營為前提。第五條會計期間分為年度、半年度、季度和月度。第六條會計核算以人民幣為記賬本位幣。合確認和計量要求的各項會計要素和其他相關信息，保證會計信息的真實可靠、內(nèi)容完整。務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。交易性金融資產(chǎn)指公司取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售。期末，按單項交易性金融資產(chǎn)計算并將其公允價值的變動計入當期損益。如有客觀證據(jù)表明該應收款項價值已恢復，期末，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量?？钪邪囊研婊蛞训狡谏形搭I取的現(xiàn)金股利或利息作為應收項目核算。交付該權益工具結算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉回。

　　

【正文】 資 —— 成本 39?？颇浚匆训礁断⑵诘形搭I取的利息，借記本科目，貸記 39。銀行存款 39。、 39。應交稅費 39。等科目，按其差額，借記或貸記 39。持有至到期 投資 —— 利息調整 39。科目。 未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產(chǎn)負債日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39。科目，按其差額，借記或貸記 39。持有至到期投資 —— 利息調整 39?？颇俊? 未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記 39。持有至到期投資 —— 應計利息 39?？颇?，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39?？颇?，按其差額 ，借記或貸記 39。持有至到期投資 —— 利息調整 39。科目。 （二）未發(fā)生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收利息，借記本科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39。科目，按其差額，借記或貸記 39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) —— 利息調整 39?？颇?。 未發(fā)生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記 39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) —— 應計利息 39。科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記 39。投資 收益 39?？颇?，按其差額，借記或貸記 39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) —— 利息調整 39?？颇俊? （三）未發(fā)生減值貸款于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記39。利息收入 39。科目，按其差額，借記或貸記 39。貸款 —— 利潤調整 39?？颇?。 （四）實際收到利息，借記 39。銀行存款 39。、等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。 1231 其他應收款 一、本科目核算公司除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股 利、應收利息、長期應收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，包括一般公司存出保證金等。 二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。 三、公司發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記 39。現(xiàn)金 39。、 39。銀行存款 39。等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款；期末如為貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款。 1241 壞賬準備 一、本科目核算公司應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。 二、壞賬準備 的主要賬務處理 （一）資產(chǎn)負債表日，公司根據(jù)金融工具確認和計量準則確定應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記 39。資產(chǎn)減值損失 39?？颇?，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記本科目，貸記 39。應收票據(jù) 39。、 39。應收賬款 39。、 39。預付賬款 39。、 39。應收利息 39。、 39。其他應收款 39。、 39。長期應收款 39。等科目。 （三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的 金額，借記 39。應收票據(jù) 39。、39。應收賬款 39。、 39。預付賬款 39。、 39。應收利息 39。、 39。其他應收款 39。、 39。長期應收款 39。等科目，貸記本科目；同時，借記 39。銀行存款 39?？颇浚J記 39。應收票據(jù) 39。、 39。應收賬款 39。、 39。預付賬款 39。、 39。應收利息 39。、 39。其他應收款 39。、 39。長期應收款 39。等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的壞賬準備。 1402 在途物資 一、本科目核算公司采用實際成本進行材料日常核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料或商品的采購成本。 二、本科目應當按照供應單位進行明細核算。 三、在途物資的主要賬務 處理 （一）公司購入材料、商品，按應計入材料、商品采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記 39。應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 39?？颇?，按實際支付或應付的款項，貸記 39。銀行存款 39。、 39。應付票據(jù) 39。等科目。 （二）所購材料、商品到達驗收入庫，借記 39。原材料 39。、 39。庫存商品 —— 進價 39。等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。 1403 原材料 一、本科目核算公司庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助 材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實際成本。 收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，設置備查簿進行登記。 二、本科目應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。 三、原材料的主要賬務處理 （一）購入并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，按實際成本貸記 39。在途物資 39。科目。 （二）自制并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本科目，按實際成本貸記 39。生產(chǎn)成本 39。等科目。 委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借記本 科目，按實際成本貸記 39。委托加工物資 39。科目。 （三）生產(chǎn)經(jīng)營領用材料，按實際成本，借記 39。生產(chǎn)成本 39。、 39。制造費用 39。、 39。銷售費用 39。、 39。管理費用 39。等科目，貸記本科目。 發(fā)出委托外單位加工的原材料，借記 39。委托加工物資 39?？颇?，貸記本科目。 基建工程等部門領用材料，按實際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記 39。 在建工程 39。等科目，按實際成本，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記 39。應交稅費—— 應交增值稅（進項稅額轉出） 39?？