【正文】 各環(huán)節(jié)設(shè)臵記錄憑證，登記存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)模型號(hào)、計(jì)量單位數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容；（2）存貨管理部門（倉(cāng)庫(kù)）必須設(shè)臵實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記收、發(fā)、存存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)模、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)；（3）對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，單獨(dú)記錄，避免與公司存貨混淆。依據(jù)公司章程對(duì)公司存貨管理進(jìn)行檢查監(jiān)督。依據(jù)公司授權(quán)，對(duì)公司存貨管理進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。8．3監(jiān)督檢查結(jié)果處理（1）對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善；（2）公司監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督情況和有關(guān)部門的整改情況。1．4對(duì)外投資原則（1）合法性原則：遵守國(guó)家法律、法規(guī)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；（2）清晰的目的性原則；（3）動(dòng)用代價(jià)最小的方法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的效益原則；（4）規(guī)模適度原則：公司對(duì)外投資的累計(jì)投資總額不得超過(guò)上年末公司凈資產(chǎn)的50%，在投資后接受被投資公司以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，其增加額不包括在內(nèi)；（5）法定程序批準(zhǔn)原則：公司所有的對(duì)外投資項(xiàng)目必須按照公司內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限得到批準(zhǔn)，并有批準(zhǔn)文件；公司的對(duì)外投資方案經(jīng)公司董事會(huì)討論通過(guò)后方可執(zhí)行；（6）必須以公司名義投資原則：公司的一切對(duì)外投資，必須以公司的名義，嚴(yán)禁以個(gè)人名義對(duì)外投資；根據(jù)境外投資地的法律規(guī)定，公司必須以個(gè)人名義在境外注冊(cè)公司的，須經(jīng)公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，并在國(guó)內(nèi)公證，并按國(guó)家規(guī)定辦理有關(guān)報(bào)批手續(xù)。2．4業(yè)務(wù)歸口辦理（1）短期投資由證券部歸口辦理；（2）長(zhǎng)期債券投資由財(cái)務(wù)部或證券部歸口辦理；●在資本市場(chǎng)投資由證券部歸口辦理；●非資本市場(chǎng)投資由財(cái)務(wù)部辦理。（4）負(fù)責(zé)召開(kāi)董事會(huì)或股東大會(huì)審議投資方案或投資計(jì)劃。46 （1）對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行考察；（2）具體組織可行性分析工作、擬定投資計(jì)劃和投資方案；（3）具體組織投資方案的評(píng)估論證工作；（4）辦理投資的具體事項(xiàng)；（5）擬定投資項(xiàng)目的處臵方案；（6）制定對(duì)投資代表的考核辦法；組織對(duì)委派的管理代表的考核；（7）對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，定期向董事會(huì)報(bào)告投資情況，并保證其真實(shí)性。2．5．5投資管理代表投資管理代表（包括公司派出的董事、經(jīng)理等高管人員和一般代表）是投資管理直接監(jiān)督者，對(duì)投資管理負(fù)有直接責(zé)任。2．6．2審批權(quán)限2．6．2．1投資審批2．6．2．2延續(xù)投資及投資處臵審批（1）投資項(xiàng)目合同到期，公司除延續(xù)投資外，公司須及時(shí)進(jìn)行清算、到期收回或出售、轉(zhuǎn)讓，公司延續(xù)投資的審批按“投資審批”規(guī)定的權(quán)限辦理；（2）未到期的投資項(xiàng)目提前處臵，在處臵前按原決定投資的審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得提前處臵。2．6．4批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理（1）審批人根據(jù)對(duì)外投資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見(jiàn)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)；（3）對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門報(bào)告。3．2短期投資3．2．1短期投資控制程序 3．2．2 52 3．3長(zhǎng)期債權(quán)投資和委托貸款投資3．3．1投資控制程序 3．3．2內(nèi) 54 3．4長(zhǎng)期股權(quán)投資3．4．1投資決策控制55 （1）決策控制程序： （2）決策 57 58 3．4．2投資實(shí)施和監(jiān)控（1）投資實(shí)施和監(jiān)控程序：59 60 3．4．3投資處臵3．4．3．1處臵決策。61 3．4．3．4對(duì)外投資評(píng)估處臵的會(huì)計(jì)審核和核算：（1）財(cái)務(wù)部在進(jìn)行資產(chǎn)處臵的相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核與對(duì)外投資處臵有關(guān)的審批文件、會(huì)議記錄及相關(guān)資料，以確保資產(chǎn)處臵的真實(shí)、合規(guī)；（2）財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真審驗(yàn)對(duì)外投資處臵后的資產(chǎn)回收清單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，審核對(duì)外投資的作價(jià)，保證回收資產(chǎn)的安全和完整；（3）對(duì)需辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的資產(chǎn)，應(yīng)查驗(yàn)其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移情況；（4）財(cái)務(wù)部對(duì)投資處臵進(jìn)行會(huì)計(jì)審核后，按《公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè)》要求及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3．