颇?。 公司采用實際成本進行材料日常核算，發(fā)出材料的實際成本，采用加權平均法計算確定。 （四）出售材料時，按收到或應收價款，借記 39。銀行存款 39?；?39。應收賬款 39。等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 39。其他業(yè)務收入 39?？颇浚磻坏脑鲋刀愵~，貸記 39。應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 39。科目。 結轉出售材料的實際成本時，借記 39。其他業(yè)務支出 39?？颇浚J記本科目。 四、本科目的期末借方余額，反映公司庫存材料的實際成本。 1406 庫存商品 一、本科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。 接受來料加工制造的代制品 和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同公司的產(chǎn)成品，通過本科目核算。 已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認銷售收入，但購買單位在月末未提取的商品，應當作為代管商品，單獨設置 39。代管商品 39。備查簿進行登記。 二、本科目應當按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細核算。 三、庫存商品的主要賬務處理 公司生產(chǎn)的產(chǎn)成品按實際成本核算，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額，月末計算入庫產(chǎn)成品的實際成本。公司生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本，借記本科目，貸記 39。生產(chǎn)成本 39。等科目。 公 司采用實際成本進行產(chǎn)成品日常核算，發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本，采用個別認定法計算確定。 對外銷售產(chǎn)成品，結轉銷售成本時，借記 39。主營業(yè)務成本 39?？颇?，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司庫存商品的實際成本。 1407 發(fā)出商品 一、本科目核算公司商品銷售不滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本。 二、本科目應當按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算。 三、發(fā)出商品的主要賬務處理 （一）對于不滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應按發(fā)出商品的實際成本，借記本科目，貸記 39。庫存商品 39?？颇俊? 發(fā)出商品滿足收入確認條件時，應結轉銷售成本，借記 39。主營業(yè)務成本 39?？颇?，貸記本科目。 （二）發(fā)出商品如發(fā)生退回，應按退回商品的實際成本，借記 39。庫存商品 39?？颇浚J記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司商品銷售中，不滿足收入確認條件的已發(fā)出商品的實際成本。 1411 委托加工物資 一、本科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。 二、本科目應按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算。 三、委托加工物資的主要賬務處理 （一）發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本，借 記本科目，貸記 39。原材料 39。、 39。庫存商品 39。等科目； （二）支付加工費、運雜費等，借記本科目等科目，貸記 39。銀行存款 39。等科目； （三）加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記 39。原材料 39。、 39。庫存商品 39。等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司委托外單位加工尚未完成物資的實際成本。 1412 包裝物及低值易耗品 一、本科目核算公司包裝物和低值易耗品的實際成本。 二、本科目應當按照包裝物和低值易耗品的種類進行明細核算。 三、包裝物及低值易 耗品的主要賬務處理 （一）購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物和低值易耗品等，應當比照39。原材料 39?？颇窟M行處理。 （二）生產(chǎn)領用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉銷法，領用時應按其賬面價值，借記 39。生產(chǎn)成本 39。、 39。其他業(yè)務支出 39。、 39。管理費用 39。等科目，貸記本科目。 （三）隨同產(chǎn)品或商品出售、單獨計價核算的包裝物，在實現(xiàn)商品銷售結轉 銷售成本時，應按包裝物的賬面價值，借記 39。其他業(yè)務支出 39?？颇?，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司庫存包裝物和低值易耗品以及已攤銷尚未報廢包 裝物和低值易耗品的實際成本。 1461 存貨跌價準備 一、本科目核算公司存貨發(fā)生減值時計提的存貨跌價準備。 二、存貨跌價準備的主要賬務處理 資產(chǎn)負債表日，公司根據(jù)存貨準則確定存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記 39。資產(chǎn)減值損失 39。科目，貸記本科目。 已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復，應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記 39。資產(chǎn)減值損失 39?？颇?。 發(fā)出存貨結轉計提的存貨跌價準備的，借記本科目，貸記 39。主營業(yè)務成本 39。、 39。生產(chǎn)成本 39。等科目。 三 、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。 1521 持有至到期投資 一、本科目核算公司持有至到期投資的價值。 二、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別 39。成本 39。、 39。利息調整 39。、 39。應計利息39。等進行明細核算。 三、持有至到期投資的主要賬務處理 （一）公司取得的持有至到期投資，應按其面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的一道付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 （ 二）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記 39。應收利息 39?？颇?，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39。科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記 39。投資收益 39?？颇?，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。 收到 取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，借記39。銀行存款 39。等科目，貸記 39。應收利息 39。科目。 收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記 39。銀行存款 39。等科目，貸記 39。應收利息 39?？颇?。 （二）按照金融工具確認和計量準則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記 39?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn) 39?？颇?，已計提減值準備的，借記 39。持有至到期投資減值準備 39。科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記 39。資本公積 —— 其他資 本公積 39?？颇?。 按照金融工具確認和計量準則規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目等科目，貸記 39?？晒?