5．2會(huì)計(jì)記錄控制：（1）公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè)》對(duì)外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和記錄，所有對(duì)外投資業(yè)務(wù)納入公司的會(huì)計(jì)核算體系，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬；（2）財(cái)務(wù)部進(jìn)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)投資計(jì)劃、審批文件、合同或協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估證明、投資獲取的權(quán)益證書等相關(guān)憑證 62 的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整情況進(jìn)行嚴(yán)格審核；（3）公司建立對(duì)外投資臺(tái)賬，記錄被投資單位的名稱、投資合同與協(xié)議的編號(hào)及存放地點(diǎn)，出資方式、股權(quán)比例，投資收益分配情況等；（4）公司建立有價(jià)證券記錄臺(tái)賬，記錄證券的名稱、面值、數(shù)量、編號(hào)、取得日期、期限、利率等；（5）財(cái)務(wù)部定期和不定期檢查核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書。依據(jù)公司授權(quán)和部門職能描述，對(duì)公司對(duì)外投資合同或協(xié)議以及投資過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（3）公司財(cái)務(wù)部門。重點(diǎn)檢查崗位設(shè)臵是否科學(xué)、合理、是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象，以及人員配備是否合理。重點(diǎn)檢查對(duì)外投資決策過(guò)程是否符合規(guī)定的程序。重點(diǎn)檢查有關(guān)對(duì)外投資權(quán)益證書等憑證的保管和記錄情況，投資期間獲得的投資收益是否及時(shí)足額收回。重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、完整。2．2經(jīng)辦和核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求（1）具備良好的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)；（2）熟悉固定資產(chǎn)的用途、性能等基本知識(shí)；（3）符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。2．4．3財(cái)務(wù)部門（1）建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬；（2）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；（3）參與固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、檢查、處臵和轉(zhuǎn)移工作；（4）每年底組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。2．5．4批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理（1）審批人根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；（3）對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳弦患?jí)授權(quán)部門報(bào)告。3．4固定資產(chǎn)驗(yàn)收和交付使用3．4．1固定資產(chǎn)驗(yàn)收（1）固定資產(chǎn)驗(yàn)收由基建部門會(huì)同采購(gòu)部門、使用單位、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門組成驗(yàn)收小組，區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式進(jìn)行驗(yàn)收工作；（2）對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)，驗(yàn)收小組應(yīng)按照合同、技術(shù)交底文件規(guī)定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收；對(duì)重要設(shè)備驗(yàn)收，必須有供應(yīng)商派員在場(chǎng)時(shí)，方能開(kāi)封驗(yàn)收；驗(yàn)收不合格時(shí)，及時(shí)通知供應(yīng)商，并由基建部門組織相關(guān)人員與供應(yīng)商協(xié)商退貨、換貨、索賠等事項(xiàng)；（3）驗(yàn)收固定資產(chǎn)時(shí)，由基建部門出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并與購(gòu)貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)；（4）在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，基建部門應(yīng)完整地取得產(chǎn)品說(shuō)明書及其他相關(guān)說(shuō)明資料。4．1．2固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片（1）公司財(cái)務(wù)、管理部門、使用部門分別設(shè)臵”固定資產(chǎn)登記簿”和“卡片”，反映固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、類別、規(guī)格、型號(hào)、購(gòu)臵日期、原始價(jià)值等資料；（2）公司管理部門與使用部門、財(cái)務(wù)部門定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向上級(jí)報(bào)告和處理，以確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。（3）固定資產(chǎn)定戶管理。調(diào)入增加時(shí)，開(kāi)立卡片，登記固定資產(chǎn)的調(diào)入日期、調(diào)入前的單位、固定資產(chǎn)的統(tǒng)一編號(hào)、主機(jī)和附件名稱、規(guī)格及型號(hào)、原始價(jià)值和預(yù)計(jì)使用年限，以及開(kāi)始使用的日期和存放的地點(diǎn)。4．3．3固定資產(chǎn)需要大修，由使用部門提出申請(qǐng)，固定資產(chǎn)管 73 理部門（基建部門）、生產(chǎn)技術(shù)工藝部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門共同組織評(píng)估，提出修理方案，經(jīng)授權(quán)審批人審批后，由固定資產(chǎn)管理部門組織實(shí)施，固定資產(chǎn)大修驗(yàn)收是固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門共同組織驗(yàn)收。（2）已辦理保險(xiǎn)但其受益人變更時(shí)，須辦理變更手續(xù)。（3）經(jīng)辦單位：固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門。如果投保的固定資產(chǎn)因提供抵押，而必須辦理受益人轉(zhuǎn)移時(shí)，則保單正本交債權(quán)人收存。（2）使用部門與管理部門做好盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備。（6）財(cái)務(wù)部門依據(jù)審批人審批意見(jiàn)，進(jìn)行相關(guān)賬戶調(diào)整。（1）對(duì)使用期滿正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理；（2）對(duì)使用期未滿，但不能滿足生產(chǎn)要求，需要報(bào)廢或提前處臵的固定資產(chǎn)，由使用部門提出書面報(bào)告，管理部門組織鑒定，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢或處臵；（3）對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處臵申請(qǐng)，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處臵；（4）對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制“固定資產(chǎn)處臵呈批表”，經(jīng)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。公司根據(jù)權(quán)限對(duì)固定資產(chǎn)管理部門上報(bào)的“固定資產(chǎn)處臵呈批表”進(jìn)行審查，并簽署意見(jiàn)。5．2固定資產(chǎn)出租、出借公司出租、出借固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門擬定方案，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出售合同。依據(jù)公司章程對(duì)公司固定資產(chǎn)管理進(jìn)行檢查監(jiān)督。依據(jù)公司授權(quán)，對(duì)公司固定資產(chǎn)管理進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處臵等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為；（3）固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查購(gòu)建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)；（4）固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度——工程項(xiàng)目總則1．1控制目標(biāo)（1）防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)與舞弊；（2）提高資金使用效益；（3）規(guī)范公司進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)行為。崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)2．1不相容崗位分離（1）項(xiàng)目建議、可行性研究人員與項(xiàng)目決策人員分離；（2）概預(yù)算編制人員與審核人員分離；（3）項(xiàng)目實(shí)施人員與價(jià)款支付人員分離；（4）竣工決算人員與審計(jì)人員分離。2．4． 2財(cái)務(wù)部門（1）參與工程項(xiàng)目的可研論證與評(píng)估、決算事項(xiàng)；（2）工程項(xiàng)目核算；（3）工程價(jià)款支付；（4）參與工程概預(yù)算、結(jié)算審核；（5）參與工程建設(shè)監(jiān)督。工程項(xiàng)目決策控制3．1工程項(xiàng)目決策控制程序圖 84 3．2工程項(xiàng)目決策控制程序要求工程項(xiàng)目實(shí)施控制4．1招投標(biāo)管理4．1．1范圍公司除下列情形外，所有工程項(xiàng)目均采用招標(biāo)方式確定施工單位：（1）自營(yíng)項(xiàng)目；85 （2）小型項(xiàng)目，且按國(guó)家及地方政府規(guī)定可不招標(biāo)的項(xiàng)目。（2）工程概算是由工程設(shè)計(jì)人員，依據(jù)工程概算定額和各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)編制。（2）配備專業(yè)人員審核。（3）財(cái)務(wù)部事先必須對(duì)合同中的經(jīng)濟(jì)利益、財(cái)務(wù)結(jié)算等有關(guān)條款進(jìn)行審查。4．3．3工程施工合同必須經(jīng)公正后，方能生效。4．4．2公司辦理工程項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù)，參照公司采購(gòu)存貨和固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定辦理。 （3）工程預(yù)算人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)一步核實(shí)工程形象進(jìn)度、工程量，88 根據(jù)預(yù)算單價(jià)核實(shí)工程進(jìn)度。4．4．5財(cái)務(wù)審核和支付（1）會(huì)計(jì)人員對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提高的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復(fù)核。4．4．6工程質(zhì)保金（1）任何工程完工與施工單位辦理竣工結(jié)算后，按合同規(guī)定預(yù)留質(zhì)保金。4．5．2竣工結(jié)算（1）工程竣工結(jié)算由施工單位編制。（4）工程結(jié)算審計(jì)書，施工單位和審計(jì)人員必須簽字認(rèn)可。（3）竣工決算由公司有關(guān)部門及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